纳税会计 第1章

,单击此处编辑母版标题样式,*,*,/184,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,纳 税 会 计,梁俊娇 主编,中国人民大学出版社（,2012.3.,第,5,版）,会计与审计学院 张卫红 主讲,本课程的主要参考书目,1.,盖地编著,.,税务会计与纳税筹划 东北财经大学出版社,2009.07,2.,刘玉璋著,.,房地产企业财税操作技巧 机械工业出版社,2013.01,3.,艾华主编,.,税务会计 东北财经大学出版社,2009.10,4.,刘兆华,.,纳税筹划实务与案例 东北财经大学出版社,2011.02,5.,翟继光,.,最新增值税、营业税、消费税纳税申报与税务规划指南,立信出版社,2009.07,6.,刘启明,.,纳税人涉税风险防范与权益维护 武汉大学出版社,2012.03,7.,刘佐，应唯,.,税额计算与会计处理 中国财政经济出版社,2009.03,8.,王红云编著,.,税务会计 东北财经大学出版社,2011.01,授课内容与时间安排,2024/9/30,3,/184,章 节,内 容,授课计划,备注,第一章,纳税会计概述,2,学时,第二章,增值税的会计核算,6,学时,第三章,消费税的会计核算,2,学时,第四章,营改增的会计核算,6,学时,新增知识,第五章,企业所得税的会计核算,6,学时,第六章,个人所得税的会计核算,2,学时,第七章,土地增值税的会计核算,4,学时,第八章,其他税种的会计核算,2,学时,自学为主,合 计,30,学时,第一章 纳税会计概述,教学目的：,掌握纳税会计课程的相关基础知识,本章重点：,纳税会计的概念、前提、原则及会计核算科目,本章难点：,纳税会计的凭证、纳税人的权利、义务和法律,责任,学习方法：,用已学的会计知识与税法知识结合并进一步理解,教学方式：,多媒体讲授,+,演示,课时安排：,2,学时,第一章 纳税会计概述,本章内容,（,4,节）,1.1,纳税会计的概念,1.2,纳税会计的前提和原则,1.3,纳税会计的科目与凭证,1.4,纳税人的权利、义务与法律责任,第一章,1.1,纳税会计的概念,（,P1,）,一、纳税会计的概念（,P2,）,纳税会计是,以税收法律法规为依据,，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个,会计学分支,。,本节探讨4个问题：,什么是纳税会计，与财务会计的联系、区别，纳税,会计的特点、目标。,二、纳税会计与财务会计的联系与区别（,P2,）,会计目标不同,核算依据不同,提供的信息不同,会计原则的运用上不同,纳税会计与财务会计对比,财务会计,纳税会计,会计目标,主要向管理者、投资者和债权人提供有关企业财务状况和经营成果以及现金流动情况等方面的信息,主要向税务部门及决策者提供有关企业应纳税款等税务方面信息,核算依据,各种会计法规制度，包括会计法、,企业会计准则、企业会计制度等,除各种会计法规和制度外，更重要的是税收法律法规。在涉税事项上，必须以税法为依据,提供的,信息,编制资产负债表、损益表和现金流量表，反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况，为会计信息使用者提供决策有用的信息,编制纳税申报表及应交税金明细表，列明应交税款、未交税款和应退税款等内容，提供有关纳税资料,会计原则,的运用,采用权责发生制原则,采用联合制原则,（即修正的权责发生制）,三、纳税会计的特点：,P3,（,1,）法律性：这是纳税会计区别其他专业会计的主要标志。,（,2,）专业性：需要有会计专业知识和税收专业知识，是一门专业性,很强的学科。,（,3,）融合性：融税收法规和会计制度于一体的特种专业会计。,（,4,）两重性：指会计目标具有两重性。,首先，,保证国家及时、足额地取得税收收入；,其次，维护纳税人的合法权益。,四、纳税会计的目标：,P3,依法履行纳税义务，确保国家财政收入,正确进行税务处理，维护纳税人合法权益,合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划,第一章,1.2,纳税会计的前提和原则,（,P4,）,一、纳税会计的基本前提：,（一）纳税主体：,税法规定的直接负有纳税义务的单位（法人）和个人（自然人）。,（二）持续经营：,纳税人（单位、个人）将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺。,（三）货币时间价值：,随着时间的推移，资金具有产生增值的能力。这一基本前提是税收立,法、,税收征管的基点。（税收滞纳金）,（四）纳税年度：,纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款的起止时间，,我国税法规定，纳税年度,自公历,1,月,1,日起至,12,月,31,日止。,二、纳税会计的核算原则：（,P6,）,1.,权责发生制与收付实现制相结合的原则,2.,配比原则,3.,划分营业收益和资本收益原则,4.,统一性和确定性原则,5.,税款支付能力原则,6.,税收筹划原则,第一章,1.3,纳税会计的科目与凭证,P8,一、纳税会计核算科目的设置：,1,、应交税费：,（,1,）,“,应交税费,”,科目属负债类科目。除印花税、关税、耕地占用,税、车辆购置税等直接缴纳的税种外，纳税人应缴纳的各种税金都要,通过本科目进行核算。,（,2,）由于应交税种较多，因此，,“,应交税费,”,科目必须应,按照税种,设,置二级科目进行明细核算。如：,“,应交增值税,”,；,“,应交营业,税,”,；,“,应交所得税,”,等等。,2,、,“,应交税费,”,科目核算的程序：（,P 9,）,（,1,）期末，纳税人应计算本期应缴纳的各种税金，并借记有关科,目，贷记,“,应交税费,”,（有关明细科目）科目；,（,2,）纳税人实际缴纳各种税金时，借记,“,应交税费,”,科目，贷记,“,银行存款,”,科目。,二、纳税会计凭证：,（P9）,纳税凭证是记载纳税人有关税务活动、具体法律效力并据以登记,账簿的书面文件。它是一种具有法律效力的特殊凭证，这是纳税,会计凭证区别于其他专业凭证的又一特点。,（1）应征凭证：,是税务机关用以确定纳税人应交税费发生情况的证明，是核算应,征税金的原始凭证。,包括：,纳税申报表,代扣代缴税款报告表,定额税款通知书,应缴税款核定书,预缴税款通知单,审计决定书和财政监督检查处理决定书（补征、处罚）,（,2,）减免凭证：,减免凭证是享受减免的纳税人在减免税期间发生纳税义务后，按税,务机关确定的纳税申报期限向税务机关填报的，用以确定实际享受,减征、免征税额的一种原始凭证。,包括：,载有减免税款的纳税申报表；,抵顶欠税的减免税批准文件；,（,3,）征缴凭证：,征缴凭证是税务机关向纳税人征收税款时使用的完税证明，,也是纳税人实际上缴税金的原始凭证。,包括：,税收缴款书,税收完税证,其他征缴凭证（印花税销售凭证等等）,（,4,）入库凭证：（,P12,）,是证明税款已经入库的凭证。,如：税收缴款书回执联。,（,5,）提退凭证：,是纳税人办理退税使用的凭证。,如：收入退还书、小额税款退税凭证,第一章,1.4,纳税人权利、义务与法律责任（,P12,）,纳税人的权利与纳税人的义务已重新修订和规范。,文 件：,国家税务总局公告,2009,年 第,1,号,颁布时间：,2009-11-6,发文单位：,国家税务总局,为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，帮助您及时、准确,地完成纳税事宜，促进您与我们在税收征纳过程中的合作，根据,中华人民共和国,税收征收管理法,及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现就您的权利,和义务告知如下：,您的权利：,您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利（共14 项）,您的义务：,依照宪法、税收法律和行政法规的规定，您在纳税过程中负有以下义务（共10 项）,纳税人的,14,项权利：,一、知情权,二、保密权,三、税收监督权,四、纳税申报方式选择权,五、申请延期申报权,六、申请延期缴纳税款权,七、申请退还多缴税款权,八、依法享受税收优惠权,九、委托税务代理权,十、陈述与申辩权,十一、拒绝未出示税务检查证和税务检查通知书的检查权,十二、税收法律救济权,十三、依法要求听证的权利,十四、索取有关税收凭证的权利,纳税人的,10,项义务：,一、依法进行税务登记的义务,二、依法设置、保管账簿和有关资料，依法开具、使用、,取得和保管发票,三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务,四、按照规定安装、使用税控装置的义务,五、按时、如实申报的义务,六、按时缴纳税款的义务,七、代扣、代收税款的义务,八、接受依法检查的义务,九、及时提供信息的义务,十、报告其他涉税信息的义务,2011,年,1,月,19,日，,国家税务总局办公厅发布了：,纳税人权利与义务,公告,解读。,为了您更好地了解,关于纳税人权利与义务的公告,的内容，方便,您维护自身的合法权益，帮助您在纳税过程中全面行使享有的权利，正,确履行应尽的义务，我们依据,中华人民共和国税收征收管理法,及其,实施细则、,中华人民共和国行政处罚法,等相关法律和行政法规编写,了,解读,，就您享有某项权利的,含义,、,法律,依据,以及,如何实现,作了说明，同时对您履行某项义务的,含义,、,法律依据,、,要求,以及未履行义务,可能承担的法律责任,等进行了阐述,，并列举了相关事例帮助您理解，以便您更好地监督我们的纳税服务和,税收执法行为。,本解读与法律、行政法规不一致的，以规定为准。,解读,的具体内容，请参见,国家税务总,局网站,http:/