《债务资本》PPT课件

ACCOUNTING,会计学,第四章 债务资本,精品课程,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,精品课程,第二级,第三级,*,单击此处编辑母版标题样式,掌握银行借款会计核算,掌握应付账款会计核算,掌握应付票据会计核算,掌握预收账款会计核算,掌握应付职工薪酬会计核算,掌握应交税费会计核算,掌握应付债券会计核算,学习目的与要求,学习目的与要求,教学重点,应交税费,应付职工薪酬,应付债券,教学难点,增值税业务,实际利率法下债券利息的摊销,教学重点与难点,教学重点与难点,一、银行信用债务资本,1.短期借款,(1)定义,将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。,(2)分类,应付金额确定的流动负债,应付金额视情况而定的流动负债,因或有事项而需要确认的流动负债,除了用资产、提供劳务偿还外，还可举借新的负债来清偿。,一、银行信用债务资本,取得短期借款,借款利息的处理,偿还,借：银行存款,贷：短期借款,利息不大或按月支付,借：财务费用,贷：银行存款,借：短期借款,财务费用,贷：银行存款,利息较大用预提的方式,借：财务费用,贷：应付利息,借：短期借款,应付利息,贷：银行存款,一、银行信用债务资本,2.长期负债,(1)定义,长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债。,(2)长期负债特点,期限长,金额大,还款方式多样,一、银行信用债务资本,业务,借方,贷方,取得时,银行存款,长期借款,借或贷：长期借款利息调整,计息时,财务费用（或在建工程）,长期借款,借或贷：长期借款利息调整,二、商业信用债务资本,1.应付票据,签发票据时,借：原材料,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：应付票据,支付银行承兑汇票手续费时,借：财务费用,贷：银行存款,票据到期时,借：应付票据,贷：银行存款,（如期清偿）,短期借款,（银行承兑汇票无力清偿）,二、商业信用债务资本,2.应付账款,业 务,借 方,贷 方,材料、商品入库,材料采购,应交税费-应交增值税（进项税额）,应付账款,接受劳务,生产成本、管理费用,应付账款,支付,应付账款,银行存款,应付票据,划转或无法支付,应付账款,营业外收入,二、商业信用债务资本,3.预收账款,业务,借方,贷方,预收款项,银行存款,预收账款,销售实现,预收账款,主营业务收入,应交税费应交增值税（销项税额）,对方补付,银行存款,预收账款,三、其他信用债务资本,1.应付职工薪酬,(1)定义,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：,职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,非货币性福利,因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出,三、其他信用债务资本,(2)职工薪酬的核算原则,应由生产产品，提供劳务的职工工资，计入产品成本或劳务成本,应由在建工程、无形资产负担的职工工资，计入建造固定资产或无形资产成本,其他职工工资，计入当期损益,三、其他信用债务资本,(3)职工薪酬的账务处理,计提职工薪酬的账务处理,借方,内容,生产成本,产品生产人员和辅助生产人员薪酬,制造费用,生产车间管理人员薪酬,管理费用,企业管理人员的薪酬、解除劳动关系给予的补偿,销售费用,专设销售机构人员薪酬,在建工程,在建工程项目建设人员薪酬,研发支出,研发支出负担的职工薪酬,三、其他信用债务资本,发放职工薪酬的账务处理,货币性薪酬发放,借：应付职工薪酬,贷：银行存款,其他应收款,应交税费应交个人所得税,非货币性薪酬发放,借：应付职工薪酬非货币性福利,贷：主营业务收入,应交税费增值税（销项税额）,三、其他信用债务资本,2.应交税费的内容,通过“应交税费”核算的主要税费：增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。,会计学课程中主要讲解增值税、消费税、营业税的会计核算,三、其他信用债务资本,3.应交增值税核算,（1）账户设置,一般纳税人在“应交税费应交增值税”科目下,设置以下专栏,进项税额,销项税额,进项税额转出,已交税金,本部分以增值税一般纳税人核算为主，具体计算方法可参见税法相关教材。,三、其他信用债务资本,（2）应交增值税的计算,应交增值税,当期销项税额当期进项税额,当期销项税额,（,当期实现的销售额,当期视同销售金额,价外费用,）,适用税率,当期进项税额,A1+A2+A3+A4+A5,A1购买存货增值税专用发票上注明的增值税额,A2进口存货从海关取得的完税凭证上注明的增税额,A3运费普通发票（含税价）依7%扣除率计算的进项税额（注意：运费只,能是购买方支付的才能扣税）,A4购进免税农产品的收购凭证上注明的买价依13%扣除率计算的进项税额,A5购进废旧物资收购凭证金额依10%扣除率结算的进项税额,三、其他信用债务资本,（3）应交增值税的账务处理,外购原材料,借：原材料,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,销售产品,借：银行存款,贷：主营业务收入,应交税费应交增值税（销项税额）,交纳本期应交增值税,借：应交税费应交增值税（已交税金）,贷：银行存款,外购原材料用途发生改变时,借：在建工程,贷：原材料,应交税费应交增值税（进项税额转出）,三、其他信用债务资本,4.应交消费税的会计处理,（1）消费税的计算,从价定率：,应纳税额=销售额税率,从量定额：,应纳税额=销售数量单位税额,直接销售应税消费品,视同销售,委托加工应税消费品,三、其他信用债务资本,（2）消费税的核算,一般情况下,借：营业税金及附加,贷：应交税费应交消费税,委托加工应税消费品，收回后继续加工应税消费品,借：应交税费应交消费税,贷：银行存款,委托加工应税消费品，收回后直接出售或加工非应税消费品,借：委托加工物资,贷：银行存款,三、其他信用债务资本,5.应交营业税的会计处理,（1）营业税的计算,营业额,企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产,向对方收取的全部价款和价外费用。,（2）营业税的核算,借：营业税金及附加,贷：应交税费应交营业税,三、其他信用债务资本,三、其他信用债务资本,企业通过现金股利,或利润分配方案时,发放时,借：利润分配,贷：应付股利,借：应付股利,贷：银行存款,股票股利如何核算？,6.应付股利,7.其他应付款,核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。,三、其他信用债务资本,发生,支付,借：银行存款,管理费用,贷：其他应付款,借：其他应付款,贷：银行存款,三、其他信用债务资本,8.应付债券,(1)债券发行,为筹集长期资金经法定程序批准发行的一种载明利,率、期限，并允诺在未来一定时期还本付息的有价证券。,发行方式有：平价发行、溢价发行、折价发行。,公司债券及其发行方式,溢价、折价发行的原因是什么？,总账科目,明细科目,应付债券,面值,利息调整,应计利息,(3)溢折价及交易费用的摊销方法,实际利率法,是以债券发行时的实际利率来计算各期溢价或折价以及交易费用摊销额的方法,(2)科目设置,三、其他信用债务资本,(4)债券平价发行的核算,应付债券面值,银行存款,在建工程,银行存款,财务费用,1.发行债券时,应付债券应计利息,2.分期计提利息,3.偿还债券时,应付利息,三、其他信用债务资本,(5)债券溢价发行的核算,三、其他信用债务资本,应付债券面值,银行存款,银行存款,在建工程、财务费用,应付债券应计利息,3.偿还本金时,应付债券利息调整,1.发行债券时（面值）,1.发行债券时（溢价）,2.各期计提利息,各期溢价摊销,4.支付利息,应付利息,(6)债券折价发行的核算,三、其他信用债务资本,应付债券面值,银行存款,银行存款,在建工程、财务费用,应付债券应计利息,3.偿还本金时,应付债券利息调整,1.发行债券时（面值）,1.发行债券时（折价）,2.各期计提利息,各期折价摊销,4.支付利息,应付利息,(7)应付债券具体的账务处理,债券发行时,借：银行存款,应付债券利息调整,贷：应付债券面值,应付债券利息调整,债券计息时,借：财务费用,贷：应付利息,差额部分作为“应付债券利息调整”的摊销,债券到期时,借：应付债券面值,贷：银行存款,（三）应付债券,中国会计准则,企业会计准则第9号职工薪酬,企业会计准则第11号股份支付,企业会计准则第17号借款费用,企业会计准则第12号债务重组,国际会计准则,IAS19雇员福利,IAS23借款费用,本章适用的会计准则,D5G8KbNeQiTlXo#r%v(3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t