ERP顾问学财税

ERP,顾问学财税,2012,年,2,月,目录,基础会,计,计-ERP顾问必,备,备,业务与,会,会计-理论联,系,系实际,税法基,础,础-提升自,我,我价值,会计的,产,产生与,发,发展,一、会,计,计是伴,随,随人类,生,生产活,动,动而产,生,生的,1.人类生,产,产实践,产,产生会,计,计：会计是,随,随着人,类,类社会,生,生产实,践,践活动,的,的发展,和,和人们,对,对社会,生,生产活,动,动管理,的,的客观,需,需要而,产,产生的,，,，是为,管,管理好,生,生产而,起,起作用,的,的。,2.会计受,社,社会环,境,境影响,：,：“经济,越,越发展,，,，会计,越,越重要,。,。”陈云,政治因,素,素、经,济,济因素,、,、科技,因,因素等,等,等。,二、会,计,计的发,展,展,（一）,我,我国会,计,计发展,过,过程,1.,西周时,代,代：有“司,会,会”专,管,管朝廷,财,财务和,税,税赋，,对,对财务,的,的收支,进,进行“月计岁,会,会”。,会，总和,计,计算，,岁,岁会；计，零星,计,计算，,月,月计,。,。,2.,唐宋时,期,期：“四柱,清,清册”,的,的出现,四柱：,旧,旧管+新收=开除,实,实在,3.,明清时,期,期：“龙门,账,账”,，,，将经,济,济事项,科,科学地,分,分为进,、,、缴、,存,存、该,，,，其关,系,系为：,进,进-缴=存-该,进缴表,合,合龙,门,门,存,存该,表,表,4.民国时,期,期：,20世纪初,期,期，从,日,日本引,进,进西方,会,会计思,想,想,20世纪30年代，,现,现代企,业,业组织,已,已有一,定,定规模,，,，中式,会,会计与,西,西方会,计,计并存,。,。,5.新中国,会,会计发,展,展：（1）20世纪50年代：,学,学习前,苏,苏联；（2）20世纪80、90年代：,学,学习美,国,国；（3）21世纪：,会,会计国,际,际化。,（二）,西,西方会,计,计发展,1.古印度,：,：公社“,记,记账员,”,”；2.意大利,：,：12、13世纪形,成,成“借,贷,贷记账,法,法”，1494年卢卡.帕乔利算术、,几,几何、,比,比及比,例,例概要；（第,一,一个里,程,程碑）3.英国：18、19世纪现,代,代企业,出,出现，1853年，“,爱,爱丁堡,会,会计师,协,协会”,成,成立，,会,会计开,始,始成为,一,一种社,会,会性专,门,门职业,和,和通用,的,的商业,语,语言。,（,（第二,个,个里程,碑,碑）4.美国：20世纪50年代,至今,，,，会计,分,分为财,务,务会计,和,和管理,会,会计。,（,（第三,个,个里程,碑,碑）,（三）会,计,计阶段,1.古代会,计,计：远古至13世纪；2.近代会,计,计：13、14世纪20世纪50年代；3.现代会,计,计：20世纪50年代至今,会计的,含,含义,会计的,概,概念,（一）,管,管理活,动,动论：,会,会计是,经,经济管,理,理的重,要,要组成,部,部分。,它,它是通,过,过收集,、,、处理,和,和利用,经,经济信,息,息，促,使,使人们,权,权衡利,弊,弊、比,较,较得失,，,，讲求,经,经济效,果,果的一,种,种管理,活,活动。,（,（北,派,派：杨,纪,纪琬、,阎,阎达五,）,）,（二）,信,信息系,统,统论：,会,会计是,旨,旨在提,高,高经济,效,效益，,加,加强经,营,营管理,和,和经,济,济管理,，,，而在,每,每个企,业,业、事,业,业、机,关,关等单,位,位范围,内,内建立,的,的一个,以,以财务,信,信息为,主,主的经,济,济信息,系,系统。,（,（南派,：,：葛家,澍,澍、余,绪,绪缨）,（三）,通,通用定,义,义：会,计,计凭证,为,为依据,，,，以货,币,币为主,要,要计量,单,单位，,运,运用一,系,系列专,门,门的技,术,术方法,，,，全面,、,、连续,、,、系统,、,、综合,地,地反映,和,和监督,企,企、事,业,业单位,的,的经济,活,活动，,并,并向相,关,关会计,信,信息使,用,用者提,供,供符合,会,会计法,律,律、法,规,规和规,章,章制度,要,要求的,会,会计信,息,息的一,项,项管理,工,工作。,（四）,其,其他：,艺,艺术论,、,、工具,论,论。,会计的,职,职能与,目,目标,一、会,计,计的职,能,能,会计的,职,职能是,指,指会计,在,在经济,管,管理中,所,所具有,的,的功能,。,。,（一）,反,反映（,核,核算）,职,职能：,货,货币计,量,量、反,映,映过去,、,、连续,全,全面。,（二）,监,监督（,控,控制）,职,职能：,强,强制性,、,、连续,性,性、完,整,整性。,（三）,其,其他职,能,能：控,制,制经济,过,过程、,分,分析经,济,济效果,、,、预测,经,经济前,景,景、参,与,与经济,决,决策等,。,。,两大基,本,本职能,关,关系：,反,反映职,能,能是前,提,提、基,础,础；监,督,督职能,是,是保障,。,。两者,相,相辅相,成,成。,二、会,计,计目标,（一）,会,会计目,标,标的含,义,义：是,对,对会计,自,自身所,提,提供经,济,济信息,的,的内容,、,、种类,、,、时间,、,、方式,及,及其质,量,量等方,面,面的要,求,求。满,足,足信息,使,使用者,需,需要。,（二）,受,受托责,任,任观：,所,所有权,与,与经营,权,权分离,所有者,经,经,营,营者,会计（,第,第三者,）,）,注,注册会,计,计师,（三）,决,决策有,用,用观：,会,会计,信,信息使,用,用者,(四)新会计,准,准则：,反,反映企,业,业管理,层,层受托,责,责任履,行,行情况,，,，有助,财,财务会,计,计报告,使,使用者,作,作出经,济,济决策,。,。,会计的,任,任务与,作,作用,一、会,计,计的任,务,务,（一）,维,维护财,经,经纪律,（二）,加,加强经,营,营管理,（三）,预,预测经,济,济前景,；,；参与,经,经营决,策,策,二、会,计,计的作,用,用,取决两,个,个重要,因,因素：,外,外部社,会,会、企,业,业内部,。,。,会计要,素,素,一、会,计,计要素,的,的含义,是对会,计,计对象,的,的基本,分,分类，,是,是会计,对,对象的,具,具体化,，,，是反,映,映会计,主,主体的,财,财务状,况,况和经,营,营成果,的,的基本,单,单位。,资产,负债财务状,况,况要素,所有者,权,权益,利润,收入经营成,果,果要素,费用,会计要,素,素的内,容,容,（一）,资,资产,1.概念：是指过,去,去的交,易,易、事,项,项形成,的,的并由,企,企业拥,有,有或者,控,控制的,资,资源，,该,该资源,预,预期会,给,给企业,带,带来经,济,济利益,。,。,2.特征,资产预,期,期会给,企,企业带,来,来经济,利,利益,资产必,须,须为企,业,业拥有,或,或控制,资产是,过,过去的,交,交易、,事,事项中,获,获得,3.资产的,分,分类,（1）流动资,产,产：一年内,或,或者超,过,过一年,的,的一个,营,营业周,期,期内变,现,现或耗,用,用的资,产,产。,库存现金、,银,银行存,款,款、交,易,易性金,融,融资产,、,、应收,款,款项、,待,待摊费,用,用和存,货,货等。,（2）长期,投,投资：持有一,年,年以上,不,不准备,随,随时变,现,现的股,票,票、债,券,券和其,他,他投资,。,。,（3）固定,资,资产：使用期,限,限较长,，,，单位,价,价值较,高,高，并,且,且在使,用,用过程,中,中保持,原,原有实,物,物型态,的,的资产,。,。,房屋建,筑,筑物、,机,机器设,备,备等。,（4）无形,资,资产：指企业,为,为生产,商,商品或,者,者提供,劳,劳务、,出,出租给,他,他人、,或,或为管,理,理目的,的,的而持,有,有的、,没,没有实,物,物形态,的,的非货,币,币性长,期,期资产,。,。专利,权,权、商,标,标权、,土,土地使,用,用权、,非,非专利,技,技术和,商,商誉等,。,。（可,辨,辨认、,不,不可辨,认,认）（5）其他,资,资产：除上述,资,资产以,外,外的资,产,产。,长,长,期,期待摊,费,费用、,银,银行冻,结,结财产,、,、诉讼,中,中的财,产,产等,长期投资,固定资产,流动资产,无形资产,其他资产,资 产,负债,1.概念：指由过,去,去的交,易,易、事,项,项形成,的,的现时,义,义务，,履,履行该,义,义务预,期,期会导,致,致经济,利,利益流,出,出企业,。,。,2.特征：,负债预,期,期会导,致,致经济,利,利益流,出,出企业,负债是,企,企业承,担,担的现,时,时义务,负债是,基,基于过,去,去交易,或,或事项,而,而产生,的,的,3.负债的,分,分类,（1）流动,负,负债：将在一,年,年(含一年)或者超,过,过一年,的,的一个,营,营业周,期,期内偿,还,还的债,务,务。短期借,款,款、应,付,付账款,、,、应付,票,票据、,应,应付职,工,工薪酬,、,、预提,费,费用等,。,。（2）长期,负,负债：偿还期,在,在一年(不含一,年,年)或者超,过,过一年,的,的一个,营,营业周,期,期以上,的,的债务,。,。长期借,款,款、应,付,付债券,、,、长期,应,应付款,。,。,流动负,债,债,长期负,债,债,负,债,债,短期借,款,款,应付账,款,款,应 付,及,及预收账,款,款,预收款,项,项预提费,用,用,应交税,费,费等,长期借,款,款,应付债,券,券,长期应,付,付款,递延所,得,得税负,债,债,所有者,权,权益,1.概念：,是,是指所,有,有者在,企,企业中,所,所享有,的,的经济,利,利益。,它,它在数,量,量上等,于,于全部,资,资产减,全,全部负,债,债。（,净,净资产,、,、剩余,权,权益）,2.特征：,无须偿,还,还,企业清,算,算时，,接,接受清,偿,偿在负,债,债之后,可分享,企,企业利,润,润,3.所有者,权,权益分,类,类,（1）实收,资,资本（,股,股本）,：,：资本金,，,，投资,者,者实际,投,投入企,业,业的资,本,本。,（2）资本,公,公积：是资本,在,在运营,过,过程中,发,发生的,增,增值。,包,包括资,本,本（股,本,本）溢,价,价、接,受,受捐赠,、,、资本,折,折算差,额,额等。,又,又称准,资,资本。,（3）盈余,公,公积：企业按,照,照规定,从,从净利,中,中提取,的,的积累,资,资金。,包,包括法,定,定盈余,公,公积、,任,任意盈,余,余公积,、,、法定,公,公益金,。,。,（4）未分,配,配利润,：,：企业未,作,作分配,的,的净利,润,润。,盈余公,积,积和未,分,分配利,润,润合称,留,留存收,益,益，前,者,者为拨,定,定用途,，,，后者,为,为未拨,定,定用途。,实收资,本,本（投,资,资者直,接,接投入,部,部分）,资本公,积,积（与,经,经营活,动,动无关,的,的资本,增,增值，,如,如资本,溢,溢价）,盈余公,积,积（从,实,实现的,利,利润中,留,留存企,业,业部分,）,）,未分配,利,利润（,已,已经实,现,现但尚,未,未分配,的,的利润,）,）,所有者,权,益,益,利润,(,四,),收入,1.概念：指企业,在,在销售商,品,品、提,供,供劳务,和,和让渡,资,资产使,用,用权等,日,日常活,动,动中所,形,形成的,经,经济利,益,益的总,流,流入。,2.特征：,是企业,的,的日常,活,活动中,产,产生的,表现为,企,企业资,产,产的增,加,加、或,者,者负债,的,的减少,、,、或者,两,两者兼,而,而有之,将会引,起,起企业,所,所有者,权,权益的,增,增加,收入只,包,包括本,企,企业经,济,济利益,的,的流入,，,，而不,包,包括为,第,第三方,或,或客户,代,代收的,款,款项,3.收入的,分,分类,广义的,收,收入还,包,包括投,资,资收益,、,、补贴,收,收入和,营,营业外,收,收入。,狭,狭义收,入,入一般,包,包括主,营,营业务,收,收入和,其,其他业,务,务收入,。,。（营,业,业收入,）,）（1）主营,业,业务收,入,入 ：销售商,品,品、提,供,供劳务,和,和让渡,资,资产使,用,用权等,正,正常经,营,营活动,取,取得的,收,收入。（2）其他,业,业务收,入,入：材料销,售,售、代,购,购代销,、,、包装,物,物出租,等,等。,主,主营业,务,务收入,一,一般指,所,所占比,重,重大，,比,比较稳,定,定的收,入,入。,主,主、,副,副营业,务,务可以,转,转换。,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,收 入,补贴收,入,入,营业收,入,入,（五）,费,费用,1.概念：,是,是指企,业,业为销售商,品,品、提,供,供劳务,等,等日常,活,活动所,发,发生的,经,经济利,益,益的流,出,出。,成本也,属,属于费,用,用范畴,，,，应当,在,在产品,销,销售收,入,入确认,时,时，计,如,如入当,期,期损益,。,。,2.特征：,是企业,日,日常活,动,动中发,生,生的经,济,济利益,的,的流出,表现为,资,资产的,减,减少、,或,或负债,的,的增加,将引起,所,所有者,权,权益减,少,少,3.费用的,分,分类,生产费,用,用（生,产,产成本,）,）,直,直接材,料,料,直,直接人,工,工,费,费,间,间接,费,费用,营,营业,费,费用,用,用,期,期间费,用,用,管,管理费,用,用,财,财务费,用,用广义的,费,费用还,包,包括投,资,资损失,、,、营业,外,外支出,和,和所得,税,税费等,。,。,主营业,务,务成本,等,等,其他业,务,务成本,投资损,失,失,营业外,支,支出,费,用,用,期间费,用,用,（六）,利,利润,1.概念：,是,是指企,业,业在在一定,会,会计期,间,间内的,经,经营成,果,果。,有营业,利,利润、,利,利润总,额,额和净,利,利润之,分,分。,2.分类：,营业利,润,润等于营,业,业收入,减,减营业,成,成本、,税,税金减,期,期间费,用,用。,利润总,额,额包括营,业,业利润,、,、投资,净,净收益,和,和营业,外,外收支,净,净额。,净利润等于利,润,润总额,减,减所得,税,税。,主营业,务,务利润,其他业,务,务利润,投资净,收,收,益(损失),营业外,收,收,支出净,额,额,利,润,润,总 额,营业利,润,润,会计等,式,式,一、会,计,计等式,的,的含义,也称会,计,计平衡,式,式，它,是,是表明,各,各会计,要,要素之,间,间基本,关,关系的,恒,恒等式,。,。,（一）资产,负,负债,所,所有者,权,权益,企业的,资,资产和,权,权益（,负,负债和,所,所有者,权,权益）,，,，是从,资,资金的,占,占用形,式,式和来,源,源两个,不,不同角,度,度观察,和,和分析,的,的结果,。,。有一,定,定数额,的,的资产,，,，就有,一,一定数,额,额的权,益,益，反,之,之，有,一,一定数,额,额的权,益,益，就,有,有一定,数,数额的,资,资产。,资,资产和,权,权益这,种,种相互,依,依存的,关,关系，,决,决定了,在,在数量,上,上一个,企,企业的,资,资产总,额,额与权,益,益总额,必,必定相,等,等。即,：,：资产=权益,所有者权益,资金,负债,所有者权益,资产,资金,资金,资金存在形态,资金来源渠道,（二）收入,费,费用,利,利润该等式,说,说明了,收,收入、,费,费用和,利,利润三,大,大会计,要,要素的,内,内在关,系,系，是,编,编制利,润,润表的,理,理论依,据,据。因,此,此，又,称,称之利,润,润表等,式,式。,费用,利润,收入,（三）资产=负债+所有者,权,权益+(收入-费用）该等式,说,说明在,企,企业经,营,营期间,会,会计六,要,要素之,间,间的关,系,系，期,末,末结转,损,损益（,利,利润）,后,后，该,等,等式又,还,还原为,“,“资产=负债+所有者,”,”。,二、经,济,济业务,对,对会计,等,等式的,影,影响,基本等,式,式：资,产,产=负债+所有者,权,权益,1.资产内,部,部一增,一,一减；,2.资产与,负,负债同,增,增；,3.资产与,负,负债同,减,减；,4.资产与,所,所有者,权,权益同,增,增；,5.资产与,所,所有者,权,权益同,减,减；,6.负债内,部,部一增,一,一减；,7.所有者,权,权益内,部,部一增,一,一减；,8.负债与,所,所有者,权,权益一,增,增一减,。,。（两,种,种情况,）,）,会计假,设,设,一、会计主,体,体假设,会计主,体,体，又,称,称为会,计,计实体,、,、会计,个,个体，,是,是指具,有,有一定,资,资金、,进,进行独,立,立活动,、,、实行,独,独立核,算,算的单,位,位，是,会,会计信,息,息所反,映,映的特,定,定单位,或,或者组,织,织。它,规,规范了,会,会计工,作,作的空,间,间范围,。,。,二、持续经,营,营假设,持续经,营,营是指,在,在可以,预,预见的,将,将来，,企,企业会,按,按当前,的,的规模,和,和状态,继,继续进,行,行下去,，,，不会,停,停业，,也,也不会,大,大规模,削,削减业,务,务。,三、会计分,期,期假设会计分,期,期，又,称,称会计,期,期间，,是,是指将,一,一个企,业,业持续,经,经营的,生,生产经,营,营活动,划,划分为,一,一个个,连,连续的,、,、长短,相,相同的,期,期间，,据,据以结,算,算盈亏,，,，按期,编,编制财,务,务会计,报,报告，,从,从而及,时,时向各,方,方面提,供,供有关,企,企业财,务,务状况,、,、经营,成,成果和,现,现金流,量,量的信,息,息。它是持,续,续经营,假,假设的,补,补充。四、货币计,量,量假设货币计,量,量是指,会,会计主,体,体在会,计,计核算,过,过程中,采,采用货,币,币作为,计,计量单,位,位，计,量,量、记,录,录和报,告,告会计,主,主体的,生,生产经,营,营活动,。,。币值不,变,变；记,账,账本位,币,币：人,民,民币,会计科,目,目与账,户,户,一、会,计,计科目,（一）,会,会计科,目,目的概,念,念及设,置,置原则,1.概念：,是,是对会,计,计要素,进,进行分,类,类所形,成,成的具,体,体项目,，,，是设,置,置会计,账,账户的,依,依据。,2.设置会,计,计科目,的,的意义,：,：,系统、,分,分类反,映,映会计,要,要素内,容,容的需,要,要,满足信,息,息使用,者,者了解,会,会计信,息,息的需,要,要,设置会,计,计账户,，,，核算,经,经济业,务,务的需,要,(二)会计科,目,目的级,次,次,1.总分类,科,科目（一级科,目,目）：,对会计,要,要素内,容,容进行,总,总括分,类,类形成,的,的项目,（,（如“,原,原材料,”,”、“,应,应收账,款,款”,等,等）。根据统,一,一会计,制,制度规,定,定设置,。,。,2.明细分,类,类科目(二、三,级,级科目,）,）：,对会计,要,要素内,容,容进行,详,详细分,类,类形成,的,的项目,（,（如“,管,管理费,用,用办公费,”,” 等,）,）。可根据,会,会计制,度,度规定,和,和企业,核,核算需,要,要设置,。,。,二、账,户,户,（一）,账,账户的,概,概念,是根据,会,会计科,目,目设置,的,的，具,有,有一定,格,格式，,用,用来分,类,类、连,续,续地记,录,录经济,业,业务，,反,反映会,计,计要素,增,增减变,动,动及其,结,结果的,一,一种工,具,具。,（二）,会,会计科,目,目与账,户,户的关,系,系,联系：,会计科,目,目是设,置,置账户,的,的依据,，,，因此,，,，会计,科,科目的,内,内容与,分,分类方,法,法决定,了,了账户,的,的内容,和,和分类,方,方法，,它,它们都,被,被用来,反,反映会,计,计对象,的,的具体,内,内容，,所,所反映,的,的经济,内,内容相,同,同。,区别：账户是,根,根据会,计,计科目,开,开设的,，,，会计,科,科目只,是,是账户,的,的名称,；,；会计,科,科目没,有,有一定,的,的结构,，,，而账,户,户必须,具,具有一,定,定的结,构,构；设,置,置会计,科,科目是,会,会计核,算,算的一,种,种专门,方,方法，,设,设置账,户,户则是,登,登记账,簿,簿这种,专,专门方,法,法的前,提,提条件,和,和环节,。,。,（三）,账,账户的,基,基本结,构,构,1.会计账,户,户的基,本,本结构,：,：用来,登,登记增,加,加额、,减,减少额,和,和余额,的,的那部,分,分结构,。,。,总,账,账（三栏,式,式）,会计科,目,目：原,材,材料,20,年 凭,证,证,借,借,种类,摘,摘,要,要,借,借,方,方,贷,贷,方,方,或,或,余,余,额,额,月,日,日,号,号数,贷,贷,31月初余,额,额,借,借30000,1转1甲材料,入,入库10000借40000,2转2发出甲,材,材料5000借35000,（以下,略,略）,331本月合,计,计5000035000借45000,账户的,基,基本结,构,构,收付记,账,账法,增减记,账,账法,借贷记,账,账法,复式记,账,账法,单式记,账,账法,记账的,方,方法,借贷记,账,账法,一、借,贷,贷记账,法,法的概,念,念,是指以,“,“借”,“,“贷”,作,作为记,账,账符号,的,的一种,复,复式记,账,账方法,。,。产生,于,于12、13世纪的,意,意大利,。,。是各,国,国通用,商,商业语,言,言。,二、借贷记,账,账法的,记,记账符,号,号,记账符,号,号：借,贷,贷记账,法,法为“,借,借”、,“,“贷”,二,二字。,主要作,用,用：表,示,示“增,加,加”或,“,“减少,”,”；账,户,户中的,登,登记方,向,向。,借方（左方,）,）贷方（右方,）,）,业务与,会,会计处,理,理,采购,采购订,单,单,不产生,会,会计科,目,目,到货,借：材,料,料采购-材料采,购,购100,贷：应,付,付账款-暂估应,付,付款100,例：现,假,假设企,业,业采购,两,两批原,材,材料，,已,已到货,，,，价格50*2.34=100元。,验收入,库,库,借：原,材,材料-生产性,原,原材料100,贷：材,料,料采购-材料采,购,购100,收到发,票,票报账,：,：应付,模,模块,借：应,付,付账款-暂估应,付,付款100,应交税,费,费-增值税-进项税,额,额17,贷：应,付,付账款-应付账,款,款117,借或贷,：,：材料,成,成本差,异,异-发票价,格,格差异,，,，若发,票,票价格,与,与订单,价,价格不,一,一致,付款,借：应,付,付账款-应付账,款,款117,贷：货,币,币资金117,若采用,预,预付款,方,方式采,购,购,预付款,借：预,付,付账款-预付账,款,款117,贷：货,币,币资金117,核销,借：应,付,付账款-应付账,款,款117,贷：预,付,付账款117,销售,收款,借：货,币,币资金30,贷：预,收,收账款-预收账,款,款30,登记订,单,单,不产生,会,会计科,目,目,发货确,认,认，传,应,应收模,块,块产生,应,应收发,票,票,借：应,收,收账款-应收账,款,款23.4,贷：主,营,营业务,收,收入-内贸收,入,入20,应交税,费,费-增值税-销项税,额,额3.4,核销应,收,收款,借：预,收,收账款-预收账,款,款23.4,贷：应,收,收账款-应收账,款,款23.4,确认销,售,售成本,，,，成本,模,模块,借：发,出,出商品-发出商,品,品18,贷：库,存,存商品-库存商,品,品18,借：主,营,营务成,本,本-内贸成,本,本18,贷：发,出,出商品-发出商,品,品18,生产,注意：管理费,用,用、营,业,业费用,、,、财务,费,费用等,期,期间费,用,用不计,入,入产品,成,成本，,而,而是计,入,入当期,损,损益。,二、生,产,产过程,主,主要账,户,户,1.生产成,本,本,（1）含义,：,：,该账户,属,属于成,本,本类账,户,户，用,来,来核算,公,公司进,行,行工业,性,性生产,，,，包括,生,生产各,种,种产品,（,（包括,提,提供劳,务,务、自,制,制半成,品,品等）,所,所发生,的,的各项,生,生产费,用,用，以,确,确定产,品,品成本,。,。,（2）账户,结,结构：,借,生,生产,成,成本,贷,贷,直接材,料,料费,完,完工,转,转出产,品,品成本,直接人,工,工费,转入的,制,制造费,用,用,期末余,额,额：,在产品,成,成本（,未,未完工,）,）,三、生,产,产过程,会,会计处,理,理,（一）,领,领用材,料,料,借：生,产,产成本,贷：原,材,材料,（二）,直,直接人,工,工,借：生,产,产成本,贷：应,付,付职工,薪,薪酬,（三）,其,其他直,接,接费用,（四）,发,发生制,造,造费用,借：制,造,造费用,贷：货,币,币资金/累计折,旧,旧等,（五）,结,结转制,造,造费用,借：生,产,产成本,贷：制,造,造费用,（六）,产,产品入,库,库,借：库,存,存商品,贷：生,产,产成本,月（年,）,）末结,账,账,审核凭,证,证,合法性,、,、合规,性,性等,对账,子模块,与,与总账,、,、与供,应,应商、,与,与客户,成本核,算,算,计算产,品,品成本,、,、分摊,差,差异、,确,确认销,售,售成本,计提各,项,项税费,营业税,、,、附加,税,税、房,产,产税、,印,印花税,、,、土地,使,使用税,结转损,益,益,结转收,入,入、费,用,用,报表及,附,附注,资产负,债,债表、,利,利润表,、,、现金,流,流量表,、,、利税,表,表、报,表,表附注,、,、银行,余,余额调,节,节表、,账,账龄分,析,析,财务分,析,析,编写财,务,务分析,整理会,计,计资料,装订凭,证,证等,假设某,公,公司期,末,末有关,损,损益类,账,账户余,额,额分别,为,为：主,营,营业务,收,收入2274000元、其他,业,业务收,入,入134000元、营业,外,外收入164080元、主营,业,业务成,本,本1526400元、主营,业,业务税,金,金及附,加,加55000元、其他,业,业务支,出,出25680元、管理,费,费用395690元、财务,费,费用2500元、营业,费,费用46810元、营业,外,外支出20000元。试作,期,期末结,转,转的会,计,计分录,。,。（1）结转各,项,项收入：,借,借：主,营,营业务,收,收入227400其他业,务,务收入134000营业外,收,收入164080贷：本,年,年利润2575080,（2）结转各,项,项成本,、,、费用（非生,产,产成本,）,）：,借,借：,本,本年利,润,润2072080贷：主,营,营业务,成,成本1526400营业税,金,金及附,加,加55000其他业,务,务成本25680管理费,用,用395690财务费,用,用2500营业费,用,用46810营业外,支,支出20000,利润总,额,额=2572080-2072080=500000元,6.本公司,所,所得税,率,率为25%，计算,所,所得税,并,并交纳,所,所得税,。,。（1）计算当,期,期所得,税,税额：,应,应,交,交所得,税,税=50000025%=125000元,借,借,：,：所得,税,税费用125000贷：应,交,交税费应交所,得,得税125000（2）开出,支,支票，交纳所,得,得税：,借,借,：,：应交,税,税费应交所,得,得税125000贷：银,行,行存款125000（3）结转所,得,得税费,用,用：,借,借：,本,本年利,润,润125000贷：所,得,得税费,用,用125000,税收基,础,础知识,税收的,起,起源,在国家,产,产生的,同,同时，,也,也就出,现,现了保,证,证国家,实,实现其,职,职能的,财,财政。,在,在我国,古,古代的,第,第一个,奴,奴隶制,国,国家夏,朝,朝，最,早,早出现,的,的财政,征,征收方,式,式是“贡”，即臣,属,属将物,品,品进献,给,给君王,。,。当时,，,，虽然,臣,臣属必,须,须履行,这,这一义,务,务，但,由,由于贡,的,的数量,、,、时间,尚,尚不确,定,定，所,以,以，“贡”只是税,的,的雏形,。,。而后,出,出现的“赋”与“贡”不同。“赋”远指军,赋,赋，即,君,君主向,臣,臣属征,集,集的军,役,役和军,用,用品。,但,但事实,上,上，国,家,家征集,的,的收入,不,不仅限,于,于军赋,，,，还包,括,括用于,国,国家其,他,他方面,支,支出的,产,产品。,此,此外，,国,国家对,关,关口、,集,集市、,山,山地、,水,水面等,征,征集的,收,收入也,称,称“赋”。所以,，,，“赋”已不仅,指,指国家,征,征集的,军,军用品,，,，而且,具,具有了“税”的涵义,了,了。有,历,历史典,籍,籍可查,的,的对土,地,地产物,的,的直接,征,征税，,始,始于公,元,元前594年（鲁,宣,宣公十,五,五年）,鲁,鲁国实,行,行了“初税亩”，按平,均,均产量,对,对土地,征,征税。,后,后来，“赋”和“税”就往往,并,并用了,，,，统称,赋,赋税。,税收的,概,概念,税收是,国,国家为,实,实现其,职,职能，,凭,凭借其,政,政治权,力,力，依,法,法参与,单,单位和,个,个人的,财,财富分,配,配，强,制,制、无,偿,偿地取,得,得财政,收,收入的,一,一种形,式,式。,税收的,特,特征,税收的,基,基本特,征,征：,1、强制,性,性,2、无偿,性,性,3、固定,性,性,集团涉,及,及税种,涉及的,税,税种主,要,要包括增值税,、,、消费,税,税、营,业,业税、,企,企业所,得,得税、城建,税,税、教,育,育费附,加,加、地,方,方教育,费,费附加,、,、房产,税,税、土,地,地使用,税,税、印,花,花税、个人所,得,得税、代扣,营,营业税,及,及附加,、,、耕地,占,占用税,、,、契税,、,、土地,增,增值税,、,、车船,使,使用税,、,、关税,等,等,涉及的,税,税务机,关,关：国,税,税和地,税,税及海,关,关,增值税,一、增,值,值税的,定,定义,增值税,是,是对从,事,事销售,货,货物或,提,提供加,工,工、修,理,理修配,劳,劳务、,以,以及进,口,口货物,的,的单位,和,和个人,取,取得的,增,增值额,为,为课税,对,对象征,收,收的一,种,种税。,税率,基本税,率,率：17%,汽油、,柴,柴油、,石,石油焦,、,、纸、,溶,溶解浆,、,、餐具,、,、电,低税率,：,：13%,农药、,液,液化气,、,、蒸汽,、,、食盐,、,、自来,水,水,征收率,：,：6%,工业水,销项税,额,额与进,项,项税额,一般纳,税,税人计,算,算本月,应,应纳增,值,值税额,采,采用当,期,期购进,扣,扣税法,：,：,销项税,额,额计算,销项税,额,额=含税销,售,售额/（1+税率）,*,*税率,进项税,额,额计算,进项税,额,额=采购额/（1+税率）,*,*税率,决定因,素,素,1、纳税,人,人性质,；,；2、发票,性,性质；3、货物,适,适用税,率,率,计算扣,税,税,运输发,票,票（7%），初,级,级农副,产,产品（13%）,某公司,为,为一般,纳,纳税人2012年1月份销,售,售A产品2340万元,A产品适,用,用税率17%，销售B产品1130万元，B产品适,用,用税率13%。当月,采,采购原,材,材料2340万元取,得,得增值,税,税专用,发,发票，,该,该原材,料,料适用,税,税率17%，支付,蒸,蒸汽款113万元并,取,取得增,值,值税专,用,用发票,，,，取得,运,运输发,票,票100万元，,上,上述进,项,项税发,票,票均已,认,认证。,请,请计算,该,该公司1月份应,交,交增值,税,税？,销项税=2340/,(,(1+17%,),)*17%+1130/(1+13%),*,*13,%,%=470（万元,）,）,进项税=2340/,(,(1+17%,),)*17%+113,/,/(1,+,+13,%,%)*13%,+,+100*7,%,%=360（万元,）,）,应交增,值,值税=470-360=110（万元,）,）,消费税,一、概,念,念：,我国现,行,行消费,税,税是对,在,在我国,境,境内从,事,事生产,、,、委托,加,加工和,进,进口应,税,税消费,品,品的单,位,位和个,人,人就其,应,应税消,费,费品征,收,收的一,种,种税。,它,它选择,部,部分消,费,费品征,税,税，因,而,而属于,特,特别消,费,费税,。,二、税,目,目：,1.烟：包,括,括卷烟,、,、雪茄,烟,烟和烟,丝,丝,2.酒及酒,精,精：酒,包,包括白,酒,酒、黄,酒,酒、啤,酒,酒、果,啤,啤和其,他,他酒。,酒,酒精包,括,括工业,用,用、医,用,用和食,用,用酒精,。,。,3.化妆品,。,。包括,各,各类美,容,容、修,饰,饰类化,妆,妆品、,高,高档护,肤,肤类化,妆,妆品和,成,成套化,妆,妆品。,4.贵重首,饰,饰及珠,宝,宝玉石,5.鞭炮、,焰,焰火,6.成品油,：,：包括,汽,汽油、,柴,柴油、,石,石脑油,、,、溶剂,油,油、航,空,空煤油,、,、润滑,油,油、燃,料,料油。,7.汽车轮,胎,胎：包,括,括各种,汽,汽车、,挂,挂车、,专,专用车,和,和其他,机,机动车,上,上的内,、,、外轮,胎,胎。,8.小汽车,：,：小轿,车,车、中,轻,轻型商,用,用客车,9.摩托车,10.高尔夫,球,球及球,具,具,11.高档手,表,表：高,档,档手表,是,是指销,售,售价格,每,每只在11700元（含,）,）以上,的,的各类,手,手表。,12.游艇：,长,长度大,于,于8米小于90米。,13.木制一,次,次性筷,子,子,14.实木地,板,板：以,木,木材为,原,原料。,个人所,得,得税,一、概,念,念：,个人所,得,得税是,以,以自然,人,人取得,的,的各类,应,应税所,得,得为征,税,税对象,而,而征收,的,的一种,所,所得税,。,。,二、应,税,税所得,项,项目：,1、工资,、,、薪金,所,所得:,个人因,任,任职或,者,者受雇,而,而取得,的,的工资,、,、薪金,、,、奖金,、,、年终,加,加薪、,劳,劳动分,红,红、津,贴,贴、补,贴,贴以及,任,任职或,者,者受雇,有,有关的,其,其他所,得,得。,工资薪,金,金所得,个,个税计,算,算,计算公,式,式：,（总工,资,资）-（三险,一,一金）-（免征,额,额）X税率-速扣数=个人所,得,得税。,某人1月份工,资,资8000元，三,险,险一金1000元，计,算,算1月份应,交,交个税,=（8000-1000,-,-3500）*10%,-,-105=245元,2、劳务报,酬,酬所得,3、股息、,红,红利所,得,得，税率20%,4、偶然所,得,得：个人得,奖,奖、中,奖,奖、中,彩,彩以及,其,其他偶,然,然性质,所,所得,，,，税率20%,多谢各,位,位！,