小型微利企业所得税优惠政策课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/4/16,#,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,小型微利企业所得税优惠政策,2019,年4月,企业所得税,年度汇算清缴辅导,系列,01,03,02,目录,CONTENTS,党中央、国务院高度重视小微企业发展,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,2019,年小型微利企业预缴申报要点,一、党中央、国务院,高度重视,小微企业发展,十九大报告指出，,我国经济正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期，必须把发展经济着力点放在实体经济上，要激发各类市场主体活力。,2018,年,11,月,1,日,习近平总书记在民营企业座谈会上指出,：对小微企业、科技型初创企业可以实施普惠性税收免除。,习近平总书记在,2018,年中央经济工作会议上强调,，要实施更大规模的减税降费，在2019年新年贺词中明确提出了“减税降费政策措施要落地生根”的要求。,一、党中央、国务院,高度重视,小微企业发展,2018,年,4,月,25,日，,国务院常务会议决定，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限从,50,万元提高到,100,万元。,国务院常务会议,2019,年,1,月,9,日，,国务院常务会议决定，大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过,100,万元、,100,万元到,300,万元的部分，分别减按,25%,、,50%,计入应纳税所得额,，按,20%,的税率缴纳企业所得税，使,税负降至,5%,和,10%,。调整后优惠政策将,覆盖,95%,以上,的纳税企业，其中,98%,为民营企业。,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,01,OPTION,02,OPTION,03,OPTION,04,OPTION,05,OPTION,06,OPTION,07,OPTION,08,OPTION,应纳税所得额的最高限额为,100,万元,查账征收和核定征收均可享受,工业企业和其他企业两项指标不同,资产总额、从业人数确定方法,查账征收企业可以简化年报报送,核定征收企业需要留心的申报关键点,年度申报时如何调整叠加享受的其他优惠,享受优惠政策需要留存备查的资料,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,（一）,2018,年度,小型微利企业应纳税所得额的最高限额为,100,万元,财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（,财税,2018,77,号,），明确,自,2018,年,1,月,1,日至,2020,年,12,月,31,日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由,50,万元提高至,100,万元,，对年应纳税所得额低于,100,万元（含,100,万元）,的小型微利企业，其所得减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,（二）查账征收企业和核定征收企业均可享受小微优惠,国家税务总局发布关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告（,国家税务总局公告,2018,年第,40,号,），就如何贯彻落实财税,2018,77,号进行了具体规范。,公告强调：,查账征收企业，核定征收企业（包括核定应税所得率征收和核定应纳所得税额征收在内的企业所得税核定征收企业）均可以享受减半征税政策。,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,（三）工业企业和其他企业享受小微优惠两项指标不同,从事国家,非限制和禁止行业，,并符合下列条件的企业：,1.,工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；,2.,其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,行业,年度应纳税所得额,从业人数,资产总额,工业企业,不超过,100,万元,不超过,100,人,不超过,3000,万元,其他企业,不超过,100,万元,不超过,80,人,不超过,1000,万元,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,“工业企业”包括哪些行业？,答：“工业企业”是按照国民经济行业分类划分属于工业行业的企业。在国家标准国民经济行业分类（GB/T4754-2017）中，,行业代码,06*,至,4690,的企业就属于工业企业。包括采矿业、制造业和电力、燃气及水的生产供应业。,国民经济行业分类（GB/T4754-2017）的详细内容请登陆国家统计局官方网站（），在“统计标准”栏目查询。,“,其他企业,”,包括哪些行业？,除工业企业外其他类型的企业，包括服务企业、商业流通企业等。所属行业代码为,06XX-4690,之外的，判断为其他企业,。,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,（四）小型微利企业资产总额、从业人数确定方法,从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。,从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定：,季度平均值（季初值季末值）,2,全年季度平均值全年各季度平均值之和,4,年度,中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,小贴士：,中华人民共和国企业所得税法,第五十三条,：,企业所得税按纳税年度计算。,纳税年度自公历,1,月,1,日起至,12,月,31,日止。,企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的,实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,（四）小型微利企业资产总额、从业人数确定方法,在填报申报表基础信息时，需注意以下事项：,103,资产总额的全年季度平均值单位为,万元,，保留小数点后,2,位；,104,从业人数的全年季度平均值，单位为,人,。,基本经营情况（必填项目）,101,纳税申报企业类型（填写代码）,102,分支机构就地纳税比例（,%,）,103,资产总额（填写平均值，单位：万元）,104,从业人数（填写平均值，单位：人）,105,所属国民经济行业（填写代码）,106,从事国家限制或禁止行业,是否,107,适用会计准则或会计制度（填写代码）,108,采用一般企业财务报表格式（,2018,年版）,是否,109,小型微利企业,是否,110,上市公司,是（境内境外）否,查账征收企业 ：,A000000,企业所得税年度纳税申报基础信息表,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,（四）小型微利企业资产总额、从业人数确定方法,在填报申报表基础信息时，需注意以下事项：,资产总额的全年季度平均值单位为,万元,，保留小数点后,2,位；,从业人数的全年季度平均值，单位为,人,。,核定征收企业 ：,B100000,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（,B,类，,2018,年版）,年度申报,填报,所属行业明细代码,国家限制或禁止行业, 是, 否,从业人数,资产总额（万元）,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,（五）查账征收小型微利企业可以简化年报报送,国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告（,国家税务总局公告,2018,年第,58,号,）进一步减轻了小型微利企业纳税申报负担：,1.,必填表单和项目,（,1,）,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,（,A100000,）；,（,2,）,企业所得税年度纳税申报基础信息表,（,A000000,）中的“基本经营情况”。,2.,选填项目,企业所得税年度纳税申报基础信息表,（,A000000,）中的“有关涉税事项情况”。存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报。,除必填表单表外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,（五）查账征收小型微利企业可以简化年报报送,3.,免填表单和项目,小型微利企业免填报,6,张申报表：,一般企业收入明细表,（,A101010,）、,金融企业收入明细表,（,A101020,）、,一般企业成本支出明细表,（,A102010,）、,金融企业支出明细表,（,A102020,）、,事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表,（,A103000,）、,期间费用明细表,（,A104000,）。上述表单相关数据应当在,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,（,A100000,）中直接填写。,小型微利企业免填,企业所得税年度纳税申报基础信息表,（,A000000,）中的“主要股东及分红情况”。,A107040,减免所得税优惠明细表,行次,项,目,金 额,1,一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税,温馨提示：,查账征收企业享受小型微利企业优惠还有一张必报附表,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,（六）核定征收小型微利企业需要留心的申报关键点,1.,核定应纳所得税额征收企业不需要进行汇算清缴。,国家税务总局关于印发,企业所得税汇算清缴管理办法,的通知,（,国税发,2009,79,号,）,2.,核定应税所得率征收企业汇算清缴使用,B100000,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（,B,类，,2018,年版）,进行年度申报。,（,国家税务总局关于发布,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类，,2018,年版）,等报表的公告,（国家税务总局公告,2018,年第,26,号）,3.,享受小型微利企业优惠金额不需要填报附表，直接填报,B100000,表第,15,行“,减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税,”。,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,（七）年度申报时如何调整叠加享受的其他优惠,温馨提示：,A107040,减免所得税优惠明细表,第,29,行“二十九、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下，在填报本表低税率优惠时，所得项目按照优惠税率减半计算多享受优惠的部分。,企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率,25%,减半征收，同时享受小型微利企业优惠税率政策，由于申报表填报顺序，按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，应在本行对该部分金额进行调整。,（具体调整方法见下一张,PPT,）,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,（七）年度申报时如何调整叠加享受的其他优惠,具体调整方法如下：,（1）该企业既有,其他,所得减半项目，又有正常应税项目。企业在年报A107040减免所得税优惠明细表第二十九行，将所得,减半,项目按照小微优惠税率减半计算多享受优惠的部分调整。,调整金额减半项目所得额50%（25%-20%50%）。,（2）该企业所有所得均是其他减半征收项目。企业有两种选择：,因为小微减半征收优惠力度更大，可不填写所得减半项目，直接享受小微优惠。,若企业选择享受其他减半优惠，企业应在填报A107040减免所得税优惠明细表第二十九行时，将所得,减半,项目按照,上述第（,1,）种方法进行,调整。,二、,2018,年度小型微利企业汇缴应关注问题,01,OPTION,所从事行业不属于限制和禁止行业的说明,02,OPTION,从业人数的计算过程,03,OPTION,资产总额的计算过程,（八）享受小型微利企业优惠政策需要留存备查的资料,企业通过填写纳税申报表相关内容即可享受小型微利企业所得税优惠政策，同时，按照国家税务总局公告,2018,年第,23,号的规定归集和留存相关资料备查。主要留存备查资料如下：,三、,2019,年小型微利企业预缴申报要点,财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,（财税,201913,号）,国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告,（国家税务总局公告,2019,年第,2,号）,国家税务总局关于修订,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类,2018,年版）,等部分表单样式及填报说明的公告,（国家税务总局公告,2019,年第,3,号）,预缴申报,01,OPTION,02,OPTION,03,OPTION,04,OPTION,05,OPTION,06,OPTION,07,OPTION,08,OPTION,优惠力度加大,享受范围扩大,资产总额、从业人数计算方法,统一实行按季度预缴,原不符合条件的企业在年度中间符合条件也可享受优惠,按月预缴符合条件的应及时改为按季预缴,申报即可享受,查账征收和核定征收预缴申报表均已进行修订,三、,2019,年小型微利企业预缴申报要点,（一）优惠力度加大,财税,201913,号：,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日,，对小型微利企业年应纳税所得额,不超过,100,万元,的部分，减按,25%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额,超过,100,万元但不超过,300,万元,的部分，减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。,小贴士：引入超额累进计税办法，企业最多可以省税,50,万元！,三、,2019,年小型微利企业预缴申报要点,年份,应纳税所得额（万元）,应纳企业所得税额,2018,年,300,300*25%=75,万元,2019,年,300,100*25%*20,%+,（,300-100,）,*50,%*20%=25,万元,三、,2019,年小型微利企业预缴申报要点,（二）享受范围扩大,原优惠政策,普惠性所得税减免政策,条件,行业,国家非限制和禁止行业,国家非限制和禁止行业,从业人数,工业企业：不超过,100,人,不超过,300,人,其他企业：不超过,80,人,资产总额,工业企业：不超过,3000,万元,不超过,5000,万元,其他企业：不超过,1000,万元,年应纳税所得额,不超过,100,万元,不超过,300,万元,三、,2019,年小型微利企业预缴申报要点,（三）资产总额、从业人数计算方法,从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。,从业人数指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：,季度平均值（季初值季末值）,2,全年季度平均值全年各季度平均值之和,4,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标,。,因劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。,三、,2019,年小型微利企业预缴申报要点,（四）小型微利企业所得税统一实行按季度预缴,国家税务总局公告,2019,年第,2,号：,预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照,财税,201913,号,第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过,300,万元的标准判断。,三、,2019,年小型微利企业预缴申报要点,（五）原不符合优惠条件的在年度中间符合条件也可享受优惠,国家税务总局公告,2019,年第,2,号：,原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额又同时符合,财税,201913,号,规定的小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。,三、,2019,年小型微利企业预缴申报要点,（六）按月预缴企业符合小型条件的应及时改为按季预缴,国家税务总局公告,2019,年第,2,号：,按月度预缴企业所得税的企业，在当年度,4,月、,7,月、,10,月预缴申报时，如果资产总额、从业人数、年度应纳税所得额又同时符合,财税,201913,号,规定的小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。,三、,2019,年小型微利企业预缴申报要点,（七）小型微利企业普惠性所得税减免政策申报即可享受,国家税务总局公告,2019,年第,2,号：,小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。,小贴士：,征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表减免税优惠明细表，为企业减轻计算、填报负担。,三、,2019,年小型微利企业预缴申报要点,（八）查账征收企业和核定征收企业预缴申报表均已进行修订,国家税务总局公告,2019,年第,3,号：,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类）,（,A200000,）、,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（,B,类，,2018,年版）,（,B100000,）的表单样式都增加了以下内容：,按,季,度,填,报,信,息,季初从业人数,季末从业人数,季,初资产总额（万元）,季末,资产总额（万元）,国家,限制或禁止行业,是, 否,小型,微利企业,是, 否,小贴士：,汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的，不填报“按季度填报信息”所有项目。,三、,2019,年小型微利企业预缴申报要点,（八）查账征收企业和核定征收企业预缴申报表均已进行修订,将,减免所得税优惠明细表,（,A201030,）第,1,行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类）,（,A200000,）第,9,行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”,涉税实务,例1：A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示。请根据相关信息判断各个季度是否符合小型微利企业条件，并填写2019年第二、第四季度的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表。,季度,从业人数,资产总额（万元）,应纳税所得额 （累计值，万元）,期初,期末,期初,期末,第1季度,320,300,4800,5000,80,第2季度,310,270,5000,4900,90,第3季度,280,260,4900,5460,90,第4季度,260,320,5460,4000,300,涉税实务,例1解析：A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：,指标,第1季度,第2季度,第3季度,第4季度,从业人数,季初,320,310,280,260,季末,300,270,260,320,季度平均值,（320+300）2=,310,（310+270）2=,290,（280+260）2=,270,（260+320）2=,290,截至本期末季度平均值,310,（310+290）2=,300,（310+290+270）3=,290,（310+290+270+290）4=,290,资产总额（万元）,季初,4800,5000,4900,5460,季末,5000,4900,5460,4000,季度平均值,（4800+5000）2=,4900,（5000+4900）2=,4950,（4900+5460）2=,5180,（5460+4000）2=,4730,截至本期末季度平均值,4900,（4900+4950）2=,4925,（4900+4950+5180）3=,5010,（4900+4950+5180+4730）4=,4940,应纳税所得额（累计值，万元）,80,90,90,300,判断结果,不符合（从业人数超标）,符合,不符合（资产总额超标）,符合,实际应纳所得税额（累计值，万元）,8025%=20,9025%20%=4.5,9025%=22.5,10025%20%+20050%20%=25,本期应补（退）所得税额（万元）,20,0（4.5-200，本季度应缴税款为0）,22.5-20=2.5,25-20-2.5=2.5,已纳所得税额（累计值，万元）,20,20+0=20,20+0+2.5=22.5,20+0+2.5+2.5=25,减免所得税额（累计值，万元）,8025%-20=0,9025%-4.5=18,9025%-22.5=0,30025%-25=50,（一）,A企业二季度申报表填列,A200000,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类）,税款所属期间： 2019年 4 月 1 日 至 2019 年 6 月 30 日,纳税人识别号（统一社会信用代码）：,纳税人名称：,金额单位：人民币元(列至角分),预缴方式,R,按照实际利润额预缴, 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴, 按照税务机关确定的其他方法预缴,R,一般企业, 跨地区经营汇总纳税企业总机构, 跨地区经营汇总纳税企业分支机构,预缴税款计算,行次,项 目,本年累计金额,9,实际利润额（3+4-5-6-7-8） 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额,900000.00,10,税率(25%),0.25,11,应纳所得税额（910）,225000.00,12,减：减免所得税额（填写A201030）,180000.00,13,减：实际已缴纳所得税额,200000.00,14,减：特定业务预缴（征）所得税额,15,本期应补（退）所得税额（11-12-13-14） 税务机关确定的本期应纳所得税额,0,附报信息,高新技术企业, 是,R,否,科技型中小企业, 是,R,否,技术入股递延纳税事项, 是,R,否,按 季 度 填 报 信 息,季初从业人数,310,季末从业人数,270,季初资产总额（万元）,5000,季末资产总额（万元）,4900,国家限制或禁止行业, 是,R,否,小型微利企业,R,是 否,A20103,0 减免所得税优惠明细表,行次,项 目,本年累计金额,1,一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税,180000.00,（二）,A企业四季度申报表填列,A200000,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类）,税款所属期间： 2019年 10 月 1 日 至 2019 年 12 月 31 日,纳税人识别号（统一社会信用代码）：,纳税人名称：,金额单位：人民币元(列至角分),预缴方式,R,按照实际利润额预缴, 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴, 按照税务机关确定的其他方法预缴,企业类型,R,一般企业, 跨地区经营汇总纳税企业总机构, 跨地区经营汇总纳税企业分支机构,预缴税款计算,行次,项 目,本年累计金额,9,实际利润额（3+4-5-6-7-8） 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额,3000000.00,10,税率(25%),0.25,11,应纳所得税额（910）,750000.00,12,减：减免所得税额（填写A201030）,500000.00,13,减：实际已缴纳所得税额,225000.00,14,减：特定业务预缴（征）所得税额,15,本期应补（退）所得税额（11-12-13-14） 税务机关确定的本期应纳所得税额,25000.00,附报信息,高新技术企业, 是,R,否,科技型中小企业, 是,R,否,技术入股递延纳税事项, 是,R,否,按 季 度 填 报 信 息,季初从业人数,260,季末从业人数,320,季初资产总额（万元）,5460,季末资产总额（万元）,4000,国家限制或禁止行业, 是,R,否,小型微利企业,R,是 否,A20103,0 减免所得税优惠明细表,行次,项 目,本年累计金额,1,一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税,500000.00,涉税实务,例,2,：承上例，若A企业为核定定率征收企业，则,第二季度,申报表填列示例如下：,B100000,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）,（二）,税款所属期间：2019年 4 月 1 日 至 2019 年 6 月 30 日,纳税人识别号（统一社会信用代码）：,纳税人名称：,金额单位：人民币元（列至角分）,核定征收方式,R,核定应税所得率（能核算收入总额的）,核定应税所得率（能核算成本费用总额的）,核定应纳所得税额,行次,项目,本年累计金额,12,应纳税所得额（第1011行） 第10行（1-第11行）第11行,900000.00,13,税率（25%）,0.25,14,应纳所得税额（1213）,225000.00,15,减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税,180000.00,16,减：实际已缴纳所得税额,200000.00,17,本期应补（退）所得税额（14-15-16） 税务机关核定本期应纳所得税额,0,按 季 度 填 报 信 息,季初从业人数,310,季末从业人数,270,季初资产总额（万元）,5000,季末资产总额（万元）,4900,国家限制或禁止行业, 是,R,否,小型微利企业,R,是 否,涉税实务,例,2,：承上例，若A企业为核定定率征收企业，则,第四季度,申报表填列示例如下：,B100000,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）,（二）,税款所属期间：2019年 10 月 1 日 至 2019 年 12 月 31 日,纳税人识别号（统一社会信用代码）：,纳税人名称：,金额单位：人民币元（列至角分）,核定征收方式,R,核定应税所得率（能核算收入总额的）,核定应税所得率（能核算成本费用总额的）,核定应纳所得税额,行次,项目,本年累计金额,12,应纳税所得额（第1011行） 第10行（1-第11行）第11行,3000000.00,13,税率（25%）,0.25,14,应纳所得税额（1213）,750000.00,15,减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税,500000.00,16,减：实际已缴纳所得税额,225000.00,17,本期应补（退）所得税额（14-15-16） 税务机关核定本期应纳所得税额,25000.00,按 季 度 填 报 信 息,季初从业人数,260,季末从业人数,320,季初资产总额（万元）,5460,季末资产总额（万元）,4000,国家限制或禁止行业, 是,R,否,小型微利企业,R,是 否,纳税者光荣！,