第五章--审计证据

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章,审计证据与审计工作底稿,第一节 审计证据,1.1,审计证据的含义与特性,1.2,审计证据的分类,1.3,审计证据的收集,1.4,审计证据的鉴定,一、审计证据的种类与特性,（一）审计证据的含义,审计证据构成,主要会计数据,有效确认资料,审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据,。,主要会计数据：,原始凭证、记账凭证、各种账册等,有效确认资料：,各种文件（支票、发票、合同和会议记录等）,律师、管理当局声明书,由询问、检查、观察及实地考察获得的资料,审计人员获得的其他资料,所有的会计资料都是审计证据吗？,只有为特定审计目标服务的会计资料,审计证据的特性：,客观性 相关性 合法性,只有上述三个特性同时具备才能帮助审计人员对种类繁多的经济事实和资料作出正确的判断，防止主观性和片面性。,（二）审计证据的种类,实物证据,书面证据,口头证据,环境证据,按证据的表现形态分类,（二）审计证据的种类,直接证据,间接证据,按证据的相关程度分类,按证据的来源分类,自然证据,加工证据,（二）审计证据的种类,基本证据,辅助证据,实物和书面证据,口头和环境证据,按证据的重要性分类,矛盾证据,(,三,),审计证据的收集,1,、监盘。是指审计人员通过实地监督盘点取得审计证据。,2,、观察。是指审计人员亲赴现场，对审计对象的环境状况和实施状况进行实地观察，从而取得审计证据。,3,、询问。是指审计人员亲赴现场，对审计对象的环境状况和实施状况进行实地观察，从而取得审计证据。,4,、函证。是指审计人员为获取审计证据而向被审计单位以外的第三者发函，要求对方回函确认被审计单位的某一账户金额或某一笔业务是否正确真实的一种取证途径。,5,、检查。包括检查记录或文件和检查有形资产两项内容。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查；检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。,6,、重新计算。重新计算是指审计人员对被审单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算。,7,、重新执行。重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。,8,、分析程序。分析程序是指审计人员对会计报表和其他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、研究，并对发现的异常项目及异常变动进行调查，以获取审计证据。,分析程序常用的方法：,(1),比较分析法,(,2),比率分析法,(,3),趋势分析法,(,四,),审计证据的鉴定,衡量审计证据证明力强弱的标准主要有：,1,、审计证据的真实性,2,、审计证据的重要性,3,、,审计证据的可靠性,4,、审计证据的充分性,(,又称足够性,),5,、审计证据的证明力,6,、审计证据的经济性,通常确定审计证据可靠性有如下审计假定：,（,1,）来自独立第三者的审计证据的可靠性,被审单位内部所取得的证据,（,2,）来自健全的内部控制制度的审计证据，可靠性,来自薄弱的内部控制制度的审计证据。,（,3,）来自经过审计人员实地检查、观察、复核、调查等的第一手审计证据，可靠性,间接取得的审计证据。,（,4,）作为审计证据的原件,复印本、草本。,如何确定审计证据的可靠性？,证据种类与具体审计目标的关系：,证 据,种 类,具体审计目标,总体合理性,真实性,完整性,所有权,估价,截止,机械准确性,披露,分类,实物证据,书面证据,口头证据,环境证据,课堂练习：请将不同审计方法所能获取得不同外形特征的审计证据列出：,审计方法：,监盘,观察,分析性复核,计算,检查,查询及函证,审计证据类型：,？,？,？,？,？,？,课堂练习答案,审计方法：,审计证据：,监盘,实物证据,观察,环境证据、实物证据,分析性复核,环境证据、书面证据,计算,书面证据,检查,书面证据,查询及函证,书面证据、口头证据,审计证据、审计程序（方法）与管理当局的五项认定之间的关系,审计证据,审计程序,（方法）,管理当局的认定,实物证据,监盘,观察,（存在与发生、估价与分摊、完整性）,（存在与发生）,书面证据,分析程序,计算,检查,（,存在与发生、估价与分摊、完整性）,（存在与发生、估价与分摊、完整性）,（存在与发生、估价与分摊、所有权）,审计证据的,整理与分析,审计证据的整理与分析,为什么要对审计证据进行整理与分析？,整理与分析的方法：分类、计算、比较,审计证据的评价,是对证据的客观性及价值进行分析研究，辨别真伪，确定其证明力，从而确保形成正确的审计意见。,在审计证据的评价过程中，审计人员应坚持,合理怀疑和实事求是的原则,。,