税法法律表现3

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,EO001,-,#,税 法,法律表现,Taxation Laws,YYYYYYYYY,1,PAGE 1,税法概,论,论,23个税种,简,简介,2,3,税法概,论,论,税法的,概,概念,税法的,地,地位及,与,与其他,法,法律的,关,关系,我国税,收,收的立,法,法原则,我国税,法,法的制,定,定与实,施,施,4,税法的,概,概念,税法的,定,定义,税法与,税,税收密,不,不可分,税法是,税,税收的,法,法律表,现,现形式,税收则,是,是税法,所,所确定,的,的具体,内,内容.税收的,实,实质是,国,国家为,了,了行使,其,其职能,取得财,政,政收入,的,的一种,方,方式.它的特,征,征主要,表,表现在,三,三个方,面,面:,一,强制性,二,无偿性,三,固定性,5,税法就,是,是国家,凭,凭借其,权,权力,利用税,收,收工具,的,的强制,性,性,无偿性,固定性,的,的特征,参,参与社,会,会产品,和,和国民,收,收入分,配,配的法,律,律规范,的,的总称.,税收法,律,律关系,构成:权利主,体,体,权利客,体,体,税收法,律,律关系,的,的内容,1.权利主,体,体:税收法,律,律关系,中,中享有,权,权利和,承,承担义,务,务的当,事,事人.,2.权利客,体,体:税收法,律,律关系,主,主体的,权,权利,义务所,共,共同指,向,向的对,象,象.,3.税收法,律,律关系,的,的内容:权利主,体,体所享,有,有的权,利,利和所,应,应承担,的,的义务.,6,税法的,构,构成要,素,素,税法的,构,构成要,素,素一般,包,包括总,则,则,纳税义,务,务人,征税对,象,象,税目,税率,纳税环,节,节,纳税期,限,限,纳税地,点,点,减税免,税,税,罚则,附则等11个项目.,征税对,象,象:即纳税,客,客体,主要是,指,指税收,法,法律关,系,系中征,纳,纳双方,权,权利义,务,务所指,向,向的物,或,或行为.这是区,分,分不同,税,税种的,主,主要指,标,标,我国现,行,行税收,法,法律,法规都,有,有自己,特,特定的,征,征税对,象,象.比如,企业所,得,得税的,征,征税对,象,象就是,应,应税所,得,得;增值税,的,的征税,对,对象就,是,是商品,或,或劳务,在,在生产,和,和流通,过,过程中,的,的增值,额,额.,7,税率,是对征,税,税对象,的,的征收,比,比例或,征,征收额,度,度.,1.比例税,率,率.即对同,一,一征税,对,对象,不分数,额,额大小,规定相,同,同的征,收,收比例.我国的,增,增值税,营业税,资源税,企业所,得,得税等,采,采用的,是,是比例,税,税率.,2.超额累,进,进税率个人所,得,得税,3.定额税,率,率资源税,车船使,用,用税,4.超率累,进,进税率土地增,值,值税,8,税法的,分,分类,1.直接税,和,和间接,税,税,可,可否合,理,理转移,直接税-所得税,间,间接税-消费税,2.从量税,和,和从价,税,税,计,计价,从量税-资源税,从,从价税-增值税,3.商品税,所得税,和,和财产,税,税,征,征,收,收对象,9,税法的,作,作用,1.税法是,国,国家组,织,织财政,收,收入的,法,法律保,障,障,2.税法是,国,国家宏,观,观调控,经,经济的,法,法律手,段,段,3.税法对,维,维护经,济,济秩序,有,有重要,的,的作用,4.税法能,有,有效地,保,保护纳,税,税人的,合,合法权,益,益,5.税法是,维,维护国,家,家权益,促进国,际,际经济,交,交往的,可,可靠保,证,证,10,税法的,地,地位及,与,与其他,法,法律的,关,关系,一,税法的,地,地位,税收与,法,法密不,可,可分,有税必,有,有法,无法不,成,成税.,税法属,于,于国家,法,法律体,系,系中一,个,个重要,的,的部门,法,法,它是调,整,整国家,与,与各个,经,经济单,位,位及公,民,民个人,分,分配关,系,系的基,本,本法律,规,规范.,二,税法与,其,其他法,律,律的关,系,系,11,结束会计期,(一)税法与的关系,是我国,的,的根本,大,大法,它是制,定,定所有,法,法律,法规的,依,依据和,章,章程.税法是,国,国家法,律,律的组,成,成部分,当然也,是,是依据的原则,制,制定的.,(二)税法与,民,民法的,关,关系,民法调,整,整方法,的,的主要,特,特点是,平,平等,等价和,有,有偿,而税法,的,的调整,方,方法是,采,采用命,令,令和服,从,从的方,法,法.,12,(三)税法与的关系,税法与有本质,的,的区别.是关于,犯,犯罪,刑事责,任,任与刑,罚,罚的法,律,律规范,的,的总和.税法则,是,是调整,税,税收征,纳,纳关系,的,的法律,规,规范,其调整,的,的范围,不,不同.,13,我国税,收,收的立,法,法原则,税收立,法,法原则,是,是指在,税,税收立,法,法活动,中,中必须,遵,遵循,的,的准则.,一,从实际,出,出发的,原,原则,二,公平原,则,则,三,民主决,策,策的原,则,则,四,原则性,与,与灵活,性,性相结,合,合的原,则,则,五,法律的,稳,稳定性,连续性,与,与废,改,立相结,合,合的原,则,则,14,我国税,法,法的制,定,定与实,施,施,税法的,制,制定和,实,实施就,是,是我们,通,通常所,说,说的税,收,收立法,和,和税收,执,执法.税法的,制,制定是,税,税法实,施,施的前,提,提,有法可,依,依,有法必,依,依,执法必,严,严,违法必,究,究,是税法,制,制定与,实,实施过,程,程中必,须,须遵循,的,的基本,原,原则.,一,税法的,制,制定,(一)税收立,法,法机关,1.全国人,民,民代表,大,大会和,全,全国人,大,大常委,会,会制定,的,的税收,法,法律,2.全国人,大,大或人,大,大常委,会,会授权,立,立法,3.国务院,制,制定的,税,税收行,政,政法规,4.地方人,民,民代表,大,大会及,其,其常委,会,会制定,的,的税收,地,地方性,法,法规,5.国务院,税,税务主,管,管部门,制,制定的,税,税收部,门,门规章,6.地方政,府,府制定,的,的税收,地,地方规,章,章,15,(二)税收立,法,法程序,税收立,法,法程序,是,是指有,权,权的机,关,关,在制定,认可,修改,补充,废止等,税,税收立,法,法活动,中,中,必须遵,循,循的法,定,定步骤,和,和方法.,1.提议阶,段,段.,2.审议阶,段,段.,3.通过和,公,公布阶,段,段.,税法的,实,实施,层次高,的,的法律,优,优于层,次,次低的,法,法律;同一层,次,次,特别法,优,优于普,通,通法;国际法,优,优于国,内,内法;实体法,从,从旧,程序法,从,从新.,16,增值税,增值税,是,是对销,售,售货物,或,或者提,供,供加工,、,、修理,修,修配劳,务,务以及,进,进口货,物,物的单,位,位和个,人,人就其,实,实现的,增,增值额,征,征收的,一,一个税,种,种。1993年12月13日，国,务,务院发,布,布了中华人,民,民共和,国,国增值,税,税暂行,条,条例，12月25日，财,政,政部下,发,发了中华人,民,民共和,国,国增值,税,税暂行,条,条例实,施,施细则，于1994年1月1日起施,行,行。实行增,值,值税的,优,优点：,第,第一、,有,有利于,贯,贯彻公,平,平税负,原,原则；,第,第二、,有,有利于,生,生产经,营,营结构,的,的合理,化,化；第,三,三、有,利,利于扩,大,大国际,贸,贸易往,来,来；第,四,四、有,利,利于国,家,家普遍,、,、及时,、,、稳定,地,地取得,财,财政收,入,入。,一、增,值,值税的,纳,纳税人在中华,人,人民共,和,和国境,内,内销售,货,货物或,者,者提供,加,加工、,修,修理修,配,配劳务,以,以及进,口,口货物,的,的单位,和,和个人,，,，为增,值,值税的,纳,纳税义,务,务人。二、增,值,值税的,征,征收范,围,围增值税,征,征收范,围,围包括,：,：1、货物,；,；2、应税,劳,劳务；3、进口,货,货物。三、增,值,值税的,税,税率增值税,税,税率分,为,为三档,：,：基本,税,税率17%、低税,率,率13%和零税,率,率。四、增,值,值税的,计,计税依,据,据纳税人,销,销售货,物,物或提,供,供应税,劳,劳务的,计,计税依,据,据为其,销,销售额,，,，进口,货,货物的,计,计税依,据,据为规,定,定的组,成,成计税,价,价格。,17,五、增,值,值税应,纳,纳税额,的,的计算1、一般,纳,纳税人,的,的应纳,税,税额,当,当期销,项,项税额当期进,项,项税额,。,。2、小规,模,模纳税,人,人的应,纳,纳税额=含锐销,售,售额（1征收,率,率）征收率3、进口,货,货物的,应,应纳税,额,额=（关税,完,完税价,格,格关,税,税十消,费,费税）税率六、增,值,值税的,纳,纳税申,报,报及纳,税,税地点增值税,纳,纳税申,报,报时间,与,与主管,国,国税机,关,关核定,的,的纳税,期,期限是,相,相联系,的,的。以,个月,为,为一个,纳,纳税期,的,的纳税,人,人，自,期,期满之,日,日起10日内申,报,报纳税,；,；以,日,日、,日,日、,日,日、10日或15日为一,个,个纳税,期,期的纳,税,税人，,自,自期满,之,之日起,日内,预,预缴税,款,款，次,月,月至10日申报,并,并结清,上,上月应,纳,纳税款,。,。增值税,固,固定业,户,户向机,构,构所在,地,地税务,机,机关申,报,报纳税,增值税,非,非固定,业,业户向,销,销售地,税,税务机,关,关申报,纳,纳税,进口货,物,物应当,由,由进口,人,人或其,代,代理人,向,向报关,地,地海关,申,申报纳,税,税。七、增,值,值税的,优,优惠政,策,策1.农业生,产,产者销,售,售的自,产,产初级,农,农业产,品,品；2.避孕药,品,品和用,具,具；3.古旧图,书,书；4.直接用,于,于科学,研,研究、,科,科学试,验,验和教,学,学的进,口,口仪器,、,、设备,；,；5.外国政,府,府、国,际,际组织,无,无偿援,助,助的进,口,口物资,、,、设备,；,；6.来料加,工,工、来,件,件装配,和,和补偿,贸,贸易所,需,需进口,的,的设备,；,；7.由残疾,人,人组织,直,直接进,口,口供残,疾,疾人专,用,用的物,品,品；8.销售的,自,自己使,用,用过的,物,物品（,不,不含游,艇,艇、摩,托,托车、,应,应征消,费,费税的,汽,汽车）,。,。,18,消费税,消费税,是,是对一,些,些特定,消,消费品,和,和消费,行,行为征,收,收的一,种,种税。,国,国务院,于,于1993年12月13日颁布,了,了中华人,民,民共和,国,国消费,税,税暂行,条,条例，财政,部,部1993年12月25日颁布,了,了中华人,民,民共和,国,国消费,税,税暂行,条,条例实,施,施细则，并于1994年1月1日开征,消,消费税,。,。消费税,的,的特点,：,：1、征收,范,范围具,有,有选择,性,性；2、征税,环,环节具,有,有单一,性,性；3、征收,方,方法具,有,有选择,性,性；4、税率,、,、税额,具,具有差,别,别性；5、税负,具,具有转,嫁,嫁性。,一、消,费,费税的,纳,纳税人在中华,人,人民共,和,和国境,内,内生产,、,、委托,加,加工和,进,进口本,条,条例规,定,定的消,费,费品的,单,单位和,个,个人，,为,为消费,税,税的纳,税,税义务,人,人。金银首,饰,饰消费,税,税的纳,税,税人，,是,是指在,中,中华人,民,民共和,国,国境内,从,从事商,业,业零售,金,金银首,饰,饰的单,位,位和个,人,人；委,托,托加工,、,、委托,代,代销金,银,银首饰,的,的，委,托,托方也,是,是纳税,人,人。二、消,费,费税的,征,征税范,围,围我国消,费,费税的,征,征税范,围,