4第四章 企业主要经济业务的核算5

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第四章 企业主要经济业务的核算,第五节 销售业务的核算,一、账户设置,（一）账户名称：,主营业务收入,/,其他业务收入,1,、账户性质：损益类（收入收益类）,2,、账户结构：借（）：销货退回、期末结转至“本年利润”,贷（）：取得收入,余 ：无,3,、明细账：品种、类别,（二）账户名称：,主营业务成本,/,其他业务成本,1,、账户性质：损益类（费用类）,2,、账户结构：借（）：已销产品,/,材料的实际成本,贷（）：冲减的销售成本、期末转入“本年利润”,余：无,3,、明细账：品种、种类,（三）账户名称：,应收账款,/,应收票据,1,、账户性质：资产类,2,、账户结构：借（）：应收取的销货款,/,商业汇票,贷,（）：实际收回,/,商业汇票到期承兑,余（借）：尚未收回的应收款,/,商业汇票尚未到期,3,、明细账：购货单位、欠款单位,P.254,（,29,）,（四）账户名称：,预收账款,1,、账户性质：负债类,2,、账户结构：借（）：销售货物时，冲减的预收款,贷（）：预收的货款、购货方补付的货款,余（贷）：预收货款数,（借）：应收货款数,3,、明细账：付款单位、购货单位,注（,P.94,）：预收账款不多的企业，可以通过“应收账款”核算,P.252,（,16,）,（五）账户名称：,销售费用,1,、账户性质：损益类（费用类）,2,、账户结构：借（）：费用的发生,贷（）：期末转入“本年利润”,余：无,P.258(14),（六）,营业税金及附加,消费税、营业税、城建税、教育费附加,1,、账户性质：损益类（费用类）,2,、账户结构：借（）：计提的营业税附,贷（）：期末转入“本年利润”,余：无,P.255-256,二（,5,）,（七）,应交税费,1,、账户性质：负债类,2,、账户结构：借（）：实际缴纳,贷（）：计提应交税费,余（贷）：尚未缴纳的税费,二、销售业务的账务处理,（一）主营业务的核算,1,、取得收入：,P.94,例,1,、,2,、,4,、,5 P.254,（,28,）,P.262,（,20/21,）,银行存款,/,库存现金,借：,应收账款,/,应收票据,预收账款,贷：主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,2,、结转成本：,P.98,例,13 P.262,（,24,）,借：主营业务成本,贷：库存商品,（二）其他业务的核算,1,、取得收入：,银行存款,/,库存现金,借：,应收账款,/,应收票据,预收账款,贷：其他业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,P.97-98,例,10 P.260,（,17,）,2,、结转成本：,借：其他业务成本,贷：原材料,收入取得的小结：,借：,贷：主营（其他）业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,成本结转的小结：,借：主营（其他）业务成本,贷：库存商品,/,原材料,（三）款项的往来和结算,1,、应收票据,（,1,）以应收票据抵付应收账款,借：应收票据,贷：应收账款,（,2,）应收票据到期承兑,借：银行存款,贷：应收票据,（,3,）应收票据到期，付款方无力承兑、无法偿还,银行承兑汇票：对收款方不影响,商业承兑汇票：,借：应收账款,贷：应收票据,P.95-96,例,5,2,、预收账款,（,1,）预收货款、补收货款,借：银行存款,贷：预收账款,（,2,）不设“预收账款”，而通过“应收账款”核算，则：将“预收账款”置换为“应收账款”,例：,P.96-97,例,6 P.262,（,22/29,）,（四）增值税、营业税金及附加 的核算,1,、缴纳增值税,P.98,例,11,（,1,）应交增值税额,=,销项税额,-,进项税额,（,2,）账务处理：,借：应交税费,应交增值税（已交税金）,贷：银行存款,2,、营业税金及附加的核算,（,1,）计提：,P.98,例,12,（,2,）缴纳：,借：营业税金及附加 借：应交税费,应交营业税,贷：应交税费,应交营业税,应交消费税,应交消费税,应交城建税,应交城建税,应交教育费附加,应交教育费附加 贷：银行存款,（五）财务费用的核算,（,P.97,例,7,、,8,）,借：财务费用,贷：,（六）其他应付款的核算（押金）,（,P.97,例,9,）,1,、收取押金,借：银行存款,贷：其他应付款,存入保证金,2,、退还押金,借：其他应付款,存入保证金,贷：银行存款,