行政单位会计制度(举例版)

*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,例,1,：某行政单位从零余额账户提取,1500,元。,借：库存现金,1500,贷：零余额账户用款额度,1500,例,2,：某行政单位收到个人缴纳的办证费,500,元，尚未上缴财政。,借：库存现金,500,贷：应缴财政款,500,例,3,：某行政单位因更换办公地点，支付搬家公司劳务费,900,元。,借：经费支出,900,贷：库存现金,900,例：某行政单位职工出国，预借现钞,1000,美元，当日汇率为,1,美元,=6.112,元人民币。,借：其它应收款,6122,贷：库存现金,美元（,1000,美元）,6122,例：该职工归国，报销并归还部分未用完的美元现钞,340,美元，当日的汇率为,1,美元,=6.1,元人民币,借：经费支出,4048,库存现金,美元（,340,美元）,2074,贷：其它应收款,6122,例：某行政单位期末盘点库存现金并对账，发现人民币现金溢余,5.28,元，美元现钞短少,1.25,美元，当日汇率为,1,美元,=6.1102,人民币，尚未查明原因。,借：库存现金,5.28,贷：待处理财产损溢,库存现金,5.28,借：待处理财产损溢,7.64,贷：库存现金,美元（,1.25,美元）,7.64,例,1,：某行政单位收到一笔上级单位以银行转账形式拨付的指定转给某单位项目款,5,万元。,例,2,：某行政单位开出银行转账支票，支付课题研究费,2.3,万元,例,3,：年末，某行政单位美元银行存款余额,2500,美元，账面价值,15229.5,，期末汇率,1,美元,=6.0678,元人民币。调整账面价值。,例,4,：某行政单位计息日银行存款获得利息,204,元，利息留归单位使用。,借：银行存款,50000,贷：其它应付款,X X,单位,50000,借：经费支出,23000,贷：银行存款,23000,借：经费支出,60,贷：银行存款,美元,60,借：银行存款,204,贷：其它收入,利息收入,204,银行存款,例：年末，某行政单位注销尚未用完的零余额账户用款额度,12400,元。同时，该单位尚有未下达的财政授权支付,5000,元。,借：财政应返还额度,财政授权支付,17400,贷：零余额账户用款额度,12400,财政拨款收入,5000,零余额账户用款额度,例：某行政单位受到财政授权支付到账通知书，下达零余额账户用款额度,140000,元，其中上年未下达的零余额账户用款额度,17400,元，以及当期下达的零余额账户用款额度,122600,元。,借：零余额账户用款额度,140000,贷：财政拨款收入,122600,财政应返还额度,财政授权支付,17400,财政应返还额度,例：某行政单位收到财政直接支付入账通知书，使用财政应返还额度支付房租,4,万元。,借：经费支出,40000,贷：财政应返还额度,40000,财政应返还额度,1.,出租资产发生及收回应收账款,例：某单位出租办公用房,10,间，月租金,10,万元，每月收一次租金，房子已出租,1,个月，但仍未收到租金。,月末，尚未收到租金时,借：应收账款,100000,贷：其他应付款,100000,收到租金,10,万元，应交,5%,的营业税,借：银行存款,100000,贷：应收账款,100000,借：其他应付款,100000,贷：应缴税费,5000,应缴财政款,95000,应收账款,例：,2014,年,3,月,1,日，某行政单位出售一台电脑给乙单位，该电脑账面原值,6000,元，转让价,5000,元，电脑已送达乙单位，双方约定乙单位应于,2014,年,4,月,1,日前付款。,借：待处理财产损溢,待处理财产价值,6000,贷：固定资产,电脑,6000,借：资产基金,固定资产,6000,贷：待处理财产损溢,待处理财产价值,6000,借：应收账款,乙单位,5000,贷：待处理财产损溢,处理净收入,5000,应收账款,例：,2014,年,4,月,1,日，该行政单位收到乙单位支付的电脑款,5000,元，款项已到该行政单位银行账户。,借：银行存款,5000,贷：应收账款,乙单位,5000,借：待处理财产损溢,处理净收入,5000,贷：应缴财政款,5000,应收账款,例：,2014,年,3,月,1,日，某行政单位向甲公司定制一批慰问品，购买价,10,万元，该行政单位用财政授权支付方式预付了,5000,定金，双方约定甲公司应于,2014,年,4,月,1,日前发货。,借：预付账款,甲公司,5000,贷：资产基金,预付账款,5000,借：经费支出,5000,贷：零余额账户用款额度,5000,预付账款,2014,年,4,月,1,日，某行政单位收到向甲公司定制的慰问品，验收合格后，将剩余的,9.5,万元货款通过财政授权支付方式付给甲公司。,借：资产基金,预付账款,5000,贷：预付账款,甲公司,5000,借：经费支出,95000,贷：零余额账户用款额度,95000,借：存货,慰问品,100000,贷：资产基金,存货,100000,预付账款,例：,2014,年,4,月,1,日，某行政单位未收到向甲公司定制的慰问品，甲公司愿退回定金，并付,5000,元赔偿金。定金和赔偿金该单位已收到。,借：资产基金,预付账款,5000,贷：预付账款,甲公司,5000,借：零余额账户用款额度,5000,贷：经费支出,5000,借：银行存款,5000,贷：应缴财政款,5000,预付账款,例：,2017,年,4,月,1,日，某行政单位仍未收到三年前向甲公司定制的器材，也未收到甲公司退回的定金,5000,元，甲公司已经破产清算。该行政单位业务部门按照规定报经批准予以注销。,借：待处理财产损益,5000,贷：预付账款,甲公司,5000,借：资产基金,预付账款,5000,贷：待处理财产损益,5000,预付账款,例：,2014,年,3,月,1,日，某行政单位业务部门小王预借,5000,元差旅费，款项以现金支付。,借：其它应收款,差旅费,小王,5000,贷：库存现金,5000,例：,2014,年,3,月,5,日，小报销,4000,元差旅费，同时归还,1000,元预借款。,借：经费支出,4000,库存现金,1000,贷：其它应收款,差旅费,小王,5000,其他应收款,例：,2014,年,3,月,1,日，某行政单位乙业务部门因业务需要需拨付,1000,元备用金，款项以现金方式支付。,借：其它应收款,备用金,乙业务部门,1000,贷：库存现金：,1000,例：,2014,年,3,月,5,日，乙业务部门报销业务产生的费用,1200,元，超过备用金的款项以现金方式支付。,借：经费支出,1200,贷：库存现金,1200,其他应收款,2014,年,3,月,1,日，某行政单位使用其它资金通过银行转账向甲企业支付,2,万元，作为订购设备的订金。,借：其它应收款,甲企业,20000,贷：银行存款,20000,3,月,5,日，设备因故不能购买，收到甲企业退后的订金,1,万元，尚有,1,万元未退回。,借：银行存款,10000,贷：其它应收款,甲企业,10000,其他应收款,2017,年,3,月,1,日，仍未收到甲企业应当退回的订金,1,万元，且甲企业已经破产清算，财务部门报经批准后予以注销。,借：待处理财产损益,10000,贷：其它应收款,甲企业,10000,借：经费支出,10000,贷：待处理财产损益,10000,2018,年,3,月,1,日，收到甲破产企业管理人付给的退后订金,1,万元，款项已到该行政单位银行账户。,借：银行存款,10000,贷：其它资金结转结余,10000,其他应收款,2014,年,3,月,1,日，某行政单位拿出价值,5.5,万元的办公用品,A,（经评估确定评估价值为,9.5,万元），与甲单位的一批办公用品,B,进行置换，并通过单位零余额账户向甲单位支付补价,0.5,万元。置换的办公用品,A,已经出库，置换的办公用品,B,到货验收入库。,存货,借：待处理财产损益,待处理财产价值,55000,贷：存货,办公用品,A 55000,借：资产基金,存货,55000,贷：待处理财产损益,待处理财产价值,55000,借：经费支出,5000,贷：零余额账户用款额度,5000,借：存货,办公用品,B 100000,贷：资产基金,存货,100000,存货,2014,年,3,月,1,日，某行政单位接受从其它单位无偿调给本单位的,C,物资（非固定资产）价值,10,万元，并验收入库，通过单位零余额账户支付相关税费、运输费等共,0.5,万元。,借：经费支出,5000,贷：零余额账户用款额度,50000,借：存货,C,物资,105000,贷：资产基金,存货,105000,存货,2014,年,3,月,1,日，某行政单位以成本,7.5,万元的一批,A,材料委托加工制作成用具，材料出库运往加工单位；,2014,年,3,月,15,日，该行政单位通过单位零余额账户支付相关加工费用、运输费等金额共,2.5,万元，并将加工完成的用具验收入库（不作为固定资产核算）。,存货,3,月,1,日委托加工出库时：,借：存货,委托加工存货成本,75000,贷：存货,A,材料,75000,3,月,15,日加工完成入库时：,借：经费支出,25000,贷：零余额账户用款额度,25000,借：存货,委托加工存货成本,25000,贷：资产基金,存货,25000,借：存货,用具,100000,贷：存货,委托加工存货成本,100000,存货,2014,年,4,月,1,日，某行政单位经批准对外捐赠,50,万元材料，对外捐赠材料发生运输费,0.5,万元，通过该行政单位零余额账户支付。,借：资产基金,存货,500000,贷：存货,材料,500000,借：经费支出,5000,贷：零余额账户用款额度,5000,存货,2014,年,5,月,1,日，某行政单位经批准对外出售账面价值,10,万元的办公用品，获得价款,10,万元。,并,使用银行转账支票支付出售办公用品的运费,1000,元。,借：待处理财产损益,待处理财产价值,100000,贷：存货,办公用品,100000,借：资产基金,存货,100000,贷：待处理财产损益,待处理财产价值,100000,借：待处理财产损益,处理净收入,1000,贷：银行存款,1000,借：银行存款,100000,贷：待处理财产损益,处理净收入,100000,借：待处理财产损益,处理净收入,99000,贷：应缴财政款,99000,存货,2014,年,5,月,31,日，某行政单位经盘点盘盈,2,万元材料，盘亏,1,万元办公用品。,盘点完成时：,借：存货,材料,20000,贷：待处理财产损益,20000,借：待处理财产损益,10000,贷：存货,办公用品,10000,批准存货盘点结果时：,借：待处理财产损益,10000,贷：资产基金,存货,10000,存货,例：,2014,年,3,月,1,日，某行政单位使用财政资金购入一项不需安装的新设备，买价为,1.1,万元，运杂费,1000,元，有关款项均已通过单位零余额账户完成支付。该项固定资产验收完毕交付使用。,借：经费支出,12000,贷：零余额账户用款额度,12000,借：固定资产,通用设备,12000,贷：资产基金,固定资产,12000,固定资产,2014,年,4,月,1,日，某行政单位使用财政资金购入一项不需安装的新设备，买价为,10,万元，运杂费,1000,元，采用分期付款方式，先通过单位零余额账户支付,50%,的买价和全部运杂费，其余,50%,的买价,3,个月后付清。该项固定资产验收完毕交付使用,借：经费支出,51000,贷：零余额账户用款额度,51000,借：固定资产,101000,贷：资产基金,固定资产,101000,借：待偿债净资产,50000,贷：应付账款,50000,固定资产,例：某行政单位使用非财政拨款建造职工食堂，,2014,年,1,月,10,日开始动工，,2014,年,8,月,20,日食堂工程完工投入使用。建造费用共计,52,万元，均采取单位银行转账方式分三次（第一次,10,万元，第二次,10,万元，完工时,32,万元）支付给施工单位。,食堂开工后第一次支付工程款时：,借：经费支出,100000,贷：银行存款,100000,借：在建工程,食堂工程,100000,贷：资产基金,在建工程,100000,固定资产,第二次支付工程款时：,第三次支付工程款时：,借：经费支出,320000,贷：银行存款,320000,借：在建工程,食堂工程,320000,贷：资产基金,在建工程,320000,工程完工投入使用时：,借：固定资产,食堂,520000,贷：资产基金,固定资产,520000,借：资产基金,在建工程,520000,贷：在建工程,食堂工程,520000,固定资产,某行政单位拥有一栋办公楼，账面原值为1200万元，预计使用年限40年。该行政单位对该办公楼采用年限平均法计提折旧，则该办公楼的折旧率和折旧额的计算如下：,年折旧率=1,40,100,=2.5,月折旧率,=2.5,12,=0.2083,月折旧额=12000000,0.2083=25000（元）,每月计提折旧时：,借：资产基金固定资产 25000,贷：累计折旧 25000,累计折旧,2014年4月30日，某行政单位购入的一套需要安装的安全保卫设施，购买价格18万元，安装费用2万元，完工交付使用。,借：在建工程,安保设施 180000,贷：资产基金,在建工程 180000,借：经费支出 180000,贷：零余额账户用款额度 180000,借：在建工程 20000,贷：资产基金,在建工程 20000,借：经费支出 20000,贷：零余额账户用款额度 20000,借：资产基金,在建工程 200000,贷：在建工程 200000,借：固定资产 200000,贷：资产基金,固定资产 200000,在建工程,2014年3月1日，某行政单位委托甲软件公司开发一套管理软件，约定预付开发费用10万元，款项通过单位零余额账户支付,借：预付账款 100000,贷：资产基金,预付账款100000,借：经费支出 100000,贷：零余额账户用款额度 100000,无形资产,2014年,4,月1日，软件开发完成交付使用，该行政单位支付剩余开发费用90万元，款项采用财政直接支付方式支付。,借：经费支出 900000,贷：财政拨款收入 900000,借：无形资产计算机软件1000000,贷：资产基金无形资产 1000000,借：资产基金预付账款 100000,贷：预付账款 100000,无形资产,某市国土局发生如下业务：,（,1,）通过零余额账户购入一批抗震就灾政府储备物资，购买价款为,500 000,元，相关税费,85000,元，装卸费及保险费为,15 000,元，购入的政府储备物资验收入库。其会计分录为：,借：政府储备物资,600 000,贷：资产基金,政府储备物资,600 000,借：经费支出,600 000,贷：零余额账户用款额度,600 000,（,2,）经批准向灾区无偿调出政府储备物资，该批物资的实际成本是,250 000,元。其会计分录为：,借：资产基金,政府储备物资,250 000,贷：政府储备物资,250 000,政府储备物资,例：某行政单位通过基本建设完成一项公共照明设施建设，总价值,2000,万元。,借：公共基础设施,公共照明设施,20000000,贷：资产基金,公共基础设施,20000000,借：资产基金,在建工程,20000000,贷：在建工程,基建工程,公共照明项目,20000000,公共基础设施,公共基础设施的处置。行政单位管理的公共基础设施向其他单位移交、毁损、报废时，应当按照规定报经批准后进行账务处理。,经批准向其他单位移交公共基础设施时,借：资产基金,公共基础设施,累计折旧,贷：公共基础设施,报废、毁损的公共基础设施，转入待处理财产损溢时,借：待处理财产损溢,累计折旧,贷：公共基础设施,受托代理资产,受托储存管理物资,接受委托储存的物资验收入库，按照确定的成本,借：受托代理资产,贷：受托代理负债,支付应当由受托单位承担的与受托储存管理物资相关的运输费、保管费等,借：经费支出,贷：银行存款,根据委托人要求将受托储存管理物资交付时,借：受托代理负债,贷：受托代理资产,2014,年,3,月,1,日，某行政单位开出执法处罚的罚款单,1000,元，该罚款实行直接缴库方式。,该行政单位财务部门根据有关凭证，登记备查账。,2014,年,3,月,1,日，某行政单位收到本部门负责收取的行政事业性收费,1,万元（实现集中汇缴方式），银行账户已收到款项。,借：银行存款,10000,贷：应缴财政款,行政事业性收费,10000,应缴财政款,处置资产产生的应缴财政款,例：,2014,年,3,月,1,日，某行政单位以账面价值,10,万元（与评估价值一致）的材料，与甲单位价值,9,万元的办公用品进行置换，银行账户已收到甲单位支付的补价,1,万元。该置换事项应缴税款,3000,元暂未付清。置换换入的办公用品到货验收。,置换换出材料时：,借：待处理财产损益,待处理财产价值,100000,贷：存货,材料,100000,收到补价时：,借：银行存款,10000,贷：待处理财产损益,处理净收入,10000,借：待处理财产损益,处理净收入,3000,贷：应交税费,3000,借：待处理财产损益,处理净收入,7000,贷：应缴财政款,7000,置换完毕收到换入的办公用品：,借：资产基金,存货,100000,贷：待处理财产损益,待处理财产价值,100000,借：存货,办公用品,90000,贷：资产基金,存货,90000,应缴财政款,应缴财政款,出租资产产生的应缴财政款,例：,2014,年,3,月,1,日，某行政单位出租本单位办公楼，与承租方约定租金,10,万元与,2014,年,6,月,30,日支付。,2014,年,7,月,31,日，该行政单位收到承租方支付的租金收入,10,万元（假设相关税费为零），银行账户已收到款项。,应缴财政款,2014,年,6,月,30,日，尚未收到租金时,借：应收账款,100000,贷：其他应付款,100000,2014,年,7,月,31,日，收到租金,10,万元时,借：银行存款,100000,贷：应收账款,100000,借：其他应付款,100000,贷：应缴财政款,100000,例：,2014,年,3,月,1,日，某行政单位将其院内,4,间办公用房出租给甲公司，协议租赁价,8000,元,/,月，发票按月提供。租金按照年度预付，第一年租金已收到。假设房屋租金收入适用的营业税税率为,5%,，房产税适用税率为,12%,，城市维护建设税税率为,7%,，教育费附加费率为,3%,。,3,月,1,日取得房屋租金收入时：,借：银行存款,96000,贷：其它应付款,甲公司租金税费,16800,应缴财政款,出租收入,79200,每月月末确认应交税费时：,借：其它应付款,甲公司租金税费,1400,贷：应缴税费,营业税,400,城建税,28,教育费附加,12,房产税,960,每月实际缴纳各项税费时：,借：应缴税费,营业税,400,城建税,28,教育费附加,12,房产税,960,贷：银行存款,1400,例：某行政单位收到代理银行盖章转回的工资发放明细表和财政直接支付入账通知书，发放基本工资总额,30,万元，离退休费,2,万元，津贴,25,万元。其中，代职工转入住房公积金管理中心职工个人应承担的住房公积金,3.6,万元。单位配套补贴住房公积金,3.6,万元。款项已通过财政直接支付转入个人工资账户和住房公积金个人账户。个别职工需缴纳个人所得税合计,3005,元，单位同时代缴。,登记应付职工薪酬：,借：经费支出,606000,贷：应付职工薪酬,工资（离退休费）,320000,地方津贴补贴,250000,住房公积金,36000,从应付职工薪酬中计算代扣代缴个人所得税和住房公积金,借：应付职工薪酬,工资,39005,贷：其它应付款,住房公积金,36000,应交税费,3005,向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，代缴个人所得税以及缴纳单位为职工承担的住房公积金：,借：应付职工薪酬,工资（离退休费）,280995,地方津贴补贴,250000,住房公积金,36000,其它应付款,住房公积金,36000,应缴税费,3005,贷：财政拨款收入,606000,例：,2014,年,3,月,1,日，某行政单位购入一项不需安装的设备，买价,12,万元，设备运输费,3000,元，由供货方垫付。该行政单位与供货方约定对设备买价采用分期付款方式，分三次付清（每次,4,万），每三个月支付一次。该固定资产已验收，单位通过零余额账户支付了第一次的货款和运输费。,借：经费支出,43000,贷：零余额账户用款额度,43000,借：固定资产,123000,贷：资产基金,固定资产,123000,借：待偿债净资产,80000,贷：应付账款,甲公司,80000,例：,2014,年,6,月,1,日，该行政单位支付第二次设备款,4,万元。,借：经费支出,40000,贷：零余额账户用款额度,40000,借：应付账款,甲公司,40000,贷：待偿债净资产,40000,例：,2014,年,10,月,1,日，该行政单位多方努力始终无法联系到设备供应商甲公司，剩余,4,万元设备款无法偿付，,2017,年,10,月，经批准对尚未支付的设备款予以核销。,借：应付账款,甲公司,40000,贷：待偿债净资产,40000,例：,2014,年,3,月,1,日，某行政单位经计算，,3,月份应发放各类政府补贴,188400,元，其中，困难家庭补助,145000,元，失独家庭补贴,8400,元，高龄老人补贴,35000,元。,借：经费支出,188400,贷：应付政府补贴款,困难家庭补助,145000,失独家庭补贴,8400,高龄老人补贴,35000,3,月,5,号，该单位将,188400,元转入被补贴人的账户。,借：应付政府补贴款,困难家庭补助,145000,失独家庭补贴,8400,高龄老人补贴,35000,贷：零余额账户用款额度,188400,2014,年,3,月,1,日，某行政单位开展活动收取申请者押金,1,万元，银行账户已收到款项。,借：银行存款,10000,贷：其它应付款,押金,10000,2014,年,4,月,30,日，活动结束，退回申请者押金,9000,元，银行账户已支付款项。,借：其它应付款,押金,9000,贷：银行存款,9000,2014,年,4,月,30,日，由于联系不到申请者，,1000,元无法退回。,2017,年经批准留作单位开展其它业务活动的自筹基金。,借：其它应付款,押金,1000,贷：其它收入,1000,例：某行政单位采购复印机等办公设备，采用财政直接支付方式支付设备款,16,万元，设备已验收。,借：经费支出,公共财政预算拨款支出,行政运行,基本支出,办公设备购置费,160000,贷：财政拨款收入,公共财政预算拨款,行政运行,基本支出拨款,日常公用经费,160000,借：固定资产,160000,贷：资产基金,固定资产,160000,例：某行政单位通过财政直接支付购买的一批电脑耗材，入库时发现质量问题，材料已退回。接到代理银行转来的财政直接支付退款通知书，退回相关货款,2.4,万元。,借：财政拨款收入,公共财政预算拨款,行政运行,基本支出拨款,日常公用经费,24000,贷：经费支出,公共财政预算拨款支出,行政运行,基本支出,办公设备购置费,24000,某行政单位尚未实行国库集中支付，收到银行存款进账单，财政部门拨入日常公用经费,50,万元，其中有,12,万元为下属单位的日常公用经费。,借：银行存款,500000,贷：财政拨款收入,公共财政预算拨款,行政,运行,基本支出拨款,日常公用经费,380000,其它应付款,下属单位,120000,财政拨款收入,例：某行政单位收到财政部门拨入日常公用经费,50,万元，暂不能确定转拨下属研究所的日常公用经费金额,借：银行存款,500000,贷：财政拨款收入,公共财政预算拨款,行政运行,基本支出拨款,日常公用经费,500000,该行政单位向下属研究所转拨日常公用经费,12,万元。,借：财政拨款收入,公共财政预算拨款,行政运行,基本支出拨款,日常公用经费,120000,贷：银行存款,120000,财政拨款收入,例：某行政单位收到合作城市财政部门拨来的专项合作治污项目经费,40,万元，款项已存入单位银行账户。,借：银行存款,400000,贷：其它收入,来自其它政府单位的收入,非本级,政府,某某市财政部门,项目收入,合作治污,400000,例：某行政单位收到银行存款进账单，本级政府其它单位转来一笔合作研究款,1.5,万元，指定转给本单位下属研究机构。,借：银行存款,150000,贷：其它应付款,150000,其他收入,例：某行政单位支付专家咨询费,5000,元，其中含代扣代缴个人所得税,1000,元，款项采用财政授权支付方式支付。,支付咨询费时：,借：经费支出,财政拨款支出,公共财政预算拨款支出,行政运行,基本支出,咨询费,5000,贷：应缴税费,1000,零余额账户用款额度,4000,代缴个人所得税时：,借：应缴税费,1000,贷：零余额账户用款额度,1000,例：某行政单位年初退回一批上年用其它资金购买的环保项目研究专用材料,4000,元，材料已发出，退款已收到,借：银行存款,4000,贷：其他资金结转结余,年初余额调整,项目结转,4000,借：资产基金,存货,4000,贷：存货,4000,经费支出,某行政单位通过银行转账，使用其它资金拨付下属单位治污项目研究经费,20,万元。,借：拨出经费,单位,项目支出,合作治污,200000,贷：银行存款,200000,某行政单位转拨同级其他部门指定要求拨付其下属单位的课题研究费,1.5,万元。,借：其它应付款,15000,贷：银行存款,15000,某行政单位收回本年拨给下属单位的未使用完的治污项目研究费,1.3,万元，款项已收到。,借：银行存款,13000,贷：拨出经费,单位,项目支出,合作治污,13000,例：某行政单位上年发生一笔专用材料采购支出,2.3,万元，入账时误计为地方水利建设基金拨款支出，年初发现应为公共财政预算拨款支出。,借：财政拨款结转,年初余额调整,公共财政预算拨款结转,行政运行,基本支出结转,日常公用经费结转,23000,贷：财政拨款结转,年初余额调整,政府性基金预算拨款结转,地方水利建设基金,基本支出结转,日常公用经费结转,23000,财政拨款结转,财政拨款结转,结转本年财政拨款收入和支出，年末，行政单位将财政拨款收入或支出本年发生额转入本科目。,借：财政拨款收入及其明细,贷：财政拨款结转（收支转账）及其明细,借：财政拨款结转（收支转账）及其明细,贷：经费支出,财政拨款支出,”,科目及明细,例：年末，某行政单位人员经费贷方余额为,900,万元,借：财政拨款收入,公共财政预算拨款,行政运行,基本支出拨款,人员经费,9000000,贷：财政拨款结转,收支转账,公共财政预算拨款,行政运行,基本支出结转,人员经费,9000000,财政拨款结转,将完成项目的结转资金转入财政拨款结余,借：财政拨款结转（结余转账）及其明细,贷：财政拨款结余（结余转账）及其明细,例：某行政单位办公楼大修项目于本年度完工，按照规定将本项目的财政拨款结转资金,6,万元转入财政拨款结余。,借：财政拨款结转,结余转账,公共财政预算拨款,一般行政管理事务,项目支出结转,办公楼大修,60000,贷：财政拨款结余,结余转账,公共财政预算拨款,一般行政管理事务,项目支出结余,办公楼大修,60000,例：某行政单位上年完成水利工程监督检查专项任务，年初发现上年列支的专项支出中一笔支出不当，有个当事人已将该笔支出资金,2.2,万元退回单位零余额账户。,借：零余额账户用款额度,22000,贷：财政拨款结余,年初余额调整,公共财政预算拨款结余,水利行业业务管理,项目支出结余,水利工程监督检查,22000,财政拨款结余,财政拨款结余,上缴财政拨款结余,借：财政拨款结余（归集上缴）及其明细,贷：零余额账户用款额度,/,银行存款,例：年初，某行政单位按照财政部门要求，将上年完成的水利工程监督检查专项退回的结余,2.2,万元上缴，代理银行通知单位已扣减相关零余额账户用款额度。,借：财政拨款结余,归集上缴,公共财政预算拨款结余,水利行业业务管理,项目支出结余,水利工程监督检查,22000,贷：零余额账户用款额度,22000,一级明细科目,二级明细科目,三级明细科目,四级明细科目,五级明细科目,借方余额,贷方余额,年初余额调整,公共财政预算拨款结余,水利行业业务管理,项目支出结余,水利工程监督检查,22000,归集上缴,公共财政预算拨款结余,水利行业业务管理,项目支出结余,水利工程监督检查,22000,单位内部调剂,公共财政预算拨款结余,水利行业业务管理,项目支出结余,水利工程监督检查,150000,结余转账,公共财政预算拨款结余,一般行政管理事务,项目支出结余,办公楼大修,62000,借：财政拨款结余,年初余额调整,公共财政预算拨款结余,水利行业业务管理,项目支出结余,水利工程监督,22000,结余转账,公共财政预算拨款,一般行政管理事务,项目支出结余,办公楼大修,62000,贷：财政拨款结余,剩余结余,公共财政预算拨款结余,水利行业业务管理,项目支出结余,水利工程监督,22000,公共财政预算拨款,一般行政管理事务,项目支出结余,办公楼大修,62000,借：财政拨款结余,剩余结余,公共财政预算拨款结余,水利行业业务管理,项目支出结余,水利工程监督,172000,贷：财政拨款结余,归集上缴,公共财政预算拨款结余,水利行业业务管理,项目支出结余,水利工程监督,22000,单位内部调剂,公共财政预算拨款结余,水利行业业务管理,项目支出结余,水利工程监督,150000,年末，某行政单位本年其他收入明细科目发生额如下：,一级明细科目,二级明细科目,三级明细科目,四级明细科目,五级明细科目,贷方余额,来自其他政府单位的收入,非本级政府,环保局,项目收入,合作治污,560000,本级政府上级单位,单位,项目收入,合作治污,100000,借：其它收入,来自其他政府单位的收入,非本级政府,环保局,项目收入,合作治污,560000,本级政府上级单位,单位,项目收入,合作治污,100000,贷：其它资金结转结余,收支转账,项目结转,合作治污,660000,年末，某行政单位本年其他资金支出明细科目发生额如下：,总账科目,一级明细科目,二级明细科目,三级明细科目,四级明细科目,贷方余额,经费支出,其它资金支出,水体污染防治,项目支出,合作治污,530000,拨出经费,研究所,水体污染防治,项目支出,合作治污,70000,借：其它资金结转结余,收支转账,项目结转,合作治污,600000,贷：经费支出,其它资金支出,水体污染防治,项目支出,合作治污,530000,拨出经费,研究所,水体污染防治,项目支出,合作治污,70000,待偿债净资产,偿付应付账款、长期应付款时,借：应付账款,/,长期应付款,贷：待偿债净资产,同时，按照实际支付的金额,借：经费支出,贷：零余额账户用款额度,