消费税的征税范围

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,消费税的征税范围,消费税的定义：,消费税是对我国境内从事,生产,、,委托加工,和,进口,应税消费品,的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特殊环节征收的一种税。,一、生产应税消费品,生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。,二、委托加工应税消费品,由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。,三、进口应税消费品,单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。,四、零售应税消费品,1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。,征收消费税的应税消费品,：,烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝石玉，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，小汽车，魔头车，高尔夫球及球具，高档说表，游艇，木制一次性筷子，实木地板等14个税目,烟：,凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，仅属于本税目的征收范围。本项目包括卷烟、雪茄烟、烟丝3个子项目,酒及酒精：,本税目包括白酒（粮食白酒、薯类白酒）、黄酒、啤酒、其他酒共5个子税目。,酒是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料,酒精包括各种工业酒精、医用酒精、食用酒精,化妆品,：本税目各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。,美容、修饰类化妆品：香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、每笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛膏，以及高档护肤类化妆品和成套化妆品。,注：舞台、喜剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于本税目的征收范围。,贵重首饰及珠宝石玉,：本税目包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。,金银珠宝首饰：金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等珍贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银、合成金银首饰）,鞭炮、焰火,：本税目包括各种鞭炮、焰火。,注：体育上用的法令纸，鞭炮火药引线，不按本税目征收。,成品油,：本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑 油、燃料油、航空煤油7个子目。,汽油：辛烷66的各种汽油,柴油：轻柴油、重柴油、农用柴油、军用轻柴油,石脑油即轻汽油、化工轻油：除汽油、柴油、煤油溶剂油以外的,各种轻质汽油,溶剂油：各种溶剂油,润滑油：以石油原料加工的矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油（不包括：植物性、动物性、化工原料合成的润滑油）,燃料油：用于电厂发电、船舶锅炉燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料的各类燃料油,航空煤油：各种航空煤油,汽车轮胎,：指用于各种用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。,注：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。,子午线轮胎免征消费税,摩托车,：,轻便摩托车、摩托车,小汽车：含驾驶员座在内做多不超过9个座的，在设计和技术特性上用于载运乘客或货物的各类用车，含驾驶员座在内的座位数为1023座（包含23座）的，在设计和技术特性上用于载运乘客或货物的各类中轻型商用客车,用排气量1.5升的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆 属于乘用车征收范围,用排气量,1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆 属于中轻型商用客车征收范围,含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如810人；1726人）小汽车，按期区间值下限人数确定征收范围,注：电动汽车不属于本税目的征收范围,高尔夫球及球具：,高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）,高昂手表：销售价格（不含增值税）每只,10000元的手表,游艇：90米艇身长度8米，内置发动机，可在手上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各种机动艇,木制一次性筷子,：各种规格的木制一次性筷子，未经打磨倒角的木质一次性,实木地板,：包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为槽的实木装饰板、未经涂饰的素板,税法趣味学习法：巧记消费税,编了个“小故事”，消费税法体现的“富人”形象。脸上浓【1妆】艳抹，手戴【2高档手表】，脖子上挂着【3贵重首饰及珠宝玉石】;吃则【4木制一次性筷子】，抽着【5烟】，喝着【6酒和酒精】;住则【7实木地板】，出则以车代步小路【8摩托车】，公路【9小汽车】，水路机动【10游艇】，不怕爆【11胎(汽车轮胎)】，只忧【12汽油】不够;闲时玩玩【13高尔夫球及球具】，乐时放放【14鞭炮焰火】;,关于外购/委托加工消费品再加工抵扣问题：抢劫成风，不要再戴【高档手表】了;禁【酒】令行，不要在马路上飙车【小汽车】;海盗猖獗，不要再开着【游艇】兜风;以上四种不允许抵扣资源危机，用【石脑油】代替;石脑油允许跨税目抵扣。,判断题,：,根据消费税暂行条例规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。（）,正确答案：,对,本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。,选择题,：,根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。A.建材企业生产实木地板销售 B.商业企业销售摩托车 C.日化企业将自产化妆品用于职工福利 D.外贸企业进口彩色电视机,正确答案：,AC,本题考核消费税纳税范围。彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税；摩托车是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。,根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有()A.汽车厂赞助比赛用雪地车 B.酒厂以福利形式发放给职工白酒 C.化妆品厂无偿发放香水试用 D.金银饰品商店销售白金饰品 E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇,【答案】,BCD,【解析】选项A，雪地车不征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。,根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。A.电动汽车 B.用厢式货车改装的商务车 C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车 D.车身12米并且有25座的大客车,【答案】,C,【解析】电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内;货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税;车身长度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。,根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有()A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产环节 E.酒类产品的批发环节,【答案】,AD,【解析】选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。,