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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一,上市公司类型介绍,CATALOG,二,上市前后常见涉税问题,三,相关问题解答,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,国内上市公司分类,一,主 板：,上市的企业多为市场占有率高、规模较大、基础较好、高收益、低风险的大型优秀企业。,中小板：,主要服务于即将或已进入成熟期、盈利能力强、但规模较主板小的中小企业。,创业板：,是以自主创新企业及其他成长型创业企业为服务对象，主要为,“,两高,”,、,“,六新,”,企业，即高科技、高成长性、新经济、新服务、新农业、新能源、新材料、新商业模式企业。,中小板：,主要服务于即将或已进入成熟期、盈利能力强、但规模较主板小的中小企业。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,新三板与主板、中小板、创业板挂牌条件对比,二,市场制度,全国股转系统,创业板,主板,&,中小板,上市主体资格,证监会核准的非上市公众公司,股票以公开发行,股票以公开发行,股东数要求,可超过,200,人,不少于,200,人,不少于,200,人,存续时间,存续满两年,存续满三年,存续满三年,盈利指标要求,具有持续盈利能力,近两年连续盈利，净利累计不少于一千万；或近一年净利不少于五百万，营收不少于五千万，近两年营收增长率不低于百分之三十。,近三个会计年净利润为正，累计超三千万，净利润以扣除非经常性损失前后较低者为计算依据。,现金流要求,无,无,近三个会计年现金流累计超五千万；或近三个会计年营收超三亿。,净资产要求,无,最近一期末净资产不少于两千万元，且不存在未弥补亏损。,最近一期末无形资产占净资产比例不高于,20%,。,股本总额,无,公司股本总额不少于三千万元,公司股本总额不少于伍仟万元,其他条件,主券商推荐并持续督导,持续督导期为上市当年剩余时间及其后三个会计年。,持续督导期为上市当年剩余时间及其后两个会计年。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,新三板与主板、中小板、创业板交易制度对比,三,制度,全国股转系统,主板、中小板,&,创业板,大股东交易限制,在挂牌前持有的股票分三批解禁，每批解禁数量为其挂牌前所持股票的三分之一，解禁的时间分别为挂牌之日、挂牌期满一年和两年。主办券商为开展做市业务取得的做市初始库存股票除外。,发行人公开发行股票前已发行的股份，自发行人股票上市之日起一年内不得转让。控股股东和实际控制人应当承诺自发行人股票上市之日起三十六个月内不转让。,交易方式,可以采取协议方式、做市方式、竞价方式或其他中国证监会批准的转让方式。,证券采用竞价交易方式，大宗交易采用协议大宗交易和盘后定价大宗交易方式。,交易时间,每周一至周五上午,9:30,至,11:30,，下午,13:00,至,15:00,。,每周一至周五上午,9:30,至,11:30,，下午,13:00,至,15:00,。,涨跌幅限制,股票转让不设涨跌幅限制,。,涨跌幅限制比例为,0%,，,ST,和*,ST,等被实施特别处理的股票价格涨跌幅限制比例为,5%,。,数量限制,申报数量应当为,1000,股或其整数倍。,通过竞价交易买入股票的，申报数量应当为,100,股或其整数倍。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,新三板与主板、中小板、创业板风险警示条件对比,四,事项,主板,&,中小板,创业板,全国股转系统,连续亏损,两年,两年，在披露其后首个半年报时。,净资产为负,一年,一年,一年,营收低于,1000,万,一年,审计报告为否定或无法表示意见,一年,一年，在披露其后首个半年报时,一年,未改正财务报告中重大,差错,未按时改正，且公司股票已停牌两个月。,未按时改正，规定期限满后次一交易日,未按时发布年报和半年报,的,未按时改正，且公司股票已停牌两个月。,未按时改正，规定期限满后次一交易日。,股权分布不符合上市,条件,连续,20,交易日不符合上市条件,提出解决方案获交易所同意，恢复交易当天。,连续,10,个交易日不具备上市条件的，在其后首个交易日。,股本总额变化，不具备上市条件,一旦发生，即暂停上市,(,不再风险警示,),知悉股本总额发生变化不再具备上市条件时。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,新三板与主板、中小板、创业板投资主体对比,五,事项,主板、中小,板,和,创业板,全国股转系统,投资主体,自然人、法人、基金,机构投资者、信托基金等理财机构、自然人,资金限制,无,注册,500,万以上的法人机构，实缴,500,万以上的合伙企业；个人名下证券资产市值,300,万以上的。,经验限制,无,个人需具备两年以上证券投资经验，或者会计、金融、财经等相关专业背景或培训,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一,上市公司类型介绍,CATALOG,二,上市前后常见涉税问题,三,相关问题解答,引言,一,公司在最近三年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。,一依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定。,一会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定。,一应完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。,一有严格的资金管理制度,。,最近,36,个月违反公司、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,增资扩股,一,1,、增资扩股,(1),企业股东直接投入资金增资扩股不涉及企业所得税；,(2),用资本公积（股票溢价发行收入形成资本公积除外）、盈余公积和未分配利润转增股本：,股东为法人的：,被投资企业将股权（票）溢伊所形成的资本公积为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。,股东为个人的，,应按股息股红所得项目征收个人所得税,(3),用非货币性资产增资一（见,2,、非货币性资产投资）,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,非货币性资产投资,二,2,、非货币性资产投资：,企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。（财税,2014116,号）,关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题 （公告,2015,年第,33,号）,企业可能存在的风险：,(1),未按公允价值确认非货币性资产投资转让所得，少缴企业所得税；,(2),因条件变更不再符合递延纳税政策，对尚未确认的转让所得未一次性确认。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,重组改制,三,企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。,债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立中有清偿所得、资产转让及股权转让所得等重组所得的，涉及企业所得税。,企业重组业务企业所得税处理：财税,200959,号,有重组所得，未纳入应纳税所得额,不符合特殊性税务处理条件而享受优惠,未按公允价值计价,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,股权激励,四,股权激励，,是指,上市公司股权激励管理办法（试行）,中规定的上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工（激励对象）进行的长期性激励。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。,股票期权,是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。,限制性股票，,是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。,股权激励的企业所得税处理：,2012,年,18,号公告,五,关联方判定,国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告,（,2016,年,42,号公告）,没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。,独立交易原则,查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业发生关联交易应进行关联申报,关联业务往来,关联交易申报,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,利息支出扣除问题,六,借款用途,生产经营活中发生，不需要资本化的借款费用，准予扣除。,资本化利息支出。作为资本性支出计入有关资产的成本资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。,企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出：,符合资本化条件的，应计入相关资产成本；,不符合资本化条件，作为财务费用，准予在企税前据实扣。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,利息支出扣除问题,六,资金,来源,向金融企业借款,利息支出可据实扣除（包括金融企业的各项存款利息支出、同业拆借利息支出和企业经批准发行债券利息支出）,向非金融企业借款,无关联性,不超过同期同类商业银行贷款利率（超过不能扣除）,关联企业,利率制约,处理原则同上,本金制约,资本弱化管理,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,利息支出扣除问题,六,(1),资本弱化问题,关联债资比,在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。,接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：,金融企业，为,5,：,1,；,其他企业，为,2,：,1,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,利息支出扣除问题,六,向自然人借款,股东或其他自然人,处理,原则同关联,企业,（,利率和本金制约）,内部职工或其他人员,符合条件只受利率制约,。,条件,：,1.,借贷真实、合法、有效、不具备非法集资目的或其他违法法律法规行为；,2.,签订借款合同,(2),企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,股权转让,七,(1),企业转让股权收入，,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。,企业在计算股权转让所得时，不得扣除投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,股权转让,七,(2),撤回及减少投资,投资收回：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，取得的资产，相当于初始出资的部分：,（投资收回）,相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分：,（股息红利所得）,其余部分：,（资产转让所得）,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,股权转让,七,(3),企业转让上市公司限售股,企业在限售股解禁前转让限售股征税问题,企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理：,企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的,全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。,企业持有的限售股在解禁前己签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,企业处置资产,八,内部处置,资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，,不视同销售确认收入,，相关资产的计税基础延续计算。（将资产转移至境外除外）,(1),将资产用于生产、制造、加工另一产品；,(2),改变资产形状、结构或性能；,(3),改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）：,(4),将资产在总机构及其分支机构之间转移：,(5),上述两种或两种以上情形的混合；,(6),
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