资源描述
Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,1,*,国家职业资格鉴定理财规划师,理财规划,财务与会计,财务与会计,财务会计基本概念,家庭资产负债表,PART 1,PART 2,现金流量表（收入支出表）,企业会计报表分析,PART 3,PART 4,金融计算基本知识,PART 5,财务会计基本概念,PART 1,流量与存量,收入、支出、净储蓄,资产、负债、净资产,影响净资产变动的因素,一、,会计的,定义,：,是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企事业单位、机关和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理的重要组成部分。,会计科目基本概念,会计科目是用来对资金运用和资金来源进行核算的工具,会计科目可以分为资金运用和资金来源两大类,资金运用类又分为资产类和费用类,资金来源类又分为负债类和收益类,一、会计的作用,二、会计的职能,1,、会计的反映职能（核算）,2,、会计的监督职能（控制）,三、会计的概念,四、会计的对象,以货币表现的经济活动,在企业的具体表现：,（一）、资金投入,-,资金周转,-,资金退出,（二）、资金投入,-,采购过程,-,生产过程,-,销售过程,-,利润形成及利润分配（资金退出）,企业发展典型阶段,创意,/,原型,中试阶段,商业化,高速扩展,兼并,/,收购,风险投资,（种子基金）,风险投资,（风险基金）,私募,（金融投资,战略投资）,初次公开发行,（,IPO,）,(,公众投资）,发债前,/,后续,发行新股,（银行和,公众投资）,1.,利润,Profit,2.,风险,Risk,The Goals of the Firm,企业基本目标,: Maximize Value,财务会计,Financial Accounting,财务会计,Financial Accounting,使用者,Users,企业的外部人士,-,股东,债权人等,External users of information - usually shareholders, financial analysts, and creditors,通用会计准则,Generally Accepted Accounting Principles,受会计准则监管,Compliance with generally accepted accounting principles,时间焦点,Future versus Past,使用过去会计期间的数据评估管理,者的表现,Uses historical data in evaluating performance of the firm and its managers by outsiders,报告需求,Reporting Requirements,规则中要求的信息,呈现的内容,Detail Presented,呈现的是汇总数据,Regulations often specify how much information is enough,Summary data are presented,管理会计,Managerial Accounting,管理会计,Managerial Accounting,Internal users of information- usually managers.,Need not comply with generally accepted accounting principles,Uses estimates of the future for decision making and historical data for internal performance evaluation.,Internal cost/benefit evaluation determines how much information is enough,内部费用和利润评估所需的信息,More detailed data are required about product costs, revenues, and profits.,使用者,Users,企业的内部人士,-,通常是管理者,不受会计准则监管,通用会计准则,Generally Accepted Accounting Principles,时间焦点,Future versus Past,使用预计的数据作决策依据,历史数据,作内部管理评估,对于产品成本,收入,利润需要更具体,的数据,报告需求,Reporting Requirements,呈现的内容,Detail Presented,五、会计核算的基本前提,（一）会计主体,（二）持续经营,（三）会计分期,（四）货币计量,（五）权责发生制,会计核算,一、会计核算的基本前提,会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间范围等所作的合理设定。也称为,会计假设,。,会计,核算,前提条件,空间范围,时间范围,记账时间,计量手段,二、会计核算的基本前提的内容,（一）会计主体,企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。,会计所服务的特定企业或单位。,A,会 计,主 体,C,会 计,主 体,B,会 计,主 体,D,会 计,主 体,会计主体很多，会计首先要明确是为哪个主体服务的！,（二）持续经营,定义,企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。,趋势,1,趋势,2,（三）会计分期,企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。,人为的把,持续经营,过程划分为若干期间,。,（四）货币计量,企业会计应当以货币计量。,以货币为主要计量单位记录和报告企业的经营情况。（可辅之以实物量、劳动工时等计量单位）,采用币值稳定的货币为前提。,（五）权责发生制,定义,企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。,确认会计主体当期的收入和费用等的方法之一；,另一种方法为收付实现制，但不为企业所采用。,权责发生制对收入的确认：,凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应当作为当期的收入处理（见图,1,）；,图,1,权责发生制对当期已经实现但尚未,收到款项的收入的确认,第二单元 会计要素,一、会计要素,（一）定义：即财务报告的具体内容，也称财务报告要素，是会计核算和监督的具体对象。,（二）会计要素的内容及分类,要素内容,资产 负债 所有者权益,收入 费用 利润,反映财务状况要素,反映经营成果要素,要素分类,资产负债表,利润表,流量与存量,流量：显示,一段时期,现金收支的变化，比如收入和支出是流量的概念。,存量：显示,一个结算时点,家庭财务的状况，比如资产与负债就是存量的概念。,收入,支出,资产,-,负债=净值,1.,资产,由过去的交易或事项形成并由企业控制或拥有的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,特征：,（,1,）经济资源，有益于企业生产经营者,（,2,）现时存在,（,3,）所有权或排他性控制权,（,4,）可货币计量,2.,负债,由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业 。,特征：,（,1,）现时存在,（,2,）义务的履行将导致经济利益流出,（,3,）可货币计量（确定或可估计）,3.,所有者权益,所有者在企业资产中享有的经济利益。包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、留存收益,(,盈余公积金和未分配利润,),会计基本恒等式,资产负债所有者权益,占用来源,所有者权益是表明企业产权关系的会计要素，所有者权益与负债有本质不同，负债需要定期偿还，但是所有者的投资不能随意抽走。,所,有,者,权,益,企业资产总额,净资产,投资者投资、资本增值形成,负债形成,享有权益,4.,收入,企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。,表现：,（）资产增加,（）负债减少,5.,费用,指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。,表现：,（）资产减少,（）负债增加,费用的分类,6.,利润,一定会计期间的,最终的,经营成果。,包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额。利润总额扣除所得税后即为净利润。,会计第二恒等式,利润收入费用,Financial Reports Format,报表格式,Assets,资产,Liability,负债,Owners Equity,所有者权益,Balance Sheet,资产负债表,Income Statement,损益表,收入,Revenue,减,:,支出,Cost,利润,Profit,Do the company and individual belong to owner,s equity or liability?,我们所在单位,个人是股东的资产,还是负债,?,The Two Dealing Companies Financial Reports,两个交易公司的财务报表,资产,Assets,负债,Liability,所有者权益,Owners Equity,收入,Revenue,减,:,支出,Cost,公司,Company,资产,Assets,减,:,支出,Cost,银行,Bank,银行现金,A,Cash in Bank,客户存款,A,Client Deposit,A,的利息收入,Interest Income,A,的利息支出,Interest Expense,贷款,B,Loan,B,的利息支出,Interest Expense,应收,B,Account,Receivable,B,的利息收入,Interest Income,所有者权益,Owners Equity,负债,Liability,收入,Revenue,九、会计等式,会计一般等式（静态会计等式）,资产负债所有者权益,收入,-,费用,=,利润,扩展的会计等式（动态会计等式）,资产费用负债所有者权益收入,会计等式,资金运动,资金运用,资金来源,资产,费用,收益,负债,+,+,=,会计等式：资产=负债+所有者权益,会计等式：利润（净储蓄）,=,收入费用,记账,方向：,会计复式记账的理论依据：资产,=,负债,+,所有者权益,运用：左借右贷,“借”和“贷”只是记账符号，在不同的账户有相反的含义。有借必有贷，借贷必相等,企业：资产费用 负债 所有者权益 收入,家庭：资产支出 负债 净资产 收入,3,、借贷记账法下的记账方向,：,项 目,借 方,贷 方,余额方向,资产类账户,增加,减少,在借方,负债类账户,减少,增加,在贷方,所有者权益类账户,减少,增加,在贷方,收入类账户,减少,增加,期末一般无余额,费用类账户,增加,减少,期末一般无余额,利润类账户,减少,增加,若在贷方，表示盈利,若在借方，表示亏损,个人和家庭的资产、负债、净资产,资产是指个人或家庭拥有或者控制的能以货币来计量收支的经济资源，包括各种收入、债权和其他。,负债：是指由于过去的交易、事项而形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出。,净资产，就是资产负债表中资产减去负债的部分。,个人和家庭的收入、支出、净储蓄,收入，是指个人或家庭在一定的期间内，由正常劳动或其他合法的活动所产生的经济利益的流入的总额。,支出，是指个人或家庭在一定时期内，为满足个人的生活及活动的需要所产生的个人资金减少的总额。,净储蓄，是指个人或家庭在一定的时期内，个人或家庭的收入与支出的差额，净储蓄可以是正数，也可以是负数。,会计要素及会计等式小结,六大要素,：,资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。,二个等式,：,资产,=,负债,+,所有者权益,收入,-,费用,=,利润,企业财务分析,PART 2,财务分析基本方法,盈利能力、营运能力、偿债能力,本量利概念,企业财务报表,财务分析,1,、财务分析的基本方法,（,1,）比较分析法,（,2,）百分比分析法,-,结构百分比、变动百分比（定比分析法、环比分析法）,（,3,）比率分析法,（,4,）趋势分析法,（,5,）因素分析法,-,连环替代分析法,短期偿债能力,长期偿债能力,偿债能力保障程度,偿债能力,总资产周转率,流动资产周转率,存货周转率,应收账款周转率,营运能力,资产报酬率,净资产收益率,销售净利率,每股盈余,市盈率,盈利能力,利息保障倍数,现金利息保障倍数,资产负债率,股东权益比率,财务指标体系,流动比率,速动比率,现金比率,盈利能力分析,Profitability Analysis,资产报酬率,ROA,Net Income,Average Total Assets,净利润,平均总资产,=,净利润,总收入,=,X,总收入,总资产,利润率,=,X,资产周转率,=,Net Income,Total Revenue,X,Total Revenue,Total Assets,Profit Margin,=,X,Assets Turnover,股东权益回报率,=,ROE,净利润,Net Profit,平均股东权益,Average Owners Equity,=,总收入,净利润,X,总收入,平均总资产,X,平均股东权益,平均资产,利润率,=,X,资产周转率,X,杠杆比率,盈利能力分析,Profitability Analysis,=,Revenue,Net Profit,X,Revenue,Average Assets,X,Average Owners Equity,Average Assets,Profit Margin,=,X,Assets Turnover,X,Leverage Ratio,ROA,模型,/ROA Model,Sales,销售,59,Cost of goods sold,产品成本,24,Minus,减,Contribution,贡献毛益,35,Common costs,销售费用,24,Minus,减,Operating Profit,营业利润,11,Interest and taxes,利息和税,5,Net Profit,净利润,6,Return on assets,资产回报率,17%,Return on equity,所有者权益回报率,13%,Current Assets,流动资产,41,Fixed assets,固定资产,25,Plus,加,Total assets,总资产,66,Equity,所有者权益,46,Liabilities,负债,20,2,、财务比率分析,报表分析的基本财务比率主要包括偿债比率、营运效率比率和盈利能力比率三种。,（,1,）反映企业偿债能力的指标,反映企业短期偿债能力的指标,(,亦称变现能力指标）,A,、流动比率,=,流动资产,/,流动负债,通常，评价流动比率的标准以,2,：,1,左右为好。,B,、速动比率,=,速动资产,/,流动负债,速动资产,=,流动资产,存货,预付款项,待摊费用,一般来说，对速动比率的评价是,1,：,1,，表示企业有较好的偿债能力,超速动比率（保守速动比率）,=,（现金,+,短期证券,+,应收账款净额）,/,流动负债,C,、现金比率,=,现金类资产,/,流动资产*,100%,D,、经营净现金比率,反映企业营运能力的指标,应收账款周转率,=,销售收入净额,/,应收账款平均余额,存货周转率,=,主营业务销售成本,/,存货平均余额,周转天数除,360,天,流动资产周转率,销售收入净额,/,流动资产平均余额,固定资产周转率,销售收入净额,/,固定资产平均余额,总资产周转率,销售收入净额,/,总资产平均余额,股东权益周转率,销售收入净额,/,股东权益平均余额,主营业务收入增长率,=,（本期主营业务收入,-,上期主营业务收入）,/,上期主营业务收入,反映投资收益的指标,每股收益,=,（税后净利润,-,优先股股利）,年末普通股份总数,市盈率,=,每股市价,/,每股收益,每股股利,=,股利总额,/,普通股股数,股票获利率,=,每股股利,/,每股市价,股利支付率,=,每股股利,/,每股收益,股利保障倍数每股收益,/,每股股利,留存盈利比率（净利润全部股利）,净利润,每股净资产,=,股东权益,/,普通股股数,投资收益率,=,投资收益,/,（期初投资,+,期末投资）,2,周转率分析,Turnover Analysis,总资产周转率,Assets Turnover =,年度总收入,Annual Revenue,年度平均总资产,Annual Average Assets,年度应收款销售总额,Sales in A/R,平均应收账款,Average Account Receivable,年度产品成本,Total Product Cost,平均存货额,Average Inventory,应收账款周转率,Account Receivable Turnover =,存货周转率,Inventory Turnover =,固定资产周转率,Fixed Assets Turnover =,总收入,Total Revenue,平均固定资产,Average Fixed Assets,风险分析,Risk analysis,流动比率,Current Ratio =,流动资产,Current Assets,流动负债,Current Liability,速动比率,Quick Ratio =,流动资产,Current Assets,存货,Inventory,流动负债,Current Liability,（,2,：,1,比较好）,（：,1,比较好）,清偿能力,Discharge Ability,：,=,营运资金,Cash from Operation,流动负债,Current Liability,短期营运偿债能力,Short-Term Operating Liquidity,风险分析,Risk Ratio,财务杠杆比率,Financial Leverage Ratio,：,总负债,Total Liability,总资产,Total Assets,（,2,比较好）,总权益,Total Owners Equity,利息保障倍数,Interest Payment Ratio =,利息和税前利润,EBIT,年度利息费用,Interest Expenses,（,3,倍正常）,总权益,Total Owners Equity,反映企业长期偿债能力的指标,A,、资产负债率,=,负债总额,资产总额,100%,B,、产权比率,=,负债总额,股东权益,100%,C,、已获利息倍数,=,息税前利润,利息支出,3,、现金流量分析,（,1,）结构分析（流入结构分析、流出结构分析、流入流出比分析）,（,2,）流动性分析,现金到期债务比经营现金净流入,/,本期到期的债务,现金债务总额比经营现金净流入,/,债务总额,（,3,）获取现金能力分析,销售现金比率经营现金净流量,销售额,每股营业现金净流量经营现金净流量,/,普通股股数,（二）本量利分析,本量利的相互关系,利润销售收入总成本销售收入（单位变动成本,销量,+,固定成本）,（单价单位变动成本）,销量,-,固定成本,销量（固定成本,+,利润）,/,（单价,-,单位变动成本）,边际贡献销售收入变动成本,单位边际贡献单价单位变动成本,边际贡献率 边际贡献,/,销售收入,变动成本率,+,边际贡献率,1,财务会计报告,1,、会计报表,（,1,）资产负债表,-,反映企业财务状况,（,2,）利润表,-,反映企业经营成果,（,3,）现金流量表,-,反映企业现金流量情况,（新增“所有者权益变动表”）,（,4,）所有者（股东）权益变动表,2,、会计报表附注,-,补充说明和详细解释,3,、审计报告,4,、自己披露的信息,-,经注册会计师审阅并发表的意见,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,应收股利,应付职工薪酬,应收利息,应交税费,其他应收款,应付股利,存货,其他应付款,待摊费用,预提费用,一年内到期的非流动资产,一年内到期的非流动负债,（略）,（略）,可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列,根据有关账户的,期末余额,直接或计算填列,三、所有者权益变动表的格式与内容,所有者权益变动表,会企,04,表,编制单位：,年度 单位：元,项 目,本年金额,上年金额,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,合 计,同前,一、上年末余额,二、本年初余额,三、本年增减变动金额,（一）净利润,（二）利得、损失,（三）投资者增减,（四）利润分配,四、本年末余额,所有者权益的具体内容,年初,余额、本年增减变动数额以及期末余额等情况,编制方法：,根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“本年利润”、“利润分配”等账户的发生额或余额分析填列,货币的时间价值,PART 3,基本概念,单利和复利,现值、终值,年金,三组相关概念,a.,单利,:,只计算本金所产生的利息,而不考虑利息的收益,复利,:,是指利息再生利息,即“利滚利”,b.,终值,:,若干期后的价值,表示为,FV,或,现值,:,现在的价值,表示为,PV,或,c.,一次性收付款项,年金,:,系列收付款项,且金额相等,表示为,PMT,或,A,货币的时间价值,货币的时间价值是指一定量的货币随着时间的推移而增加的价值。,例：,100,元存入银行，若银行整存整取的存款年利率为,4.14%,，那么一年之后，这,100,元钱将增加为,104.14,元。,该,100,元的时间价值就是,4.14,元。,货币具有时间价值的原因,货币可用于投资，获得利息，从而在将来拥有更多的货币量,货币的购买力会因为通货膨胀的影响而随时间改变。,现值与终值,现值：把将来时点的资金换算成现在时点的资金的价值。,104.14,（,1+4.14%,）,=100,终值,现值,终值：把现在时点的价值换算成将来时点的资金的价值。,现值,100 ,（,1+4.14%,）,=104.14,终值, 时间轴,,PV,(present value),即现值（本金），也即今天的价值,,FV,(future value),即终值（本利和），即未来某时点的价值总和,,n,表示终值和现值之间的这段时间,,i,表示利率,PMT,年金, 所有的定价问题都与,PV,、,FV,、,n,、,i,和年金 这五个变量有关，确定其中四个即能得出第五个。,PV PMT FV,1 2 3 4 n,思考：,面值,100,元的,5,年期债券，票面利率为,6%,，每年付息一次，到期收益率为,8%,，销售价格为,92,元。,现值是？,终值是？,年金是？,2,、资金时间价值的计算方法,单利法,(1),单利终值的计算,FV =PV,（,1+ni,）,-,公式,1,(2),单利现值的计算,Pv =Fv,一次性收付款的复利终值和现值计算,（,1,）复利终值的计算：,F,n,=P -,公式,2,例,1,、某人将,10000,元存入银行，年利率,12%,，按年计息，,5,年后的复利终值为多少？如何表示？,（,2,）复利现值的计算：,P=F,n, -,公式,4,例,3,、某人,5,年后收到,10000,元，年利率为,5%,，在年复利法下，现在应存入多少钱？,思考：,面值,100,元的,3,年期债券，票面利率为,6%,，每年付息一次，到期收益率为,8%,，销售价格应该多少？,家庭资产负债表,PART 4,资产负债表的概念,资产负债的分类,家庭资产负债信息采集表,资产负债表结构分析,案例演练,什么是家庭资产负债表？,家庭资产负债表,资产负债表反映了你的个人或者家庭财务资源状况，它能帮助你实现财务目标的过程进行追踪，因而对于设定、监控和调整。,理财规划是必不可少的。,资产负债表是对某一时点个人财务状况的总结。,家庭资产负债表,资产负债表的等式：,资产,=,负债,+,净资产（净值）,A = L + NW,展示的是：,家庭拥有的东西,-,资产,家庭欠别人的东西,-,负债,家庭拥有的财富,-,净值（资产与负债的差），用来衡量家庭的财富价值,举例说明：,10,000=6,000+4,000,全家挣了,5,000,元，大家用这,5,000,元钱买了,2,000,元的资产，偿还了,3,000,元的负债,新的恒等式为？,12,000=3000+9000,家庭净值的增加,=,家庭储蓄的增加,家庭资产负债表,仍以上一资产负债恒等式为例，期初资产负债表为：,10,000 = 6,000 + 4,000,全家将当年的收入完全用于消费，并且，他们的家庭资产折旧了,3,000,元，新的资产负债恒等式为,?,注意：净值是指资产减去负债以后剩下的价值，资产的价值增加得比负债多，则净值增加。,10,000-3,000=6,000+（4,000-3,000）,7,000 =6,000+1,000,仍以上一资产负债恒等式为例，期初资产负债表为：,10,000 = 6,000 + 4,000,全家将当年的升值,20,的股票卖出，收回现金,6000,元。新的资产负债恒等式为？,10,000,1,000=6,000+（4,000,6,000,5,000,）,11,000 =6,000+5,000,家庭资产负债表,影响净资产变动的因素,汽车折旧,工作收入,股票上升,生活支出,利息支出,保费支出,基金上涨,房产增值,资产,家庭资产负债表,金融性资产,实物资产,不动产,动产,资产,生息资产,自用资产,货币型资产,投资型资产,张先生家庭,2009,年,12,月,31,日 单位：元,资 产,金 额,负 债,金 额,现金,150,000,按揭还贷,500,000,存款,50,000,其他贷款,0,基金,500,000,自用房产,900,000,负债合计,500,000,投资房产,1,200,000,汽车,120,000,资产合计,2,920,000,净资产,2,420,000,资产负债表举例：,收入支出表,PART 5,家庭损益表基本概念,家庭收入支出的分类,评估过去的表现,家庭收入支出表,什么是个人或家庭收入支出表？,收入支出表反映了你在一段时间内的财务活动状况，它使得你可以将实际发生的费用和购买支出与预算的数字对比，从而采取必要的调整措施以消除两者之间的差异。,收入支出表是你在给定的一段时期内财务活动状况的反映。,家庭收入支出表,展示的是：,一个家庭在一段给定的时间内的现金收入，通常是指一年内,同期的现金支出,以及储蓄，即现金收入与现金支出之间的差额,同时，家庭收入支出表也可以衡量家庭理财成效：增加收入使家庭实现理财目标成为可能,举例说明：,收入：,工资,￥75,600 97.4%,其他收入,2,027 2.6%,总收入,￥ 77,627 100.0%,总支出,75,033 96.7%,结余（储蓄）,2,594 3.3%,收入,收入分类,固定收入,非固定收入,收入,工作收入,理财收入,工资、租金、利息等,投资收益、奖金等,工资、奖金、稿费等,利息、租金、已实现的资本利得,支出,支出分类,固定支出,非固定支出,按揭、水电、税、保费等,衣、食、娱乐、旅游等,支出,必然支出,不必然支出,按揭、水电、税、保费、衣、食等,娱乐、旅游、捐赠等,现金流量表（收入支出表）举例：,张先生家庭,2009,年,1,月,1,日,-2009,年,12,月,31,日 单位：元,收 入,金 额,支 出,金 额,先生工资奖金,500,000,按揭还贷,24,000,太太工资,+,奖金,200,000,日常支出,48,000,工资收入总计,700,000,赡养父母支出,24,000,租金收入,30,000,教育金支出,12,000,股票收益,80,000,旅游支出,12,000,理财收入合计,110,000,支出合计,120,000,收入合计,810,000,结余,690,000,三、财务比率分析,1,、净资产偿付比率（清偿比率）,=,净资产,/,总资产,2,、总资产负债比率,=,负债,/,总资产,3,、收入负债比率,=,负债,/,税前收入,4,、储蓄比率（结余比率）,=,盈余,/,税后收入,5,、流动性比率,=,流动性资产,/,每月支出,6,、投资与净资产比率,=,投资资产,/,净资产,案例：,马先生为某外企高管，,2008,年 税后年收入,30,万元，今年,40,岁。马太太为国企职员，税后月工资收入为,6000,元，年终奖,5,万元，今年,36,岁。家中有个,8,岁男孩（马腾）。,2001,年夫妇俩购买了一套总价,90,万元的住宅，该房产还剩,10,万元左右贷款未还。在证券投资了,70,万元基金（现值）。现金,5,万元，银行活期存款,25,万左右。另外，还有套,80,平米的出租住房，房产价值,60,万元，每月租金收入,2000,元，汽车价值,12,万。,2008,年股票出售，获利,5,万元。每月贴补父母,2000,元，每月房屋按揭还款,2000,元，家庭日常开销,4000,元左右。孩子教育费用每月,1000,元 。每年旅游约,12000,元左右。,比率分析,1,清偿比率：净资产,/,总资产,举例客户为：,2520000/2620000=0.96,表明客户即使在经济不景气的时候，也有能力偿还所有债务,一般该项数值高于,0.50,为宜,如果太低说明生活主要靠举债来维持，一旦债务到期或经济出现不景气的时候，客户资产会遭受损失，可能资不抵债,如果很高，接近,1,，说明客户没有充分利用自己的信用额度，可以通过借款进一步优化其财务结构,比率分析,2,负债比率：负债总额,/,总资产,举例客户为：,100000/2620000=0.038,该数值低于,0.5,为宜,大于,1,，说明客户已经破产,太小，说明没有充分利用资产结构，获得更好的收益,比率分析,3,负债收入比：当期负债,/,税后收入,=0.0586,是衡量客户财务状况是否良好的重要指标,对于收入和债务相对稳定的客户，以年为周期进行计算，,对于收入和债务变化较大的，以月为周期进行计算。,个人负债收入比在,0.4,以下，是良好的状态,比率分析,4,流动性比率：流动资产,/,月支出,=300,000/10000=30,资产在未发生价值损失的情况下迅速变现的能力,合理比例为,3,对于收入保障或工作非常稳定的客户，流动性可以低，投资到资本市场获得高收益,比率分析,5,结余比率：结余,/,税后收入（现金流量表中的数据）,=374000/494000=75.7%,反映客户控制其开支和能够增加其净资产的能力,国际标准,10%,，中国家庭在,0.30-0.40,之间，,0.10-0.25,合理状态,假如客户储蓄是为了特殊财务目的，比率会提高,比率分析,6,投资于净资产比率：投资资产,/,净资产,=1300000/2520000=0.516,反映客户通过投资增加财富以实现其财务目标的能力,一般应保持在,0.5,以上,年轻客户保持在,0.2,以上就可以了,比率分析,7,即付比率：流动资产,/,负债总额,=300,000/100,000=3,表明客户利用可随时变现资产偿还债务的能力,一般来说保持在,0.7,左右,即付比率偏低，意味着当经济形势出现较大的不利变化时，客户无法迅速减轻负债以规避风险,即付比率偏高时，说明客户过于重视流动资产，其财务结果不尽合理,客户财务状况分析,客户财务比率表,30,5.86%,300%,3.8%,96,2%,51.6%,75.7%,客户目前的比率,参考值,比率,3,流动性比率,40%,负债收入比率,70%,即付比率,50%,负债比率,50%,清偿比率,50%,投资与净资产比率,10%,结余比率,比率分析,从以上的比率分析中，我们可以看出：,结余比率高达,0.757,，说明客户有很强的储蓄和投资能力。,投资与净资产比率一般在,0.516,左右，这位客户的投资略显不足。,清偿比率高达,0.962,，一方面说明客户的资产负债情况及其安全，同时也说明客户还可以更好的利用杠杆效应以提高资产的整体收益率。,负债收入比率为,0.05,，低于参考值,0.4,，说明客户的短期偿债能力可以得到保证；即付比率,3,，高于参考值,0.7,，客户随时变现资产偿还债务的能力很强，但过高的数值显示该客户过于注重流动资产，财务结构仍不尽合理，流动性比率也同样说明了这个问题。,在个人财务分析中，一般认为，总资产总负债,+,净资产，总收入总支出,+,净储蓄。某公司员工小张,2007,年,12,月,31,日的资产负债状况如下：,案例,资产,数额（元）,负债,数额（元）,现金,10,000,他人借款,40,000,股票,100,000,购房贷款,500,000,基金,80,000,汽车贷款,40,000,房产,800,000,负债合计,580,000,汽车,150,000,资产合计,1,140,000,净资产,560,000,2008,年，小张家庭经济发生了如下变化：,（,1,）小张,2008,年工资收入,8,万元，生活消费支出,4,万元,（,2,）股票升值,20,，基金升值,10,，房产价值不变,（,3,）卖出所有股票，买了一架钢琴,1,万元,（,4,）还私人借款,2,万元，还房贷,3,万元，两项合计偿还利息,3000,元,（,5,）购买了,1,万元的万能寿险，其中,3000,元的纯风险保费，个人账户价值为,7000,元,（,6,）汽车折旧,2,万元,请根据以上信息，请作答以下：,（,1,）编写小张,2008,年的收入支出表和截止这年,12,月,31,日的资产负债表,（,2,）说明哪些因素影响了小张净资产的变动,案例,影响净资产变动的因素,汽车折旧,工作收入,股票上升,生活支出,利息支出,保费支出,基金上涨,房产增值,财务与会计,财务会计基本概念,家庭资产负债表,PART 1,PART 2,现金流量表（收入支出表）,企业会计报表分析,PART 3,PART 4,财务会计基本概念,PART 5,（第14讲）考场作文开拓文路能力分解层次(网友来稿),江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题分析问题解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如世界改变了模样四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。 2序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。 3总分式。如高考佳作人生也是一张答卷。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写本草纲目。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。 忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。 忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。 解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问问自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意义；人生如四季一样是有规律的，要选准目标，像省略号一样，毫无休止地忙下去，忙出生命灵动的色彩；而人生有限，每个人都应有限的生命里忙出属于他的惊叹号，忙出人生精彩的篇章。结尾，作者用一个段落总结全文，照应开头，照应题目，有力收束。【精题解析】阅读下面的材料，根据要求作文。在一处地势十分险恶的峡谷，谷底奔腾着咆哮的急流，峡谷间有一座索桥，几根光秃秃、晃悠悠的铁索横在峡谷间，它是通过这个地方的唯一路径，这里经常有人因为失足而跌入深谷。有一天，有三个人来到了这里。一个聋子，一个瞎子，还有一个健康的人。聋子看看这座桥，很害怕，但是他听不到急流的声音，他用眼睛看着脚下步伐，很顺利地过去了。瞎子不知峡谷的险恶，他心平气和，十分稳妥地通过了。第三个人是健康人，一直犹豫不敢走这索桥，可是又没有其他路可走。于是，他十分紧张地硬着头皮走上索桥，到了桥中央，他看到脚下万丈深渊，云雾升腾，听到谷底急流咆哮，早已两腿颤颤，面如土色，一不小心跌下桥去。请就“不要把困难看得太明白”为话题写一篇文章。注意所写内容必须在话题范围之内。试题引用的材料，考生在文章中可用也可不用。立意自定。文体自选。题目自拟。不少于800字。不得抄袭。解析：有时候，把困难看得太明白，分析得太透彻，反而会被困难吓倒以至于阻拦我们前进的脚步。倒是那些未把困难完全看清楚而勇往直前的人，更容易达到终点。 作者邮箱： 13952865227,谢谢观赏,
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