税收法律制度-税收法律制度

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第三章 税收法律制度,2020-02-08,3,第一节,税,税收概,述,述,一、税,收,收的概,念,念与分,类,类,（一）,税,税收概,念,念与分,类,类,1、概念,：,：税收,是,是国家,为,为实现,国,国家职,能,能，凭,借,借政治,权,权力，,按,按照法,律,律规定,的,的标准,，,，无偿,取,取得财,政,政收入,的,的一种,特,特定分,配,配方式,。,。,2、作用,（,（4）,税收是,国,国家组,织,织财政,收,收人的,主,主要形,式,式,税收是,国,国家调,控,控经济,运,运行的,重,重要手,段,段,税收具,有,有维护,国,国家政,权,权的作,用,用,税收是,国,国际经,济,济交往,中,中维护,国,国家利,益,益的可,靠,靠保证,2020-02-08,4,（二,）,）税收,的,的特征,1、特征,：,：三性,，,，即强,制,制性、,无,无偿性,和,和固定,性,性,2、理解“三性”，“三性”中的核,心,心。,税收的,三,三个特,征,征是紧,密,密联系,、,、不可,分,分割的,。,。税收,的,的无偿,性,性要求,它,它具有,强,强制性,，,，而税,收,收的强,制,制性又,是,是无偿,性,性的保,障,障；税,收,收的无,偿,偿性和,强,强制性,又,又决定,了,了税收,必,必须具,有,有固定,性,性。,情境设,计,计：2008,年,年，金,融,融危机,爆,爆发，,张,张先生,也,也未能,幸,幸免，,编,编织袋,销,销量大,减,减，石,油,油价格,又,又高，,导,导致原,材,材料价,格,格也很,高,高。钱,也,也赚不,来,来，烦,死,死了，,想,想来想,去,去想来,想,想去，,他,他居然,把,把主意,打,打到税,收,收上去,了,了，找,到,到税务,局,局，正,好,好碰到,税,税务局,的,的张局,长,长。,他问局,长,长：“,局,局长，,我,我也知,道,道应该,依,依法纳,税,税，可,我,我目前,企,企业遇,到,到很大,困,困难，,能,能不能,给,给我们,企,企业的,税,税收打,个,个折啊,；,；如果,不,不能打,折,折，我,也,也就实,在,在交不,起,起了，,我,我就不,交,交了；,实,实在不,行,行，你,们,们税务,部,部门给,我,我提供,银,银行贷,款,款的担,保,保，我,贷,贷出来,再,再交税,。,。”,张局长,那,那是相,当,当的为,难,难啊！,探究：,同,同学们,，,，税务,局,局局长,为,为什么,这,这么为,难,难？,追问：,在,在金融,危,危机的,情,情况下,，,，为了,增,增强企,业,业的活,力,力，经,国,国家相,关,关部门,的,的批准,，,，出台,一,一些税,收,收优惠,与,与减免,措,措施。,这,这是否,违,违反了,税,税收的,固,固定性,呢,呢？,（三）,税,税收的,分,分类,1.按照征,税,税对象,分,分类，,可,可分为,流,流转税,类,类、所,得,得税类,、,、财产,税,税类、,资,资源税,类,类和行,为,为税类,。,。,(l）流转,税,税类,，,，是以,商,商品生,产,产、商,品,品流通,和,和劳动,服,服务的,流,流转额,为,为征税,对,对象的,一,一类税,收,收。,我,我国现,行,行的增值税,、,、消费,税,税、营,业,业税、,关,关税等都属,于,于流转,税,税类。,(2）所得,税,税类,，,，以纳,税,税人的,各,各种收,益,益额为,征,征税对,象,象的一,类,类税收,，,，我,国,国所得,税,税主要,包,包括企业所,得,得税和,个,个人所,得,得税等。,2020-02-08,8,(3）财产,税,税类，,是,是以纳,税,税人拥,有,有的财,产,产数量,或,或财产,价,价值为,征,征税对,象,象的一,类,类税收,。,。我国,现,现行的房产税,、,、车船,税,税、城,镇,镇土地,使,使用税等属于,财,财产税,类,类。,(4）资源,税,税类，,是,是以自,然,然资源和某,些,些社会,资,资源为,征,征税对,象,象的税,收,收。,我,我国现,行,行资源,税,税属于,此,此类。,(5）行为,税,税类，,以,以纳税,人,人的某,些,些特定,行,行为为,征,征税对,象,象的一,类,类税收,。,。我,国,国现行,的,的印花,税,税、车,辆,辆购置,税,税、城,市,市维护,建,建设税,、,、契税,、,、耕地,占,占用税,等,等都属,于,于行为,税,税类。,2020-02-08,9,2、按照,征,征收管,理,理的分,工,工体系,分,分类，,可,可分为,工,工商税,类,类和关,税,税类。,(l）工商,税,税类，,是,是指以,工,工业品,、,、商业,零,零售、,交,交通运,输,输、服,务,务性业,务,务的流,转,转额为,征,征税对,象,象的各,种,种税收,的,的总称,，,，是我,国,国现行,税,税制的,主,主体部,分,分。该,类,类税收,由,由税务,机,机关负,责,责征收,管,管理。,(2）关税,类,类，是,指,指对进,出,出境的,货,货物、,物,物品征,收,收的税,收,收总称,，,，该类,税,税收由,海,海关负,责,责征收,管,管理。,3.按照税,收,收的征,收,收权限,和,和收入,支,支配权,限,限分类,，,，可分,为,为中央,税,税、地,方,方税和,中,中央地,方,方共享,税,税。,(l）中央,税,税，是,指,指由中,央,央立法,、,、收入,划,划归中,央,央并由,中,中央政,府,府征收,管,管理的,税,税收。,(2）地方,税,税，是,指,指由中,央,央统一,立,立法或,授,授权立,法,法、收,入,入划归,地,地方并,由,由地方,负,负责征,收,收管理,的,的税收,。,。,(3）中央,地,地方共,享,享税，,是,是指税,收,收收入,支,支配由,中,中央和,地,地方按,比,比例或,法,法定方,式,式分享,的,的税收,。,。,2020-02-08,11,4.按照计,税,税标准,的,的不同,分,分类，,可,可分为,从,从价税,、,、从量,税,税和复,合,合税。,(l）从价,税,税，是,指,指以征税对,象,象的价,值,值或价,格,格为计税,依,依据征,收,收的一,种,种税，,一,一般采,用,用比例,税,税率和,累,累进税,率,率，如,：,：增值,税,税、营,业,业税。,(2）从量,税,税，是,指,指以征税对,象,象的实,物,物量作为计,税,税依据,征,征收的,一,一种税,，,，一般,采,采用定,额,额税率,，,，如：,资,资源税,、,、耕地,占,占用税,。,。,(3）复合,税,税，是,指,指对征,税,税对象,采,采用从价和,从,从量相,结,结合的复合,计,计税方,法,法征收,的,的一种,税,税，如,对,对卷烟,、,、白酒,征,征收的,消,消费税,。,。,2020-02-08,12,二、税,法,法及构,成,成要素,（一）,税,税收与,税,税法的,关,关系,税法是,国,国家制,定,定的用,以,以调整,国,国家与,纳,纳税人,之,之间在,征,征纳税,方,方面的,权,权利与,义,义务关,系,系的法,律,律规范,的,的总称,。,。,税收作,为,为一种,经,经济活,动,动，属,于,于经济,基,基础范,畴,畴；而,税,税法则,是,是一种,法,法律制,度,度，属,于,于上层,建,建筑范,畴,畴。,（二）,税,税法的,分,分类,1按照,税,税法的,功,功能作,用,用的不,同,同，可,分,分为税,收,收实体,法,法和税,收,收程序,法,法。,税收实,体,体法，,主,主要是,指,指确定,税,税种立,法,法，具,体,体规定,各,各税种,的,的征收,对,对象、,征,征收范,围,围、税,目,目、税,率,率、纳,税,税地点,等,等。,税收程,序,序法，,是,是指税,务,务管理,方,方面的,法,法律，,具,具体规,定,定税收,征,征收管,理,理、纳,税,税程序,、,、发票,管,管理、,税,税务争,议,议处理,等,等内容,。,。,2020-02-08,14,2.按照主,权,权国家,行,行使税,收,收管辖,权,权的不,同,同，可,分,分为国,内,内税法,、,、国际,税,税法和,外,外国税,法,法。,国内税,法,法一般,是,是按照,属,属人或,属,属地原,则,则，规,定,定一个,国,国家的,内,内部税,收,收制度,。,。,国际税,法,法，是,指,指国家,间,间形成,的,的税收,制,制度,。,。,外国税,法,法是指,外,外国各,个,个国家,制,制定的,税,税收制,度,度。,3.按照税,法,法法律,级,级次划,分,分，可,分,分为税,收,收法律,、,、税收,行,行政法,规,规、税,收,收规章,和,和税收,规,规范性,文,文件。,（1）,税,税收法,律,律：全,国,国人大,及,及其常,务,务委员,会,会制定,中华,人,人民共,和,和国个,人,人所得,税,税法,中华,人,人民共,和,和国企,业,业所得,税,税法,税收,征,征收管,理,理法,（2）,税,税收法,规,规,最高行,政,政机关,、,、地方,立,立法机,关,关根据,其,其职权,或,或国家,最,最高权,力,力机关,的,的授权,，,，依据,宪,宪法和,税,税收法,律,律，通,过,过一定,法,法律程,序,序制定,的,的规范,性,性税收,文,文件。,我国目,前,前税法,体,体系的主要组,成,成部分是税收,法,法规，,由,由国务院,制,制定的,税,税收行,政,政法规,和,和由地,方,方立法,机,机关制,定,定的税,收,收地方,法,法规两部分,构,构成。,（3）,税,税收规,章,章,国家税,收,收管理,职,职能部,门,门、地,方,方政府,根,根据其,职,职权和,国,国家最,高,高行政,机,机关的,授,授权，,依,依据有,关,关法律,、,、法规,制,制定的,规,规范性,税,税收文,件,件。,在我国,，,，具体,指,指财政,部,部、国,家,家税务,总,总局、,海,海关总,署,署以及,地,地方政,府,府在其,权,权限内,制,制定的,有,有关税,收,收的办,法,法、规,则,则、规,定,定，如,税务,行,行政复,议,议规则,税,务,务代理,试,试行办,法,法,税收规,章,章是税,法,法体系,的,的必要组,成,成部分。,（4）,税,税收规,范,范性文,件,件,县以上,（,（含本,级,级）税,务,务机关,依,依照法,定,定职权,和,和规定,程,程序制,定,定并公,布,布的，,规,规定纳,税,税人、,扣,扣缴义,务,务人及,其,其他税,务,务行政,相,相对人,权,权利、,义,义务，,在,在本辖,区,区内具,有,有普遍,约,约束力,并,并反复,适,适用的,文,文件。,国家税,务,务总局,制,制定的,税,税务部,门,门规章,，,，不属,于,于本办,法,法所称,的,的税收,规,规范性,文,文件。,例题：,根,根据规,定,定，有,权,权制定,税,税收法,律,律的是,（,（）,A全国人,民,民代表,大,大会及,其,其常委,会,会,B国务院,C财政部,D国家税,务,务总局,2020-02-08,20,（三）,税,税法的,构,构成要,素,素,税法的,构,构成要,素,素，是,指,指各种,单,单行税,法,法应当,具,具备的,基,基本因,素,素的总,称,称。,税法构,成,成要素,既,既包括,实,实体性,的,的，也,包,包括程,序,序性的,。,。,税法的,构,构成要,素,素一般,包,包括总,则,则、纳,税,税义务,人,人、征,税,税对象,、,、税目,、,、税率,、,、纳税,环,环节、,纳,纳税期,限,限、纳,税,税地点,、,、减税,免,免税、,罚,罚则、,附,附则等,项,项目。,纳税义,务,务人、,征,征