财务与电子商务环境中会计之借贷记帐法

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,#,电子商务环境中会计与财务 第五讲 借贷记帐法,刘曼璐,manluliu,浙江大学管理学院,帐户的,结,结构,帐户名,称,称（会,计,计科目,）,左边,右边,帐户的,一,一般结,构,构,“T”字形帐,户,户,帐户的,一,一般结,构,构,帐户的,基,基本结,构,构分为,左,左右两,方,方，一,方,方登记,增,增加，,另,另一方,登,登记减,少,少。用,哪,哪一方,登,登记增,加,加，用,哪,哪一方,登,登记减,少,少，则,取,取决于,帐,帐户的,性,性质和,记,记帐方,法,法。,帐户的,一,一般结,构,构,帐户左,右,右两方,，,，分别,用,用来记,录,录其增,加,加数额,和,和减少,数,数额。,增,增减数,额,额相抵,后,后的差,额,额，叫,做,做帐户余,额,额。余额,按,按其表,现,现的不,同,同时间,，,，分为,期,期初余,额,额和期,末,末余额,。,。本期,期,期末余,额,额就是,下,下期的,期,期初余,额,额。帐,户,户期末,余,余额的,计,计算公,式,式如下,：,：,期末余,额,额=期,初,初余额,+,+本期,增,增加发,生,生额-,本,本期,减,减少发,生,生额,借贷记,帐,帐法下,的,的帐户,结,结构,借贷记,帐,帐法以,借,借、贷,为,为记帐,符,符号来,反,反映资,金,金的增,减,减变化,。,。在借,贷,贷记帐,法,法下，,任,任何帐,户,户都分,为,为借方,和,和贷方,两,两个基,本,本部分,。,。通常,是,是左方,为,为借方,，,，右方,为,为贷方,。,。,借贷记,帐,帐法下,的,的帐户,结,结构,借贷规,则,则规定,：,：在方,程,程式左,边,边的各,项,项即资,产,产、费,用,用项目,的,的增加,应,应计入,其,其帐户,的,的左边,即,即借方,；,；方程,式,式右边,项,项目即,负,负债、,所,所有者,权,权益和,收,收入的,增,增加记,入,入其帐,户,户的右,边,边即贷,方,方。,“T”字帐形,式,式,借贷记,帐,帐法下,的,的帐户,结,结构,资产类,帐,帐户的,期,期末余,额,额可根,据,据下列,公,公式计,算,算：,期末余,额,额（借,方,方）=,期,期初,余,余额（,借,借方）,+,+,借,借方本,期,期发生,额,额 -,贷,贷,方,方本期,发,发生额,权益类,帐,帐户的,期,期末余,额,额可根,据,据下列,公,公式计,算,算：,期末余,额,额（贷,方,方）=,期,期初,余,余额（,贷,贷方）,+,+,贷,贷方本,期,期发生,额,额 -,借,借,方,方本期,发,发生额,借贷记,帐,帐法,复式记,帐,帐是与,单,单式记,帐,帐,借贷记,帐,帐法也,称,称借贷,复,复式记,帐,帐法,复式记,帐,帐是与,单,单式记,帐,帐相对,应,应的,单式记,账,账就是,对,对发生,的,的经济,业,业务，,只,只在一,个,个账户,中,中登记,。,。例如,用,用银行,存,存款1,万,万元购,人,人低值,易,易耗品,，,，只需,在,在银行,存,存款账,户,户中记,减,减少1,万,万元，,而,而不再,增,增加1,万,万元的,低,低值易,耗,耗品账,户,户。,复式记,账,账是指,对,对发生,的,的经济,业,业务，,要,要以相,等,等的金,额,额在两,个,个或两,个,个以上,相,相互联,系,系的账,户,户中登,记,记。同,样,样对这,项,项经济,业,业务，,在,在复式,记,记账法,下,下，既,要,要在银,行,行存款,账,账户中,记,记减少1万元,，,，又要,在,在低值,易,易耗品,账,账户中,记,记增加1万元,。,。,复式记,账,账能反,映,映资金,运,运动的,来,来踪去,迹,迹，是,一,一种科,学,学的记,账,账方法,借贷记,帐,帐法,借贷记,账,账法是,以,以“借,”,”和“,贷,贷”为,记,记账符,号,号的一,种,种复式,记,记账。,记帐符,号,号,“借”,（,（Debit,简,简写Dr.）,“贷”,(,(Credit简写Cr.,),),记帐符,号,号,在现代,会,会计中,，,，作为,一,一种记,帐,帐的术,语,语，“,借,借”和,“,“贷”,已,已完全,和,和其原,有,有的词,义,义无关,了,了。,注意！,！,！,记帐符,号,号,专门用,来,来反映,资,资本的,存,存在形,态,态和所,有,有劝的,增,增减变,化,化,所谓借,方,方，就,是,是帐户,左,左边的,代,代名词,，,，资产,的,的增加,和,和权益,的,的减少,所谓贷,方,方，就,是,是帐户,右,右边的,代,代名词,，,，权益,的,的增加,和,和资产,的,的减少,记帐规,则,则,有借必,有,有贷，,借,借贷必,相,相等,在借贷,记,记账法,下,下，一,笔,笔会计,事,事项发,生,生以后,，,，都要,以,以相等,的,的金额,，,，同时,记,记入两,个,个或两,个,个以上,相,相互联,系,系的账,户,户中，,一,一个记,借,借方，,一,一个记,贷,贷方。,说明：,记账规,则,则的应,用,用,会计分,录,录,过帐,月末结,帐,帐,编制试,算,算表。,四个环,节,节,分析业,务,务并编,制,制会计,分,分录,为了保,证,证账户,记,记录的,正,正确性,，,，在把,经,经济业,务,务记入,账,账户之,前,前，应,先,先根据,原,原始凭,证,证编制,会,会计分,录,录。会,计,计分录,是,是对每,笔,笔经济,业,业务列,示,示其应,借,借记和,应,应贷记,的,的账户,及,及其金,额,额的一,种,种记录,。,。编制,会,会计分,录,录，必,须,须根据,经,经济业,务,务的内,容,容，确,定,定应借,、,、应贷,的,的账户,及,及其金,额,额。会,计,计分录,是,是账户,记,记录的,依,依据，,会,会计分,录,录的正,确,确与否,，,，直接,影,影响到,账,账户的,记,记录，,乃,乃至影,响,响到会,计,计信息,的,的质量,。,编制会,计,计分录,分录的,格,格式是,上,上借下,贷,贷，并,退,退两格,举例说,明,明,（1）1月4,日,日，米,勒,勒公司,获,获得外,商,商以固,定,定资产,方,方式的,投,投资，,评,评估价200000元。,举例说,明,明,（2）1月10日,，,，公司,将,将 10 000元,现,现金存,入,入银行,。,。,举例说,明,明,（3）1月11,日,日，公,司,司向瑞,达,达公司,购,购入原,材,材料一,批,批，价,款,款 5000元，,进,进项税,额,额850元，,款,款项尚,未,未支付,。,。,举例说,明,明,（4）1月20日,，,，公司,用,用银行,存,存款5 850元,，,，偿付,所,所欠瑞,达,达公司,的,的货款,。,。,举例说,明,明,（5）l月 21日，,公,公司从,银,银行借,款,款 10 200元,，,，直接,偿,偿还前,欠,欠货款,。,。,举例说,明,明,（6）1月22日,，,，公司,销,销售产,品,品一批,，,，价款40000,元,元，销,项,项税额6800,，,，货款,尚,尚未收,到,到。,举例说,明,明,（7）l月 23日，,公,公司用,现,现金支,付,付邮电,费,费 1000,元,元。,举例说,明,明,（8）l月 24日，,零,零售产,品,品销售,收,收入5000元，,以,以现金,收,收讫。,举例说,明,明,（9）l月 26日采,购,购员出,差,差归来,，,，报销,差,差旅费600元，,同,同时交,回,回多余,现,现金400元,。,。,举例说,明,明,（10,）,）1月30,日,日，公,司,司将盈,余,余公积,金,金 100000,元,元转增,资,资本。,过帐,就是把,分,分录中,的,的金额,抄,抄写到,帐,帐户中,去,去。为,了,了便于,查,查询，,还,还应在,帐,帐户中,注,注明分,录,录号数,。,。,月末结,帐,帐,就是在,月,月末时,分,分别计,算,算出各,个,个帐户,的,的本期,借,借、贷,方,方发生,额,额合计,数,数和期,末,末余额,数,数。,期末余,额,额的计,算,算方法,为,为：,等式左,边,边的资,产,产和费,用,用类帐,户,户：,期末借,期,期,初,初借,本,本,期,期借方,发,发,本,本,期,期贷方,发,发,方余额,=,=,方,方余额,+,+,生,生额合,计,计数,+,+ 生,额,额合计,数,数,等式右,边,边的负,债,债、所,有,有者权,益,益和收,入,入类帐,户,户：,期末贷,期,期初,贷,贷,本,本,期,期贷方,发,发,本,本,期,期借方,发,发,方余额,=,=,方,方余额,+,+,生,生额合,计,计数,+,+ 生,额,额合计,数,数,举例说,明,明,现将以,上,上10,个,个分,录,录的过,帐,帐和结,帐,帐列示,如,如下：,编制试,算,算表,试算表,就,就是把,总,总账里,各,各个账,户,户的余,额,额根据,其,其借或,贷,贷的方,向,向全部,列,列示出,来,来，计,算,算一下,借,借方的,总,总额与,贷,贷方总,额,额是否,相,相等的,表,表式。,如,如果账,务,务处理,过,过程没,有,有差错,，,，则借,方,方总额,与,与贷方,总,总额应,该,该相等,。,。通过,编,编制试,算,算表可,以,以发现,错,错误，,比,比如：,一,一笔业,务,务的过,账,账只过,入,入了一,方,方，过,账,账一时,有,有一方,金,金额发,生,生错误,数,据,据移位,或,或过了,两,两次账,等,等。但,是,是如果,一,一笔业,务,务过账,全,全部发,生,生错误,或,或错用,了,了账户,的,的话，,通,通过试,算,算表就,无,无法发,现,现。,举例说,明,明,米勒公,司,司1月30日,编,编制一,张,张试算,表,表如表3.2,所,所示：,课堂练,习,习,4月4,日,日，琼,斯,斯向企,业,业投入20000,美,美圆。,4月6,日,日，公,司,司租了,一,一小间,办,办公室,并,并支付,了,了第一,个,个月的,租,租金400美,圆,圆。,4月7,日,日，企,业,业购买,一,一辆价,值,值24000美圆,的,的运输,车,车，价,款,款用的10000,美,美圆已,用,用现金,支,支付，,另,另外剩,余,余部分,暂,暂欠供,应,应商。,4月8,日,日，公,司,司购买,了,了200美圆,的,的办公,用,用品，,用,用现金,支,支付。,4月12日，,公,公司为,客,客户完,成,成一项,运,运输任,务,务，收,到,到800美圆,的,的劳务,费,费。,4月18日，,琼,琼斯公,司,司为米,勒,勒公司,提,提供运,输,输服务,，,，对方,答,答应在5月份,支,支付300美,圆,圆。,4月25日，,琼,琼斯为,了,了支付,个,个人电,费,费从公,司,司提走,了,了150美圆,现,现金。,4月30日，,本,本月底,，,，琼斯,确,确认办,公,公用品,只,只剩下,价,价值140美,圆,圆的部,分,分了。,新开办,的,的一家,企,企业琼,斯,斯公司,，,，在其,开,开张的,最,最初一,个,个月发,生,生了下,列,列经济,业,业务：,