聚焦个税改革2011

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,聚焦个税改革,2011,主要内容,一、个人所得税定义,二、征税对象,三、征税内容,四、我国个税历史,五、,08,年至今的个税方案,六、,2011,个税改革方法,七、多方博弈个税起征点,一、个人所得税定义,个人所得税（,personal income tax,）是调整征税机关与,自然人,(,居民、非居民人,),之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的,社会关系,的,法律,规范的总称。,二、征税对象,我国个人所得税的,纳税义务,人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。,三、征税内容,个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下,11,项内容：,（,1,）工资、薪金所得,（,2,）个体工商户的生产、经营所得,（,3,）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；,（,4,）劳务报酬所得；,（,5,）稿酬所得；,（,6,）特许权使用费所得；,（,7,）利息、股息、红利所得；,（,8,）财产租赁所得；,（,9,）财产转让所得；,（,10,）偶然所得；,（,11,）其他所得；,四、我国个税历史,1949,年以前的个人所得税,起源：,1909,年清政府草拟的,所得税章程,未实施（清政府倒台）,1914,年北洋政府公布了第一个,所得税条例,未实施（讨袁护国战争）,1928,年国民政府,所得税条例（草案）,1935,年南京国民政府,所得税法案,所得税暂行条例,所得税暂行条例细则,中国历史上第一次开征个人所得税。,1949-1979,年的个人所得税,由于我国国情，没有建立独立的个人所得税制度,1980,年新中国开征个人所得税,中华人民共和国个人所得税法,采用,7,级超额累进税率,1986,年开征城乡个体工商业户所得税,1987,年开征个人收入调节税,个人收入调节税应纳税额,=,总和收入额,适用税率,-,速算扣除数,1993,年将,中华人民共和国个人所得税法,中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例,中华人民共和国个人收入调节税暂行条例,合并为统一的,中华人民共和国个人所得税法,起征点与免征额,起征点,是征税对象达到征税数额开始征税的界限。,免征额,是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。,二者的区别是：假设数字为,2000,，你当月工资是,2001,，如果是免征额，,2000,就免了，只就超出的,1,块钱缴税，如果是起征点，则是不够,2000,的不用交税，超出,2000,的全额缴税，即以,2001,元为基数缴税,。,起征点的调整,2006,年以前,800,元,2006,年,1,月,1,日,8001600,元,2008,年,3,月,1,日,16002000,元,2011,年拟定,20003000,元,五、,08,年至今的个税方案,08,年公布的个税方案即现行个税方案,个税起征点为,2000,元。,应纳个人所得税,税额,=,应纳税所得额,适用税率,速算扣除数,现行的,9,级个税标准,（工资、薪金所得适用）,（,个体工商户,的生产、经营所得和对,企事业单位,的承包经营、承租经营所得适用）,(,劳务报酬所得适用,),表注：,1,表中含税级距、不含税级距，均为按照,税法,规定减除有关费用后（成本、损失）的所得额。,2,含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人,(,单位,),代付税款的劳务报酬所得。,六、,2011,个税改革方法,(,未正式施行,),国务院常务会议讨论通过个人所得税法修正案草案，会议认为要提高工资薪金所得减除费用标准，调整工资薪金所得税率级次级距。,改革的重点在于提高个税起征点，将从,2000,元调整为,3000,元开始征税，主要是针对个人工资薪酬改革，并没有涉及到企业，也并没有考虑到地域差距等因素。,看点一：个税免征额提高 减负,990,亿,谢旭人说。 与,2010,年相比，提高工资薪金所得减除费用标准，约减少个所得税收入,990,亿元。,看点二：税率结构由,9,级减为,7,级 减负,100,亿,草案拟将现行超额累进税率修改为,7,级，取消了,15,和,40,两档税率，扩大了,5,和,10,两个低档税率的使用范围。,看点三：扩大最高税率,45%,覆盖范围 富人交税额度增大,草案还扩大了最高税率,45%,的覆盖范围，将现行适用,40%,税率的应纳税所得额，并入,45%,税率，加大对高收入者的调节力度。,2011,个税计算方法,步骤一：,在下表列示的,7,级中，找到自己相对应的税率及对速算扣除数（三险一金是指社保费、医保费、养老费和住房公积金）,步骤二：,算出自己的应纳税额本人月收入,个税,“,起征点,”,3000,元,步骤三：,算出自己的个税应纳税额,对应的税率,速算扣除数,调整个税后受益分析,财政部财政科学研究所副所长刘尚希认为：通过税率结构的变化扩大了低收入的税率范围，提高了高收入的缴税范围。,10%,以下的税率范围大大地扩大了。,4500,以下的都是适应于,10%,以下的税率，而这个人群初步统计占纳税人里面的,94%,；倒过来讲也就是只有,6%,的人可能是适应,10%,以上的税率的，这样中低收入阶层的税负就相应地减轻了。当然通过免征额的提升由,2000,提到,3000,，相当一部分人从原来的纳税人变成了不纳税。所以纳税人占供税所得人的比率也是从,28%,降到,12%,。所以免征额的提高或者是低税率适应范围的扩大使得中低阶层的税负大大地减轻了，有相当一部分人是免除了。,而对于高收入者适应的范围相应有所扩大。我们的最高边际税率是,45%,，按照原有税率表是,10,万以上才适用,45%,，但是这次调整为,8,万，只要你超过,8,万就要按照,45%,来征税。这相对而言就对高收入阶层的调整力度有所增强。所以这次草案的调整也体现了,校高,(,把高收入阶层纳入进来,),、,减中,(,中等阶层税负减轻,),、,免低,(,低收入的人不要交税,),，可见调节的功能有所强化。,工资、薪金个人所得税计算实例,例,1,王教授每月工资,7130.4,元，其中养老险,439,元，失业险,44,元，医疗险,89,元，公积金,829,元，个人所得税减除标准,2000,元,/,月，其应纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额工资应发金额“三险一金” 住房补贴个人所得税减除标准,7130.4,439,44,89,829,2000,3729.4(,元,),应纳税额应纳税所得额,税率速算扣除数,3729.415,125,434.41 (,元,),工资、薪金个人所得税计算实例,例,2,：王教授当月除工资收入外，还收到教务处发放的补贴,3000,元，则教务补贴应纳个人所得税的计算过程如下：,应纳税所得额工资应发金额,+,当月各类补贴“三险一金”住房补助个人所得税减除标准,7130.4+3000,439,44,89,829,2000,6729.4(,元,),应纳税额,6729.420,375,434.41,536.47(,元,),七、多方博弈个税起征点,起征点低位小调 无关高收入痛痒,央视,经济半小时,邀请全国人大财经委副主任贺铿、财政部财政科学研究所所长,贾康,及清华大学中国经济研究中心主任李稻葵,(,微博,),，就上述问题进行探讨。专家认为，个税制度在调节工资外收入方面还很不到位，灰色收入、黑色收入的存在使得通过个税缩小贫富差距“力不从心”。,1,、个税起征点高低 谁最在意？,起征点事关柴米油盐 中低收入者在意,对于高收者来说，起征点低位小调无关痛痒，它只是个很小的绝对数，已经无多大意义。但对于中低收入者来说，起征点调整幅度不同，则关系到几十至几百收入的增减，普通百姓固然在意，因为这部分的收入，可以影响到其衣食住行，影响到其柴米油盐的细微生活,草案将起征点调至,3000,谢旭人称每年减收亿,免征额的设定是为了体现居民基本生活费用不纳税的原则，,2011,年按照城镇就业者人均负担的消费性支出增长,10%,测算，约为,2384,元,/,月，因此草案拟将减除费用标准定为每月,3000,元。财政部长谢旭人称，个税免征额提高约减少个税收入,990,亿元。财经评论人钮文新认为，在财政收入减低速度过快的背景下，大幅提高个税起征点的难度比较大,2,、忧财政收入减少 财政部慎调起征点,个税草案遇多方炮轰 人大直接未审,最初的个税改革草案出台后，旋即遭遇多方面的炮轰，许多人认为其在减税力度上步子迈得过小，或许正因为这样，人大直接未对个税改革草案未做审批。根据近期对百名国内经济学家做的调查，在,100,名经济学家中，,69%,认为此次免征额设置得过低，应该提高,个税草案收逾,22,万条意见 公众关注度高涨,至五月底，个税修正案草案已收到逾,22,万条公众意见，超过以往,20,部法律草案总和，公众关注度空前高涨。我国劳动收入占,GDP,的比重从,1992,年至,2009,年持续下降，到,2009,年已经降至,40%,以下，最近两年才有好转,3,、博弈起征点 中低收入者不应弱势,调查称半数公众认为,3000,元起征标准较低,据零点咨询最新民调显示，对于新征税草案中的,3000,元标准，,48.2%,的民众认为标准较低，尤其是北京和上海公众，作为全国工资水平最高的两个城市，表示标准低了的公众比例分别达到,52.3%,和,51.7%,。这些认为标准较低的公众中，理想征税标准是在,5000,元（,58.7%,）,通胀之下 个税起征点上调幅度应更大,新华社近日则援引专家观点称，个税免征额的设置应有一定前瞻性，根据物价走势，个税免征额如上调至,3000,元，三年内将可能被城镇居民实际消费性支出超过。届时，个税免征额将再度面临上调压力。通胀之下，个税起征点上调幅度应更大,围绕个税改革起征点的调整，无数百姓、专家和官员加入论战，最终的起征点是一个综合博弈后的结果。在通胀的背景下，个税改革应有前瞻性，应顾及中低收入者，起征点上调的步伐应迈得更大,4,、结束语,