大学审计学ppt课件第九章-审计抽样

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中南财经政法大学会计学院 审计学,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,中南财经政法大学会计学院 审计学,*,2024/10/1,1,第九章 审计抽样,审计教研室,2024/10/1,2024/10/1,2,主要内容,选取测试项目的方法,审计抽样基本原理,控制测试中抽样技术的运用,实质性程序中抽样技术的运用,2024/10/1,2024/10/1,3,选取测试项目的方法,方法类型,选取全部项目,选重取特定项目,审计抽样,选取测试项目,帮助审计师确定实施审计程序的范围,考虑,2,个因素(重要性水平和风险）,来决定,3,种选取测试项目方法,的选取：,2024/10/1,2024/10/1,4,选取测试项目的方法,审计抽样,审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中,低于百分之百,的项目实施审计程序，使所有抽样单元,都有,被选取的机会,审计抽样适用于,CPA,对,抽样单元缺乏深入了解的情形,审计抽样的适用性,风险评估程序通常不适用,适用于控制运行留有轨迹时的控制测试（询问、观察不适用）,适用于细节测试（实质性分析程序不适用）,2024/10/1,2024/10/1,5,审计抽样基本原理,统计抽样和非统计抽样,统计抽样（,statistical sampling,）,统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法,随机选取样本（,random sample selection,）,运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险,统计抽样与非统计抽样最大的区别或优点在于可以客观地,计量,抽样风险，并通过控制样本规模精确地,控制,风险,统计抽样同样需要进行专业判断,2024/10/1,2024/10/1,6,审计抽样,统计抽样和非统计抽样,非统计抽样（,non-statistical sampling,）,不,同时,具备上述两个特点的抽样称为非统计抽样,又称判断抽样,如果设计适当，非统计抽样能够提供与统计抽样同样有效的结果,审计人员全凭主观判断和个人经验来确定样本规模和评价样本结果。,2024/10/1,属性抽样和变量抽样,属性抽样：,在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。,控制测试,变量抽样：,用来估计总体金额或总体中的错误金额而采用的一种方法。,实质性测试,2024/10/1,2024/10/1,8,审计抽样,抽样风险与非抽样风险,抽样风险,（,sampling risk,）,是指,CPA,根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性,主要与,样本规模,有关,非抽样风险（,non-sampling risk,）,非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致,CPA,得出错误结论的可能性,CPA,采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险,主要与,CPA,的,能力,有关,2024/10/1,2024/10/1,9,审计抽样,抽样风险与非抽样风险,CPA,可以通过扩大样本规模降低抽样风险,可以通过对业务的指导、监督与复核降低非抽样风险,2024/10/1,2024/10/1,10,审计抽样,抽样风险,控制测试中的抽样风险,信赖过度风险,（,risk of over-reliance,）,推断的控制有效性高于其实际有效性,控制风险水平评估过低,关系审计效果,信赖不足风险（,risk of under-reliance,）,推断的控制有效性低于其实际有效性,控制风险水平评估过高,关系审计效率,2024/10/1,2024/10/1,11,审计抽样,抽样风险,细节测试中的抽样风险,误拒风险（,risk of incorrect rejection,）,又称,风险,推断某一重大错报存在而实际上不存在,与审计效率有关,误受风险（,risk of incorrect acceptance,）,又称,风险,推断某一重大错报不存在而实际上存在,与审计效果有关,2024/10/1,2024/10/1,12,审计抽样,抽样风险和非抽样风险对于审计工作的影响,审计程序,抽样风险种类,对审计工作的影响,控制测试,（属性抽样）,信赖过度风险,效果,信赖不足风险,效率,实质性程序（变量抽样）,误拒风险（,风险）,效率,误受风险（,风险）,效果,非抽样风险对审计效率、效果皆有影响,2024/10/1,2024/10/1,13,审计抽样,审计抽样的基本步骤,样本设计,样本选取,对样本实施审计程序,样本结果的评价,2024/10/1,【,例如,】,某公司银行存款收款凭证的编号为,0001,至,3000,，注册会计师拟选择其中,100,张进行审计。,要求：利用随机数表法，从第,1,行第,2,个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，选择的最初,5,张凭证的号码分别是哪些？,1 33044 69037 29655 92114 81034,2 23821 96070 82592 81642 08971,3 82383 94987 66441 28677 95961,4 68310 21792 71635 86089 38157,5 94856 76940 22165 01414 01413,解答：,2114,；,1034,；,2592,；,1642,；,2383,。,2024/10/1,系统选样举例,【,例如,】,注册会计师希望采用系统选样法从,2 000,凭证中选出,100,张作为样本。,首先，计算间隔为,20(2000,100),，,假定，注册会计师确定随机起点为,542,，则注册会计师每隔,20,张凭证选取一张，共选取,100,张凭证作为样本即可。,如果，以,542,为头一张，则往下的顺序为,522,、,502,往上的顺序为,562,、,582,2024/10/1,2024/10/1,16,审计抽样,样本结果评价,分析样本误差,推断总体误差,形成审计结论,2024/10/1,2024/10/1,17,审计抽样,样本结果评价,推断总体误差,在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的,推断误差率，注册会计师,无需推断,总体误差率,当实施细节测试时，,CPA,应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响,2024/10/1,2024/10/1,18,审计抽样,形成审计结论,控制测试,统计抽样：偏差率上限与可容忍偏差率的比较,非统计抽样：样本偏差率与可容忍偏差率的比较,细节测试,应首先要求调整样本中发现的实际错报,统计抽样：总体错报上限与可容忍错报的比较,非统计抽样：调整后总体错报与可容忍错报的比较,2024/10/1,审计抽样在控制测试中的应用,控制测试的工作步骤：,1.,确定测试的目标；,2.,定义总体与抽样单元；,3.,定义误差构成条件；,4.,确定信赖过度风险、可容忍偏差率和预计总体偏差率；,5.,确定样本规模；,6.,选取样本；,7.,测试选取的样本；,8.,评价样本结果；,9.,记录抽样程序。,2024/10/1,比率估计抽样,以样本的实际金额与账面金额之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。,比率,=,样本审定金额,样本账面金额,估计的总体实际金额,=,总体账面金额,比率,推断的总体错报,=,估计的总体实际金额总体账面金额,2024/10/1,【例题】注册会计师拟从,Y,公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确性。,Y,公司应付票据备查账簿显示，应付票据项目,2004,年,12,月,31,日的余额为,15000000,元，由,72,笔应付票据业务构成（假定备查簿中记载的应付票据业务是随机排列的）。根据具体审计计划的要求，注册会计师采用系统选样法从中选取,6,笔应付票据业务进行检查，并且确定随机起点为第,7,笔，请判断其余,5,笔应付票据业务分别是哪几笔（要求列示计算过程）？如果上述,6,笔应付票据业务的账面价值为,1400000,元，审计后认定的价值为,1680000,元，,Y,公司,2004,年,12,月,31,日应付票据账面总值为,15000000,元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计抽样法推断,Y,公司,2004,年,12,月,31,日应付票据的总体实际价值（要求列示计算过程）。（,2005,年）,2024/10/1,【答案】,抽样间隔,=,总体容量,样本规模,=726=12,，选取的,6,笔应付票据业务分别第,7,、,19,、,3l,、,43,、,55,、,67,笔业务。,实际价值与账面价值的比率,=16800001400000=1.2,，,Y,公司,2004,年,12,月,31,日应付票据的总体实际价值应推断为,150000001.2=18000000,（元）。,2024/10/1,本章主要内容,选取测试项目的方法,抽样风险和非抽样风险,1.,审计抽样概述 统计抽样和非统计抽样,审计,抽样的步骤,样本,设计,阶段,2.,审计抽样在,控制测试,中的应用,选取,样本阶段,评价,样本结果阶段,记录,抽样程序,使用非统计抽样方法,3.,审计抽样在,细节测试,中应用 使用统计抽样方法,2024/10/1,2024/10/1,24,Thats all for this chapter,thank you,！,2024/10/1,