会计报表的编制

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,会计报表的编制,一、会计报表的含义,会计报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要根据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益的报告文件。,企业根本的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表,会计报表附注是会计报表体系的重要组成局部，对会计报表的进一步解释说明。包括直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。,二、会计报表的作用,三、会计报表的分类,1,、按报送的对象分类：对外会计报表和对内会计报表；,2,、按反映的内容分类：静态会计报表和动态会计报表；,3,、按编报的时间分类：年度会计报表和中期会计报表；,4,、按编报的主体分类：个别会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。,四、会计报表的编制要求,1.编制财务报表的准备工作,检查本期发生的经济业务是否全部登记入账；,进展账项调整；,进展财产清查；,清理核对账目；,按时结账，进展试算平衡。,2.,会计报表的编制要求,五.掌握资产负债表、利润表的内容、构造及其编制方法,一，资产负债表的编制,资产负债表的含义,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表,特定日期：是指某一特定的时点如月初，月末，季除，季末，年初，年末。,财务状况：是指企业资产，负债，所有者权益的分布情况，企业的支付才能和偿债才能。,一，资产负债表的编制,2 资产负债表的作用,提供企业资源总量及其分布状况，有助于理解企业资产使用的效率。,反映资本构造情况，有助于分析和预测财务风险。,反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债才能。,3、资产负债表的内容和构造,1资产负债表的内容,资产负债表是反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益会计方程式为理论根据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个根本会计要素的互相关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。,2资产负债表的构造,4,、资产负债表的编制方法,1根本编制方法,“年初余额栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额栏内所列数字填列。,“期末余额栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。,2资产负债表中“期末数的详细填列方法,根据总账期末余额填列。,有些工程根据总账期末余额直接填列。,如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。,有些工程那么根据几个总账期末余额计算填列。,如“货币资金工程，需根据“库存现金、“银行存款、“其他货币资金三个总账的期末余额的合计数填列。,2.根据有关明细账期末余额填列。,如“应付账款工程，需要根据“应付账款和“预付账款两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；,如“应收账款工程，需要根据“应收账款和“预收账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；,练习,计算各科目的期末余额,3.,根据总账和明细账期末余额分析计算填列,。,如“长期借款工程，根据“长期借款总账科目余额扣除“长期借款科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款局部分析计算填列。,长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用其将于 1 年内到期或摊销完毕的局部在资产负债表的“一年内到期的非流动资产工程中反映；,长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债其将于 1 年内到期的局部在资产负债表的“一年内到期的非流动负债工程中反映。,4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。,如表中的“应收账款工程应根据“应收账款期末余额减去“坏账准备期末余额后的净额填列；,表中的“长期股权投资“可供出售金融资产、“持有至到期投资、“在建工程、“工程物资、“商誉工程，应根据其账面余额减去相应的“减值准备期末余额后的净额填列；,表中的“固定资产工程应根据“固定资产期末余额减去“累计折旧、“固定资产减值准备期末余额后的净额填列；,表中的“无形资产工程应根据“无形资产期末余额减去“累计摊销、“无形资产减值准备期末余额后的净额填列；,5.,综合运用上述填列方法分析填列。,如表中的“存货工程，需要根据“原材料、“委托加工物资、“周转材料、“材料采购、“在途物资、“发出商品、“材料本钱差异等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备期末余额的净额填列。,二，利润表的编制,1、利润表的含义,反映企业一定期间消费经营成果的会计报表，它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用会计方程式为理论根据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个根本会计要素的互相关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。,2,、利润表的作用,有助于分析和预测企业的获利才能；,有助于分析与预测企业的长期偿债才能；,有助于考核管理当局的经营业绩；,有助于合理地分配经营成果。,3、利润表的构造和内容,4,、利润表的编制方法,“上期金额栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额栏内所列数字填列。,“本期金额栏内各期数字，应当按照相关科目的发生额分析填列。,谢 谢,主讲人：许德莲,2021年2月17日,