土地税费法律制度

单击此处编辑母版文本样式,第二层,第三层,第四层,第五层,单击此处编辑母版标题样式,第五章,土地税费法律制度,国有土地有偿使用费（土地出让金、土地收益金、新增建设用地土地有偿使用费、外商投资企业场地使用费）,耕地占用税,城镇土地使用税,土地增值税,新菜地开发基金,其他有关土地税费（契税，等),一、国,有,有土地,有,有偿使,用,用费,（一）,国,国有土,地,地使用,权,权出让,金,金,土地出,让,让金不,得,得低于,政,政府规,定,定的基,准,准地价,的,的最低,价,价,土地出,让,让收入,由,由财政,部,部门负,责,责征收,管,管理，,可,可由国,土,土资源,管,管理部,门,门负责,具,具体征,收,收。,从2007年1月1,日,日起，,土,土地出,让,让收支,全,全额纳,入,入地方,基,基金预,算,算管理,。,。,土地出,让,让收入,主,主要用,于,于征地,和,和拆迁,补,补偿支,出,出、土,地,地开发,支,支出、,支,支农支,出,出和城,市,市建设,支,支出等,。,。,（二）,土,土地收,益,益金,划拨土,地,地使用,权,权，转,让,让或出,租,租房地,产,产收益,上,上缴国,家,家。,具体规,定,定或办,法,法尚未,出,出台,（三）新增建,设,设用地,土,土地有,偿,偿使用,费,费,财政部,将,将会同,国,国土资,源,源部根,据,据国家,土,土地调,控,控政策,需,需要，,结,结合各,地,地基准,地,地价水,平,平、耕,地,地总量,和,和人均,耕,耕地面,积,积、社,会,会经济,发,发展水,平,平等状,况,况，适,时,时调整,新,新增建,设,设用地,土,土地有,偿,偿使用,费,费征收,等,等别和,征,征收标,准,准，并,向,向全社,会,会公布,。,。,类别划,分,分详见新增建,设,设用地,土,土地有,偿,偿使用,费,费征收,等,等别,中央与,地,地方30：70分成,体,体制,严禁市,、,、县人,民,民政府,和,和有关,部,部门将,新,新增建,设,设用地,土,土地有,偿,偿使用,费,费转嫁,由,由用地,单,单位缴,纳,纳,专项用,于,于基本,农,农田建,设,设和保,护,护、土,地,地整理,、,、耕地,开,开发等,开,开支。,向中西,部,部地区,和,和粮食,主,主产区,倾,倾斜，,新增建,设,设用地,土,土地有,偿,偿使用,费,费,（四）外商投,资,资企业,场,场地使,用,用费,以划拨,方,方式取,得,得土地,使,使用权,的,的，外,商,商投资,企,企业由,于,于没有,支,支付土,地,地出让,金,金，应,当,当按规,定,定缴纳场地使,用,用费。,外商投,资,资企业,场,场地使,用,用费，是指外,商,商独资,、,、合营,、,、合作,企,企业，,利,利用中,方,方合资,或,或合作,者,者原使,用,用的土,地,地所交,纳,纳的费,用,用。它,由,由场地,开,开发费,和,和土地,使,使用费,两,两部分,组,组成。,场,场地开,发,发费主,要,要包括,：,：征用,土,土地的,补,补偿费,、,、原有,建,建筑物,拆,拆迁费,、,、人员,安,安置费,以,以及外,商,商企业,直,直接配,套,套的厂,外,外道路,、,、管线,等,等基础,设,设施应,分,分摊的,投,投资费,用,用。土,地,地使用,费,费是指,外,外商投,资,资企业,在,在经营,期,期限内,，,，按照,所,所使用,土,土地的,等,等级和,定,定额标,准,准按年,向,向地方,人,人民政,府,府交纳,的,的用地,费,费。,二、,耕,耕地占,用,用税,1、概,念,念,耕地占,用,用税，,是,是指对,占,占用耕,地,地建房,或,或者进,行,行其他,非,非农业,建,建设的,单,单位和,个,个人，,依,依据其,占,占用的,耕,耕地面,积,积征收,的,的一种,税,税。,耕地占,用,用税由,地,地方税,务,务机关,负,负责征,收,收。,2、征,税,税对象,与,与征税,范,范围,1.,种,种植粮,食,食作物,、,、经济,作,作物的,土,土地,2.,菜,菜地,3.,园,园地,4.,鱼,鱼塘,5.,占,占用其,他,他农用,地,地,3、耕,地,地占用,税,税的计,征,征,中华,人,人民共,和,和国耕,地,地占用,税,税暂行,条,条例,，,，自2008,年,年1月1日起,施,施行（具体,文,文件见,附,附件）,耕地占,用,用税的,税,税额规,定,定如下,：,：,（,（一,）,）人均,耕,耕地不,超,超过1,亩,亩的地,区,区（以,县,县级行,政,政区域,为,为单位,，,，下同,）,），每,平,平方米,为,为10,元,元至50元；,（,（二）,人,人均耕,地,地超过1亩但,不,不超过2亩的,地,地区，,每,每平方,米,米为8,元,元至40元；,（,（三）,人,人均耕,地,地超过2亩但,不,不超过3亩的,地,地区，,每,每平方,米,米为6,元,元至30元；,（,（四）,人,人均耕,地,地超过3亩的,地,地区，,每,每平方,米,米为5,元,元至25元。,经济发,达,达，且,人,人均耕,地,地很少,地,地区、,基,基本农,田,田，适,当,当提高,耕地占,用,用税减,免,免,下列情,形,形免征,耕,耕地占,用,用税：,军,军事设,施,施占用,耕,耕地；,学,学校、,幼,幼儿园,、,、养老,院,院、医,院,院占用,耕,耕地。,铁路线,路,路、公,路,路线路,、,、飞机,场,场跑道,、,、停机,坪,坪、港,口,口、航,道,道占用,耕,耕地，,减,减按每,平,平方米2元的,税,税额征,收,收耕地,占,占用税,。,。,农村居,民,民占用,耕,耕地新,建,建住宅,，,，按照,当,当地适,用,用税额,减,减半征,收,收耕地,占,占用税,。,。,村烈士,家,家属、,残,残疾军,人,人、鳏,寡,寡孤独,以,以及革,命,命老根,据,据地、,少,少数民,族,族聚居,区,区和边,远,远贫困,山,山区生,活,活困难,的,的农村,居,居民，,在,在规定,用,用地标,准,准以内,新,新建住,宅,宅缴纳,耕,耕地占,用,用税确,有,有困难,的,的，经,所,所在地,乡,乡（镇,）,）人民,政,政府审,核,核，报,经,经县级,人,人民政,府,府批准,后,后，可,以,以免征,或,或者减,征,征耕地,占,占用税,。,三、城,镇,镇土地,使,使用税,1、概,念,念,城镇土,地,地使用,税,税：它是国,家,家在城,市,市、县,城,城、建,制,制镇和,工,工矿区,范,范围内,，,，对使,用,用土地,的,的单位,和,和个人,，,，以其,实,实际占,用,用的土,地,地面积,为,为计税,依,依据而,征,征收的,一,一种税,。,。,2、征,税,税对象,在城市,、,、县城,、,、建制,镇,镇、工,矿,矿区范,围,围内使,用,用土地,的,的单位,和,和个人,。,。,包括国,有,有企业,、,、集体,企,企业、,私,私营企,业,业、股,份,份制企,业,业、外,商,商投资,企,企业、,外,外国企,业,业以及,其,其他企,业,业和事,业,业单位,、,、社会,团,团体、,国,国家机,关,关、军,队,队以及,其,其他单,位,位；所,称,称个人,，,，包括,个,个体工,商,商户以,及,及其他,个,个人。,3、计,税,税依据,和,和税率,土地使,用,用税每,平,平方米,年,年税额,如,如下：,大城市1.5,元,元至30元；,中等城,市,市1.2元至24元,；,；,小城市0.9,元,元至18元；,县城、,建,建制镇,、,、工矿,区,区0.6元至12元,。,。,依据为,纳,纳税人,实,实际占,有,有的土,地,地面积,，,，从量,计,计征。,按,按年计,算,算、分,期,期缴纳,。,。,计税依,据,据和税,率,率,省、自,治,治区、,直,直辖市,人,人民政,府,府，应,当,当在本,条,条例第,四,四条规,定,定的税,额,额幅度,内,内，根,据,据市政,建,建设状,况,况、经,济,济繁荣,程,程度等,条,条件，,确,确定所,辖,辖地区,的,的适用,税,税额幅,度,度。,市、县,人,人民政,府,府应当,根,根据实,际,际情况,，,，将本,地,地区土,地,地划分,为,为若干,等,等级，,在,在省、,自,自治区,、,、直辖,市,市人民,政,政府确,定,定的税,额,额幅度,内,内，制,定,定相应,的,的适用,税,税额标,准,准，报,省,省、自,治,治区、,直,直辖市,人,人民政,府,府批准,执,执行。,经省、,自,自治区,、,、直辖,市,市人民,政,政府批,准,准，经,济,济落后,地,地区土,地,地使用,税,税的适,用,用税额,标,标准可,以,以适当,降,降低，,但,但降低,额,额不得,超,超过本,条,条例第,四,四条规,定,定最低,税,税额的30%,.,.经济,发,发达地,区,区土地,使,使用税,的,的适用,税,税额标,准,准可以,适,适当提,高,高，但,须,须报经,财,财政部,批,批准。,城镇土地使,用,用税减,免,免,下列土,地,地免缴,土,土地使,用,用税：,（一）,国,国家机,关,关、人,民,民团体,、,、军队,自,自用的,土,土地；,（二）,由,由国家,财,财政部,门,门拨付,事,事业经,费,费的单,位,位自用,的,的土地,；,；,（三）,宗,宗教寺,庙,庙、公,园,园、名,胜,胜古迹,自,自用的,土,土地；,（四）,市,市政街,道,道、广,场,场、绿,化,化地带,等,等公共,用,用地；,（五）,直,直接用,于,于农、,林,林、牧,、,、渔业,的,的生产,用,用地；,（六）,经,经批准,开,开山填,海,海整治,的,的土地,和,和改造,的,的废弃,土,土地，,从,从使用,的,的月份,起,起免缴,土,土地使,用,用税5,年,年至10年；,（七）,由,由财政,部,部另行,规,规定免,税,税的能,源,源、交,通,通、水,利,利设施,用,用地和,其,其他用,地,地。,征收,由土地,所,所在地,的,的税务,机,机关征,收,收。,新征用,的,的土地,，,，依照,下,下列规,定,定缴纳,土,土地使,用,用税：,（一）,征,征用的,耕,耕地，,自,自批准,征,征用之,日,日起满1年时,开,开始缴,纳,纳土地,使,使用税,；,；,（二）,征,征用的,非,非耕地,，,，自批,准,准征用,次,次月起,缴,缴纳土,地,地使用,税,税。,四、,土,土地增,值,值税,1、概念,土地增,值,值税，,是,是指对,转,转让土,地,地使用,权,权、地,上,上建筑,物,物及其,他,他附着,物,物取得,的,的增值,额,额一次,性,性征收,的,的税种,，,，属于,资,资源税,的,的一种,特,特殊形,式,式。,2、征税,对,对象,土地增,值,值税条,例,例第2条规定,：,：凡转,让,让国有,土,土地使,用,用权、,地,地上建,筑,筑物及,其,其附着,物,物并取,得,得收入,的,的单位,和,和个人,，,，为土,地,地增值,税,税的纳,税,税义务,人,人。,3、记税,依,依据,记税依,据,据：房,地,地地产,转,转让增,值,值额=收入-土地增,值,值税条,例,例规定的,扣,扣除项,目,目金额,增值额,的,的扣除,项,项目：,取得土,地,地使用,权,权所支,付,付的金,额,额；,开发土,地,地的成,本,本、费,用,用；,新建房,及,及配套,设,设施的,成,成本、,费,费用，,或,或者旧,房,房及建,筑,筑物的,评,评估价,格,格；,与转让,房,房地产,有,有关的,税,税金；,财政部,规,规定的,其,其他扣,除,除项目,。,。,4、土,地,地增值,税,税的税,率,率（超,率,率累进,税,税率）,增值额,未,未超过,扣,扣除项,目,目金额,的,的50的部,分,分，税,率,率为30；,增值额,超,超过扣,除,除项目,金,金额的50，未,超,超过扣,除,除项目,金,金额的100的部,分,分，税,率,率为40；,增值额,超,超过扣,除,除项目,金,金额的100，未超,过,过扣除,项,项目金,额,额的200的部,分,分，税,率,率为50；,增值额,超,超过扣,除,除项目,金,金额的200,%,%的部分,，,，税率,为,为60%。,国家税