销售过程的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第四节 销售过程的核算,前进,返回,一、收入的核算,（一）收入及其构成,（二）收入核算的账户设置,（三）收入的核算,（一）,收入及其构成,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,收入按内容分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。,收入按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。,（二）收入核算的账户设置,为核算企业在日常活动中所取得的各项收入，企业应设置以下账户：,1,、“主营业务收入”账户,2,、“主营业务成本”账户,3,、“其他业务收入”账户,其他业务成本,4,、“应收账款”账户,5,、“应收票据”账户,（二）收入核算的账户设置,销售过程,主营业务收入 银行存款,其他业务收入 应收账款,应交税费 应收票据,（三）收入的核算,1,产品销售收入的核算,2,其他业务收入的核算,1,产品销售收入的核算,【,例,5-49,】,康华公司,12,月,1,日，向北方公司销售,A,产品一批，价款,20000,元，增值税销项税额为,3400,元。产品已经发出，收到全部货款，并存入银行。,借：银行存款,23400,贷：主营业务收入,20000,应交税费,应交增值税（销项税额）,3400,1,产品销售收入的核算,【,例,5-50,】,12,月,5,日，收到南方公司预付,A,产品的货款,50000,元，并存入银行。,借：银行存款,50000,贷：预收账款,南方公司,50000,1,产品销售收入的核算,【,例,5-51,】,12,月,20,日，向南方公司发出,A,产品一批，价款,50000,元，增值税销项税额,8500,元。南方公司已预付,50000,元，不足余款尚未收到。,借：预收账款,58500,贷：主营业务收入,50000,应交税费,应交增值税（销项税额）,8500,1,产品销售收入的核算,【,例,5-52,】,12,月,15,日，向北方公司销售,B,产品一批，价款,80000,元，增值税销项税额为,13600,元，产品已经发出，同时收到北方公司开出并承兑的商业汇票一张，面值为,93600,元。,借：应收票据,93600,贷：主营业务收入,80000,应交税费,应交增值税（销项税额）,13600,2,产品销售成本的核算,【,例,5-53,】,经计算，康华公司本月已销,A,产品的生产成本为,48000,元，,B,产品的生产成本为,55000,元。,借：主营业务成本,A 48000,-B 55000,贷：库存商品,A 48 000,-B 55000,3,其他业务收入的核算,【,例,5-54,】,康华公司于,20,年,12,月,25,日销售本公司外购的乙材料一批，价值,2000,元，增值税销项税额为,340,元，货款已全部收回，并存入银行。,借：银行存款,2 340,贷：其他业务收入,-,乙,材料,2 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,340,4,其他业务成本的核算,例,月末甲公司结转已售材料的成本,12000,借：其他业务成本,12 000,贷：原材料,-,乙材料,12 000,5.,营业税金及附加,例,:,甲公司月末应交城市维护建设税,3150,元,并以银行存款上交,。,借：营业税金及附加,3150,贷：应交税费,应交城市维护建设税,3150,借：应交税费,应交城市维护建设税,3150,贷：银行存款,3150,6.,销售费用,销售费用，是指企业在销售商品过程中发生的各项费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保管费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点，售后服务网点等）的职工工资及福利费、业务费等经营费用。,企业发生销售费用时，应按实际发生额，编制会计分录如下：,借：销售费用,贷：现 金,银行存款,应付职工薪酬,【,例,】20,年,12,月,15,日，以银行存款支付广告费,1310,元和应由本公司的销售机构负担的水电费,1140,元。,借：销售费用,广告费,1310,水电费,1140,贷：银行存款,2450,第五节 利润形成与分配的核算,（一）,利润的构成,（二）,利润形成的核算,(,三,),利润分配的核算,（一）,利润的构成,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等利润总额的组成如下：,营业利润,利润总额,营业外收支净额,（一）,利润的构成,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入营业外支出,营业利润,=,营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用,+,投资收益,_,资产减值损失,营业收入,=,主营业务收入,+,其他业务收入,营业成本,=,主营业务成本,+,其他业务成本,利润净额,=,利润总额,-,所得税费用,（三）利润形成的核算,1,利润总额形成的核算,2,净利润形成的核算,1,利润总额形成的核算,【,例,】,20,年,12,月,31,日，康华公司清理长期无法支付的应付账款一笔，账面价值为,3550,元，经批准转作企业的营业外收入。,借：应付账款,3 550,贷：营业外收入,3 550,1,利润总额形成的核算,【,例,5,】,12,月,26,日，康华公司经批准向希望工程捐赠现金，开出现金支票一张,5000,元。,借：营业外支出,5 000,贷：银行存款,5 000,1,利润总额形成的核算,借方,本年利润,贷方,从,有关支出类账户转入的：,（,1,）主营业务成本 转入,（,2,）营业税金及附加 转入,（,3,）销售费用 转入,（,4,）管理费用 转入,（,5,）财务费用 转入,（,6,）其他业务成本 转入,（,7,）营业外支出 转入,（,8,）所得税费用 转入,从,有关收入类账户转入的：,（,1,）主营业务收入 转入,（,2,）其他业务收入 转入,（,3,）投资收益 转入,（,4,）营业外收入 转入,余额：累计发生的亏损,余额：累计实现的利润,1,利润总额形成的核算,【,例,5-60,】,康华公司,20,年,12,月份所有收入账户和成本费用账户余额如下表：,科目名称,借方,科目名称,贷方,主营业务成本,535000,主营业务收入,958000,营业税金及附加,5000,其他业务收入,17500,其他业务成本,1800,投资收益,500,销售费用,18508,营业外收入,3550,管理费用,40134,财务费用,9050,营业外支出,5000,1,利润总额形成的核算,将各项收入转入“本年利润”账户的贷方。会计分录为：,借：主营业务收入,958000,其他业务收入,17500,投资收益,500,营业外收入,3550,贷：本年利润,979550,1,利润总额形成的核算,将各项费用支出转入“本年利润”账户的借方。会计分录为：,借：本年利润,614492,贷：主营业务成本,535000,营业税金及附加,5000,其他业务成本,1800,销售费用,18508,管理费用,40134,财务费用,9050,营业外支出,5000,2,净利润形成的核算,企业实现利润后应按税法规定计算缴纳企业所得税。,年度终了，企业将当期的所得税转入“本年利润”账户后，“本年利润”账户的贷方余额，即为当期实现的净利润。,净利润,=,利润总额,-,所得税,2,净利润形成的核算,【,例,5-61】,康华公司,20,年,12,月份实现利润总额为,365058,元，该公司本月未发生纳税调整事项，适用的企业所得税税率为,33%,。,借：所得税费用,120 469.14,贷：应交税费,应交所得税,120 469.14,2,净利润形成的核算,【,例,5-62,】,20,年,12,月,31,日，将本月发生的所得税,120469.14,元转入“本年利润”账户。会计分录为：,借：本年利润,120 469.14,贷：所得税费用,120 469.14,二、利润分配的核算,（一）,利润分配的顺序,（二）,利润分配核算的账户设置,（三）利润分配的核算,（一）利润分配的顺序,弥补以前年度亏损,提取盈余公积,向投资者分配利润,（二）利润分配核算的账户设置,借,利润分配,贷,登记已分配的利润，如提取的盈余公积、分配的股利等，以及年度终了由“本年利润”账户转入的本年度的亏损,登记年度终了由“本年利润”账户转入的本年度实现的净利润,余额：若在借方，则反映为企业历年积存的未弥补的亏损,余额：若在贷方，则反映为企业历年积存的未分配的利润。,（三）利润分配的核算,1,提取法定盈余公积的核算,2,向投资者分配股利或利润,3,未分配利润的结转,1,提取法定盈余公积的核算,【,例,5-63】,康华公司,20,年度实现净利润,3000000,元，根据董事会通过的利润分配方案，按净利润的,10%,提取法定盈余公积,300000,元。,借：利润分配,提取法定盈余公积,300000,贷：盈余公积,法定盈余公积,300000,2,向投资者分配股利或利润,【,例,5-64】,根据利润分配方案，康华公司向投资者分配利润,1000000,元。,借：利润分配,应付普通股股利,1000000,贷：应付股利,1000000,3,未分配利润的结转,【,例,5-65,】,康华公司将本年度实现的净利润,3000000,元转入“利润分配,未分配利润”账户。,借：本年利润,3000000,贷：利润分配,未分配利润,3000000,3,未分配利润的结,转,【,例,5-66,】,12,月,31,日，康华公司“利润分配”账户的其他明细账户的余额转入“利润分配,未分配利润”账户。,借：利润分配,未分配利润,1300000,贷：利润分配,提取法定盈余公积,300000,应付普通股股利,1000000,