资源描述
单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一部分 大型特种设备管理与核算,第一条 大型特种设备是指TBM掘进机、盾构机及配套设备、提运架梁设备、移梁机以及单台（套）价值超过500万元（含500万元）的其它大型特种设备。,第二条 大型设备管理的权限和责任。,第三条 大型设备的采购审批程序。,第四条 大型设备的组资。,第五条 大型设备的折旧办法。,第六条 关于大型设备的融资管理。,第七条 大型设备投资回收的计算。,（一）大型设备的投资回收按工作量法进行计算：,1山岭TBM掘进机备，按掘进30公里计算；城市TBM掘进机按15公里计算，均不考虑残值。,2盾构机，按掘进10公里计算，不考虑残值；,3提运架梁设备按照中标价扣除责任成本中心确定的责任预算价（含局指管理费、税金），加按直线法计算的折旧额确定。一项目一测定，报主管领导批准后实施。,（二）回收系数的确定。考虑到设备的新旧程度、设备使用效率等因素，将大型设备的工作量平均分为三个阶段，每一阶段分别对应不同的回收系数，其中第一阶段的回收系数为1.3，第二阶段的回收系数为1.0，第三阶段的回收系数为0.7。,（三）年度回收金额的计算,1.每公里投资回收金额=集团公司及所属指挥部融资投入总额大型设备预计总工作量；,2.年度投资回收金额=年度实际完成工作量每公里投资回收金额阶段回收系数；,3.提运架梁设备的年度投资回收金额=年度实际完成工作量责任成本中心测定的回收金额。,第八条 大型设备的投资回收管理。,第九条 大型设备的调转及处置管理。,第十条 大型设备台账管理。,第十一条 关于大型设备修理等费用的列支。,第十二条 关于利息等财务费用的界定及收取。,第十三条 关于指挥部代工程公司购置单台（套）价值在100万元以上、500万元以下生产设备的有关规定。,第二部分 物资材料,物资材料包括主要材料（如钢筋、水泥、砂石料）、辅助材料、周转材料、其他材料、燃料、结构件、机械配件、包装物、低值易耗品、委托加工物资等，在财务上都作为存货进行核算。,（一）原材料,1.材料采购,2.材料验收、付款与核算,项目部必须建立物资材料的验收制度。不论是外购的材料还是自制的材料，不论购货款是否支付、发票是否取得，只要物资运达仓库或施工、生产现场，都要及时进行点验。验收人员应按照“验质、验量、验品种、验票据”的原则点收入库并填写材料入库单，发现数量、质量和品种不符时，应立即通知财务部门停止付款，并报告物资负责人与供货单位交涉、索赔。,3.材料发放,4.清查盘点,已发出未形成工程实体材料盘点,为保证工程成本的真实准确，期末物资、财务、工程部门和工程队、施工班组对已发至施工现场尚未使用的工程材料进行盘点，盘点的材料数量经各方签字，物资、财务部门做退库处理，或只办理假退库，下月初重新办理出库。,5.材料回收及处理,（二）周转材料,1.周转材料定义,周转材料，是指企业在施工生产过程中能重复使用，并可基本保持原来的形态而采用摊销的方式逐渐转移价值的材料，包括低值易耗品、包装物，以及施工企业的钢模板、木模板、脚手架、轻轨、钢拱架、移动模架等。,2.周转材料管理,3.周转材料摊销,移动模架、隧道衬砌台架、预制梁模板和挂篮模板按照20%预计净残值，两个项目摊销完毕，第一个项目摊销50%，第二个项目摊销30%。,成套的贝雷架、片、钢脚手架，扣完残值后两年摊销完毕，第一年摊销40%，第二年扣除残值后全部摊销完毕。,钢轨及扣件，钢轨预留残值30%，两个项目摊销完毕，第一个项目摊销50%，第二个项目摊销20%，扣件第一个项目摊销完毕。,高压电缆预留残值20%，分两个项目摊销，第一个项目摊销60%，第二个项目摊销20%。,高压风水管线预留残值20%，两个项目摊销完毕，第一个项目摊销60%，第二个项目摊销20%。,通风管、钢制小型模板在一个项目摊销完毕。,承台模板、桥梁墩柱模板、单件或单批价值在10万元以上的钢构件等，预计净残值30%，两个项目摊销完毕，第一个项目摊销50%，第二个项目摊销20%。,成型方木、枕木一次性摊销，不预留残值，如一个项目使用完后仍能继续使用，再重新认定其价值。,异型模板扣除预计净残值后在一个项目全部摊销完毕。,以上周转材料使用超过两个项目的，在第三个项目使用前重新认定其价值，不改变其账面价值，直接增加其考核指标。如不能在两个项目使用，则扣除净残值后在第一个项目摊销完毕。如果第一个项目使用完毕后还能够使用，但是暂时没有项目继续使用的，则第一个项目摊销60%。,对于易腐、易潮、易损的周转材料、包装物、低值易耗品等，如木模板、螺丝配件，采用一次摊销法，不再预留残值。,4.周转材料台账,（三）低值易耗品,低值易耗品，是指企业在生产、管理以及其他跟生产经营有关的活动中不可缺少的劳动资料，主要包括各种工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等，就其用途可分类为一般工具、专用工具、管理用具、劳动防护用品、仪器仪表和其他等类别。,摊销方法：一次摊销法、分次摊销法、五五摊销法等。,（四）委托加工物资,委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、保险费、支付的税金（包括增值税、消费税）等。,第三部分 固定资产,固定资产指单位价值2000元以上，使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、机器、运输设备及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等（境外资产按照相关规定管理）。不包括为项目实施搭建的临时房屋、建筑物等临时设施。,(一)固定资产购置及验收。,（二）固定资产的初始计量。,固定资产按其取得时的成本进行初始计量，成本包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的必要的支出。,（三）固定资产的后续计量,1.固定资产折旧范围,2.固定资产折旧方法,（四）固定资产报废,1.符合下列条件之一的，可以报废：,主要结构和部件损坏严重无法修复的，或修复费用过高不经济的。,因设备陈旧，技术性能低，无利用改造价值的。,因事故及意外灾害造成严重损坏，无法修复的。,因改建、扩建工程需要，必须拆除的。,因能源消耗过大，无法改造，国家规定淘汰的。,因环境污染超过规定标准，无法改造的。,继续使用不经济且无法变卖，或变卖的变价收入低于报废后净残值的。,2.固定资产报废时，应进行技术鉴定。符合报废条件的，由固定资产管理部门办理报废申请手续，填制固定资产拆除、报废申请单，按规定程序报批。批准后，按批准意见进行清理和处理。,3.报废审批程序：使用期满、正常报废的固定资产由产权单位按规定程序审批。,提前报废（未提足折旧，下同）原值在50万元以下的固定资产，由工程公司审批。提前报废原值在50万元到500万元之间的固定资产，报集团公司审批；提前报废原值在500万元以上的固定资产，报股份公司审批。提前报废的固定资产，应按税法要求及时向税务部门办理税前扣除手续，手续包括原始发票复印件、固定资产明细账、单位审批的报废报告等材料。,（五）固定资产出售审批：,1.出售净值在100万元以下的固定资产，由工程公司审批。,2.出售净值在100万元以上500万元以下的固定资产，由产权单位提出申请，经公司固定资产管理部门会同财务部门进行技术和价值鉴定后，报集团公司审批；,3.出售净值在500万元以上的固定资产，由产权单位提出申请，经集团公司固定资产管理部门会同财务部门进行技术和价值鉴定后，报股份公司审批。,（六）固定资产调出和调入,（七）固定资产更新改造支出,（八）借款费用,第四部分 票 据,（一）假发票的表现形式,目前，假发票主要表现为以下几种形式：,一是假票假开。在无真实经济业务的情况下使用假发,票列账，假发票所列支经济事项与实际经济业务不符，或假,发票所列示的经济业务并不存在；,二是真票假开。发票是合规发票，但发票开具单位、金,额等信息与实际经济业务不一致；,三是假票真开。列账票据是假的，但有真实经济业务。,（二）鉴别方法,（三）目前集团公司的现状及应对措施,1.假发票。,2.扩大发票使用范围,。,3.供应商授权其他单位代开发票。,4.开发票单位与收款单位不符。,5.无合法票据的情况。,6.购销合同不缴纳印花税。,7.设备租赁大量使用异地发票,8.发票所在地与开票单位所在地不属于同一地的。,9.实际开具金额超出发票开具金额限制的。,
展开阅读全文