不同行业纳税人分类

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,不同行业纳税人分类,总 结,流转税,包括哪几种,.,各税种纳税人,.,税率及征收率,.,增值税相关知识,.,划分标准,主要区别是,.,营业税纳税人各行业账务特点,.,流转税,增值税,消费税,营业税,关税,增值税,在中国境内销售货物,.,提供加工修理修配劳务,.,进口货物,.,消费税,一,.,纳税义务人,:,在中华人民共和国境内生产,委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人,.,1.,生产应税消费品的纳税人,2.,委托加工应税消费品的纳税人,3.,进口应税消费品的纳税人,.,4.,零售金银首饰,钻石及钻石饰品的纳税人,.,消费税征税范围,:,特殊消费品,奢侈品,高能耗消费品,不可再生的稀缺资源消费品,.,包括,:,烟,酒及酒精,化妆品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮烟火,成品油,汽车轮胎,摩托车,小汽车,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板等,.,增值税税率及征收率,1.,基本税率,2.,低税率,(,农药化肥图书自来水,),3.,零税率,(,出口货物,),4.,征收率,(,小规模企业,),营业税税目税率,交通运输业,3%,建筑业,3%,金融保险业,5%,邮电通信业,3%,文化体育业,3%,娱乐业,5-20%(,电子游戏厅,夜总会,歌厅,舞厅,射击,跑马场,台球等,20%.,自,2004.7.1,起,台球,保龄球减按,5%),服务业,5%,转让无形资产,5%,销售不动产,5%,增值税纳税人划分及标准,:,会计核算制度健全,.,工业企业年销售额达到,.,商业企业年销售额达到,.,两种纳税人核算主要区别,本期应纳税额,=,本期销项税额,-,本期进项税额,进项税额认证抵扣,.,抵扣系统,抵扣时间,.,金税系统,.,增值税发票,.,税负,.,营业税,营业税以,_,为计税依据,按,_,设计相应税目,税率,.,在我国境内提供应税劳务,转让无形资产,销售不动产,的单位和个人,就其营业额征收的一种税,.,营业税账务处理,账务处理,:,1.,主营业务税金及附加,2.,营业税金及附加,3.,营运税金及附加,4.,缴纳分录,:,5.,多缴冲回,:,6.,收到退回,:,7.,补缴以前年度,:,法定免税项目,:,（,1,）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。,（,2,）残疾人员个人提供的劳务。,（,3,）医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。,（,4,）学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务。,（,5,）农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧保险以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务。,（,6,）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售门票业务，宗教场所举办文化、宗教活动的业务。,1.,建筑业,:,建筑,修缮,安装,装饰等,.,工程价款及各种费用,.(,分包,转包可抵减,),包括原材料物资及动力价款,.,2.,金融业,:,贷款利息,.,罚款,加息等,.,外汇,有价证券,期货买卖业务,(,卖出价,-,买入价,),非金融机构和个人除外,.,3.,保险业,:,向受让方取得的全部收入,.,4,文化体育业,:,演出业务以全部票价收入,-,支付给场地使用费地或演出公司及经纪人的费用,.,确定营业额,.,5.,娱乐业,:,向顾客收取的全部费用,:,门票,点歌费,烟酒费,饮料费等,.,兼营其他税目的分别核算,否则从高,.,6.,服务业,:,旅游,旅游费,-,支付的房费,餐费,交通费,门票费等,.,全程旅费,-,接团企业旅游费,.,代理业务,向委托方实际收取的报酬,.,物业部门代收水电费以手续费为营业额,.,广告代理业,以向委托方收取的全部价款和价外费用,-,支付的广告发布费用,.,拍卖行,向委托方收取的手续费,.,7.,交通运输业,:,收取客运收入,搬运费及票价中包含的保险费收入等,.,联运收入需减除支付给联运单位的运费,.,8.,邮电通信业,:,邮政,传递函件,包件,邮汇,报刊发行等,.,电信,电报,电话,电传,电话机安装等,.,企业所得税,:,企业所得税的征税对象是,_,计算较为复杂,.,一般实行按年计征,分期预缴,年终汇算清缴的征收办法,.,即季度预缴,年终汇算清缴,.,企业所得税税率,:25%20%,企业所得税征收方法,:,查账征收,.,核定征收,.,核定征收分为,:,核定利润率,.,费用换算收入,.,不享受优惠,.,查账征收即按照账面利润总额进行调整,最终按应纳税所得额征税,.,收入 成本费用 当期利润 累计利润 纳税,一季度,10 8 2 2 5000,二季度,10 15 -5 -3 0,三季度,10 11 -1 -4 0,四季度,10 5 5 1 0,全年应纳税额,=,利润总额,+,调增额,-,调减额,全年应纳税额,=,利润总额,+,调增额,-,调减额,调整项目,:,业务招待费全年支出,2,万,税法允许税前扣除,2500,应调增应纳税所得额,.,本年应纳所得税,=10000+(20000-2500)=27500*25%=6875-(27500*5%)=5500,元,