第十一章 资产评估主体及其管理

,东北财经大学财务管理专业系列教材,资产评估,第二版,姜 楠 王景升 主编,东北财经大学出版社,第十一章 资产评估主体及其管理,第一节 资产评估主体及其分类,第二节 注册评估师制度合资产评估机构执业制度,第三节 资产评估行业规范体系,第四节 我国资产评估的政府管理与行业自律管理,一、资产评估主体界定,资产评估主体，,是指资产评估业务的承担者，具体包括资产评估工作的从业人员及其由评估人员组成的评估机构。,资产评估机构，,是指获得国务院或省、自治区、直辖市人民政府国有资产管理行政主管部门颁发的执业资格证书，具有承担国有资产和非国有资产评估资格的资产评估操作机构。,第一节,资产评估主体及其分类,二、资产评估主体分类,（一）从评估主体的执业范围的角度划分，包括专营性资产评估机构和专项资产评估机构两种类型,（,1,）专营性资产评估机构，,是指专门从事资产评估业务，而不从事其他中介业务的资产评估事务所或资产评估公司。,一般情况下，专营性资产评估机构的评估业务范围比较广泛，评估人员比较固定，评估人员的素质相对较高。,（,2,）专项资产评估机构，,是指专门评估某一种或某一类资产的专项评估机构，如土地估价事务所、房地产估价事务所等。,（二）从资产评估主体的企业组织形式的角度划分，大致可划分为合伙制的资产评估机构和有限责任制的资产评估机构,（,1,）合伙制的资产评估机构由发起人共同出资设立，共同经营，对合伙债务承担无限连带责任。,（,2,）有限责任制的资产评估机构由发起人共同出资设立，评估机构以其全部财产对其债务承担责任。,一、注册资产评估师制度,我国的注册资产评估师制度大致由注册资产评估师资格考试制度、注册资产评估师注册制度、注册资产评估师执业管理制度，以及注册资产评估师后续教育制度组成。,注册资产评估师考试制度，,是指凡欲取得注册资产评估师资格的人员，必须参加注册资产评估师执业资格全国统一考试。注册资产评估师执业资格全国统一考试办法，由国家负责资产评估管理的行政主管部门与国家人事部门共同制定。,第二节 注册资产评估师制度和资产评估,机构执业资格制度,二、资产评估机构执业资格制度,按照国际惯例和规范的做法，资产评估机构必须具有资产评估资格。我国现行的资产评估机构管理制度规定，凡欲取得资产评估执业资格的中介机构，必须满足国家对资产评估机构在注册资本、人员构成、内部制度建设等方面的要求和条件，并取得省级以上资产评估管理行政主管部门授予的资格证书。,国家对已取得资产评估执业资格的资产评估机构实行等级制度，并采取,“,统一政策、分级管理,”,的原则。,注：,(,财政部,64,号,资产评估机构审批和监督管理办法,本办法自,2011,年,10,月,1,日起施行。财政部,2005,年,5,月,11,日发布的,资产评估机构审批管理办法,(,财政部令第,22,号,),同时废止。,),（一）评估机构的设立,1.,设立合伙制资产评估机构，除符合国家有关法律法规规定外，还应当具备下列条件：,（,1,）,由,2,名,以上符合本办法规定的合伙人合伙设立；,（,2,）,有,5,名,以上注册资产评估师（含合伙人）；,（,3,）合伙人实际缴付的出资为人民币,10,万元以上。,2.,设立公司制资产评估机构，除符合国家有关法律法规规定外，还应当具备下列条件：,（,1,）由,2,名以上符合本办法规定的股东出资设立；,（,2,）,有,8,名,以上注册资产评估师（含股东）；,（,3,）注册资本为人民币,30,万元以上。,3.,分级制度,资产评估机构的职业资格主要划分为,A,级和,B,级两个等级。,A,级资产评估机构可以从事包括股票上市企业资产评估在内的所有资产评估项目；,B,级资产评估机构可从事除企业股份化上市外的所有资产评估项目。,凡经资产评估行政管理部门审查合格，取得相应等级资产评估资格的机构均可以从事国有资产及非国有资产评估。,其中，非专项资产评估机构，可以从事与其职业资格等级相适应的土地、房地产、机器设备、流动资产、无形资产、其他长期资产及整体资产评估项目；,从事土地、房地产或无形资产等专项资产评估业务的机构，其评估资格等级只限于,B,级以下，评估范围只限在各该专项资产相应的范围之内。,三、资产评估机构的年检制度,河南省资产评估协会关于开展,2011,年度注册资产评估师年检工作通知,南阳市资产评估协会，各资产评估机构：为加强资产评估行业自律管理，保证注册资产评估师队伍素质，根据中国资产评估协会,注册资产评估师年检办法,（中评协,2005187,号）的规定，我会决定开展,2011,年度注册资产评估师年检工作，现将有关问题明确如下：,一、年检对象,河南辖区内在,2011,年,12,月,31,日前经批准注册的执业注册资产评估师。,二、年检内容,（一）注册资产评估师是否具有完全民事行为能力；（二）注册资产评估师是否在资产评估机构专职执业；（三）注册资产评估师是否停止执行资产评估业务连续满,12,个月；（四）注册资产评估师年龄在年检基准日（,2011,年,12,月,31,日）是否超过,70,周岁；（五）注册资产评估师是否按规定接受后续教育；（六）注册资产评估师在,2011,年度是否受到刑事处罚；（七）注册资产评估师是否按规定办理变更备案及离所备案手续；（八）注册资产评估师履行会员义务情况；（九）应当进行年检的其他内容。,五、年检工作步骤及时间安排,1.,省评协在今年的年检中使用网上年检系统，各评估机构的年检材料只需通过网上填报，纸化资料不再报送。,2.,网上年检系统的网址。请登录网站（,或,）进行网上年检申报，用户名为各评估机构的“机构代码”（即,资产评估资格证书,上的“证书编号”），密码统一为“,123456”,。请各评估机构在初次登录后务必立即修改密码！,3.,网上年检系统的开通时间为,2012,年,1,月,10,日至,3,月,5,日，请各评估机构在此期间登录网站，完成年检网上申报。,4.,各评估机构在完成网上年检填报后，需完成相关费用（团体会费、个人会费、个人年检公告费等）的缴纳，才能完成全部年检程序。,5.,各评估机构在完成全部年检程序（网上申报、费用缴纳）后，应在,2012,年,5,月,1,日前携带注册资产评估师个人执业证书到省评协会员部加盖年检章。,一、资产评估行业法律规范,根据,中华人民共和国证券法,、,中华人民共和国公司法,和,中华人民共和国刑法,的相关法律规范，关于资产评估师行为的法律规定主要有：,（,1,）为股票发行出具资产评估报告的资产评估机构和资产评估人员，在该股票承销期内和期满后,6,个月内，不得买卖该股票。,（,2,）为上市公司出具资产评估报告的资产评估机构和资产评估人员，自接受上市公司委托之日起至该资产评估报告公开后,5,日内，不得买卖该种股票。,第三节 资产评估行业规范体系,（,3,）为证券的发行、上市或者证券交易活动出具资产评估报告的资产评估机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，没收违法所得，并处以违法所得,1,倍以上,5,倍以下罚款，并由有关主管部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。造成损失的，承担连带赔偿责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。,（,4,）承担资产评估的机构提供虚假证明文件的，没收违法所得，处以违法所得,1,倍以上,5,倍以下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。,（,5,）承担资产评估的机构因过失提供有重大遗漏的报告的,责令改正，情节较重的处以所得收入,1,倍以上,5,倍以下的罚款，并可由有关主管部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。,二、行政法规和部门规章,根据,国有资产评估管理办法,、,国有资产评估管理办法实施细则,、,国务院办公厅转发财政部,关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见,的通知,（,2001.12.31,）和财政部第,15,号令,国有资产评估违法行为处罚办法,的相关行政法规和部门规章条款的规定，我国目前以法规形式对资产评估师职业的法律规定主要有：,（,1,）国有资产评估应当遵循真实性、科学性、可行性原则,依照国家规定的标准、秩序和方法进行评定和估算。,（,2,）持有国务院或省、自治区、直辖市人民政府国有资产管理行政主管部门颁发的国有资产评估资格证书的资产评估机构，可接受国有资产占有单位的委托，从事国有资产评估业务。,关于,中华人民共和国资产评估法（草案）,的说明,一、立法必要性和草案起草工作,资产评估是指由专业机构及人员对资产价值进行测算的市场服务行为。我国的资产评估行业随着市场经济的建立应运而生。,上世纪,80,年代资产评估主要服务于国有企业转制过程中国有资产的产权交易,。,随着土地有偿转让、房屋买卖、矿产资源开发等产权交易种类的扩大，在不同行业和领域里针对特定资产的评估制度逐步建立和发展起来，,目前已经形成了包括,资产评估、房地产估价、土地估价、矿业权评估、旧机动车鉴定估价和保险公估在内的六大类评估专业,，分别由财政部、住房和城乡建设部、国土资源部、商务部和保监会等五个部门管理。全国有各类评估机构近万家，执业注册评估师,10,万多人，从业人员约,30,万人。,资产评估行业的发展对于服务产权交易、完善经济秩序、维护资产所有者和投资者权益发挥了重要作用。但是，由于缺乏行业发展的总体规划和法律规范，再加上行业多头管理、评估市场人为分割，多种行业标准和执业规范并存、行业监管薄弱，在国有产权交易、土地征用、房屋拆迁等领域出现了国有资产流失、交易价格显失公平、资产所有者权益受损、法律责任不清等问题，亟待制定专门的资产评估法律。十届全国人大以来，一些全国人大代表提出议案，有关方面也多次呼吁，要求尽快制定和出台资产评估法。中央领导同志也十分关心资产评估行业的发展，对加快立法进程、规范评估行为、加强行业管理、防止国有资产流失、促进资产评估行业健康发展多次作出重要指示。资产评估法是十届、十一届全国人大常委会的立法规划项目。,2006,年,6,月，全国人大财政经济委员会成立了资产评估法起草组，,成员单位有国务院法制办、财政部、住房和城乡建设部、国土资源部、商务部等部门以及评估行业协会、部分评估机构和有关科研院所。起草组成立以来，深入开展调查研究、考察学习、专题讨论等工作，在对有关方面提出的九份资产评估法草案建议稿分析论证的基础上，,于,2007,年底提出了资产评估法草案初稿。在之后的四年多时间,里，起草组又多次征求各方意见，对草案反复认真修改，形成了现在提请常委会审议的法律草案。草案包括总则、注册评估师、评估机构、评估委托与报告使用、行政监管、自律组织、法律责任和附则共,8,章,59,条。,三、我国资产评估准则体系,目前，我国资产评估准则体系主要由以下几方面构成：,从资产评估准则体系横向关系上划分，资产评估准则包括业务准则和职业道德准则两个部分。,从资产评估准则体系纵向关系上划分，资产评估准则分为不同的层次。资产评估职业道德准则的纵向关系较为简单，分为职业道德基本准则和具体准则两个层次。,资产评估业务准则由于涉及面广，在纵向关系上分为四个层次：资产评估基本准则层次、资产评估具体准则层次，资产评估具体准则又分为程序性准则和专业性准则两个部分、资产评估指南层次，资产评估指南包括对特定评估目的、特定资产类别（细化）评估业务以及对资产评估中某些重要事项的规范、资产评估指导意见层次。,资产评估指导意见是针对资产评估业务中的某些具体问题的指导性文件。,中国评估准则体系简图,资产评估基本准则,职业道德基本准则,具体准则,(,程序、专业,),具体准则,评估指南,指导意见,一、资产评估的政府管理,我国资产评估管理工作实行,“,统一政策、分级管理,”,的原则,在,2005,年财政部第,22,号令,资产评估机构审批管理办法,颁布之前，国有资产评估工作按照国有资产管理权限，由国有资产管理行政主管部门负责管理和监督。,根据,2005,年财政部第,22,号令,资产评估机构审批管理办法,的规定，,财政部,为全国资产评估主管部门，依法负责审批管理