第十四章_行政单位的收入

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十四章 行政单位的收入,第一节 拨入经费,第二节 预算外资金收入,第三章 其他收入,行政单位的收入,是指行政单位为开展业务活动而依法取得的,非偿还性,资金。,包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等种类。,特点：,取得收入的目的是为了开展业务活动。收入取得的形式和渠道多样化。非偿还性的资金。,第一节 拨入经费,一、拨入经费的概念与管理要求,拨入经费,行政单位按照经费申报关系，由财政部门或上级单位拨付的预算经费，是行政单位从财政预算内取得的财政性资金。,拨入经费是行政单位最主要的收入来源，是行政单位开展业务活动的最主要的财力保证。,行政单位拨入经费的管理要求：,（,1,）按部门预算和用款计划申请取得拨入经费。,（,2,）按规定用途申请取得拨入经费。,（,3,）按规定的财政资金支付方式申请取得拨入经费。,（,4,）按预算级次申请取得拨入经费。,（,5,）将拨入经费与预算外资金收入、其他收入等收入同时,纳入预算，实行统一管理、统筹安排使用。,二、拨入经费的确认,财政直接支付方式下拨入经费的确认,行政单位根据部门预算和用款计划，在实际需要财政部门支付财政资金时，向财政部门提出财政直接支付申请，财政部门经审核无误后，通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。行政单位在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认拨入经费。,2.,财政授权支付方式下拨入经费的确认,行政单位根据部门预算和用款计划，按规定时间和程序向财政部门申请财政授权支付用款额度，财政部门经审核无误后，将财政授权支付用款额度下达到行政单位零余额账户代理银行。行政单位在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权通知书时，确认拨入经费。,3.,财政实拨资金方式下拨入经费的确认,行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程序向财政部门或上级单位提出资金拨入请求，财政部门或上级单位经审核无误后，将财政资金直接拨入行政单位的开户银行。行政单位在收到开户银行转来的收款通知书时，确认拨入经费。,在财政直接支付方式下,，行政单位在确认拨入经费时，实际上已经使用了财政预算资金。,在财政授权支付方式下,，行政单位在确认拨入经费时还没有实际使用财政资金，只是收到一个可以使用的财政资金用款额度，行政单位可以在收到的财政资金用款额度内使用财政资金，实际的财政资金仍然存放在财政国库存款账户中。,在财政实拨资金方式下,，行政单位在确认拨入经费时，实际收到货币资金，行政单位可以在银行存款的实际余额内使用相应的货币资金。,三、拨入经费的核算,拨入经费,项目支出,基本支出,人员经费,日常公用经费,按,政府收支分类科目,中的支出功能分类科目设置明细账科目,财政一般预算拨入经费,财政政府性基金预算拨入经费,按照拨入经费的用途,按照拨入经费的不同性质,不能相互调剂使用,行政单位取得拨入经费时，根据财政资金的支付方式，,借：经费支出（财政直接支付方式）,零余额账户用款额度（财政授权支付方式）,银行存款（财政实拨资金方式）,贷：拨入经费,年终结转该科目的余额时，,借：拨入经费,贷：结余,主管会计单位或二级会计单位的拨入经费中包含了应转拨给下级会计单位的财政经费。,主管会计单位或二级会计单位应当将应转拨给下级会计单位的拨入经费按规定转拨给下级会计单位，并通过“拨出经费”总账科目进行核算。,主管会计单位或二级会计单位在编制部门汇总会计报表时，应当将“拨出经费”与对应的“拨入经费”进行抵消。,例：,资料：某市政府所属审计局没有财政政府性基金预算拨入经费，,2000,年发生如下经济业务：,（,1,）收到其代理银行转来的授权支付到账通知书，收到财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度，规定用于基本支出中的日常公用经费支出，具体科目和金额为：“基本支出,日常公用经费”,42 800,元。,借：零余额账户用款额度,42 800,贷：拨入经费,42 800,同时，在“拨入经费,”,明细账的贷方登记如下：,基本支出,日常公用经费,42 800,（,2,）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔项目支出经费，具体科目和金额为：“项目支出,审计业务”,25 200,元。,借：经费支出,25 200,贷：拨入经费,25 200,同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下：,项目支出,审计业务,25 200,（,3,）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔基本支出经费，具体科目和金额为：“基本支出,人员经费”,18 900,元。,借：应付工资（离退休费）,18 900,贷：拨入经费,18 900,同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下：,基本支出,人员经费,18 900,（,4,）收到其代理银行转来的财政授权支付到账通知书，财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度共计,33 300,元，规定用于有关的基本支出和项目支出，具体科目和金额为：“基本支出,日常公用经费”,11 200,元，“项目支出,审计管理”,22 100,元。,借：零余额账户用款额度,33 300,贷：拨入经费,33 300,同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下：,基本支出,日常公用经费,11 200,项目支出,审计管理,22 100,（,5,）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔项目支出经费，具体科目和金额为：“项目支出,信息化建设”,45 600,元。,借：经费支出,45 600,贷：拨入经费,45 600,同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下：,项目支出,信息化建设,45 600,（,6,）年终结账，拨入经费总账科目的贷方余额为,1 793 000,元。“拨入经费”有关明细账科目的贷方余额为：“基本支出,人员经费”,245 000,元,“基本支出,日常公用经费”,326 000,元；“项目支出,审计业务”,485 000,元，“项目支出,审计管理”,421 000,元，“项目支出,信息化建设”,316 000,元。,借：拨入经费,1 793 000,贷：结余,1 793 000,同时，在“拨入经费”明细账的借方登记如下：,基本支出,人员经费,245 000,基本支出,日常公用经费,326 000,项目支出,审计业务,485 000,项目支出,审计管理,421 000,项目支出,信息化建设,316 000,第二节 预算外资金收入,一、预算外资金收入的概念和管理要求,预算外资金收入,是指财政部门按规定从财政预算外资金专户中核拨给行政单位的预算外资金，以及部分经财政部门核准不上缴财政预算外资金专户而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。,行政单位预算外资金收入的管理要求：,（,1,）实行收支两条线管理。,（,2,）分别核算、分类管理。,（,3,）将预算外资金收入纳入单位综合财务收支计划。,二、预算外资金收入的核算,行政单位应设置“预算外资金收入”总账科目。行政单位收到财政部门从财政预算外资金专户中核拨的预算外资金时，,借：银行存款,贷：预算外资金收入,年终结账将该科目贷方余额全数转入“结余”科目时，,借：预算外资金收入,贷：结余,“预算外资金收入”,明细账科目的设置方法,与“拨入经费”明细账科目的设置方法相同，这体现了预算外资金收入与拨入经费综合地安排于行政单位的基本支出或项目支出的行政单位预算管理要求。,主管会计单位收到财政部门核拨的属于,应返还,所属二级会计单位或基层会计单位的预算外资金时，通过,“暂存款”,科目核算，不通过“预算外资金收入”科目核算。,例：,（,1,）收到财政部门从财政预算外资金专户中核拨的预算外资金共计,8 800,元，按规定用于有关的基本支出和项目支出，具体科目和金额为：“基本支出,日常公用经费”,3 200,元，“项目支出,质量技术监督行政执法及业务管理”,5 600,元。,借：银行存款,8 800,贷：预算外资金收入,8 800,同时，在“预算外资金收入”明细账的贷方登记如下：,基本支出,日常公用经费,3 200,项目支出,质量技术监督行政执法及业务管理,5 600,（,2,）年终结账，“预算外资金收入”总账科目的贷方余额为,51 000,元。“预算外资金收入”有关明细账科目的贷方余额为：“基本支出,日常公用经费”,14 000,元，“项目支出,质量技术监督行政执法及业务管理”,21 000,元，“项目支出,质量技术监督技术支持”,16 000,元。,借：预算外资金收入,51 000,贷：结余,51 000,同时，在“预算外资金收入”明细账的借方登记如下：,基本支出,日常公用经费,14 000,项目支出,质量技术监督行政执法及业务管理,21 000,项目支出,质量技术监督技术支持,16 000,第三章 其他收入,其他收入,是指行政单位按规定取得的除拨入经费和预算外资金收入外的其他各种收入。,其他收入的内容,主要包括行政单位在业务活动中按规定取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。,行政单位其他收入的具体项目和收费标准，必须按照国家的统一规定执行，不得擅自扩大收费项目或提高收费标准。,行政单位的其他收入一般纳入基本支出预算。,为核算其他收入业务，应设置“其他收入”总账科目。,取得其他收入时，,借：银行存款,现金,贷：其他收入,年终结账将该科目贷方余额全数转入“结余”科目时，,借：其他收入,贷：结余,【,例,1】,某行政单位收到购买国库券的利息收入,6 000,元。,借：银行存款,6 000,贷：其他收入,6 000,【,例,2】,某行政单位出售废品，获得废品变价收入,200,元。,借：现金,200,贷：其他收入,200,【,例,3】,某行政单位将多收的款项,600,元退还给原缴款单位。,借：其他收入,600,贷：银行存款,600,【,例,4】,年终，某行政单位将“其他收入”科目贷方余额,60 000,元转入“结余”科目。,借：其他收入,60 000,贷：结余,经常性结余,60 000,案例分析,某行政单位实行国库集中收付制度。,2004,年发生如下业务：（,1,）收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及盖章转回的工资发放明细表，当月发放单位工资,400 000,元，款项已由代理银行支付到个人工资账户。（,2,）购置一项大型设备，根据批准的预算，总价值,800 000,元，由财政直接拨付。该单位收到“财政直接支付入账通知书”及有关凭证。,（,3,）收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，通知书中注明的授权支付额度为,130 000,元。该行政单位为业务需要，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，向劳务供应商支付服务费,70 000,元；购买零星物品,50 000,元。,（,4,）收到预算外资金,150 000,元，按规定应全额上缴财政专户。（,5,）上年预算结余,100 000,元，本年财政部门批复的预算资金为,1 400 000,元，应缴回财政部门,20 000,元。,要求：,（,1,）分析在财政直接支付方式下，行政事业单位确认收入的依据是什么？（,2,）根据上述资料计算经费支出、拨入经费和固定基金的金额。（,3,）收到应上缴的预算外资金，能否作为行政单位的经费支出，应如何进行会计处理？（,4,）计算,2004,年末结余资金的数额（假设除上述业务外，没有发生）,（,1,）分析在财政直接支付方式下，行政事业单位确认收入的依据是什么？在财政直接支付方式下，行政事业单位应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，确认收入。,分析与提示：,（,2,）根据上述资料计算拨入经费、经费支出和固定基金的金额拨入经费,=,拨入工资经费,400 000+,拨入设备经费,800 000+,拨入零星物品劳务经费,130 000= 1 330 000,（元）经费支出,=,工资支出,400 000+,设备支出,800 000+,劳务支出,70 000+,零星物品支出,50 000= 1 320 000,（元）固定基金增加额,=800 000,（元）,该行政单位账务处理：,该行政单位收到“财政直接支付入账通知书”及盖章转回的工资发放明细表后，账务处理是： 借：经费支出,400 000,贷：拨入经费,400 000,购置固定资产： 借：经费支出,800 000,贷：拨入经费,800 000,同时， 借：固定资产,800 000,贷：固定基金,800 000,财政授权支付业务：收到授权支付额度时 借：零余额账户用款额度,120 000,贷：拨入经费,120 000,支付供应商服务费时 借：经费支出,70 000,贷：零余额账户用款额度,70 000,购买零星物品支用额度时 借：经费支出,50 000,贷：零余额账户用款额度,50 000,（,3,）收到应上缴的预算外资金，能否作为行政单位的经费支出，应如何进行会计处理？,按照收支两条线管理的规定，预算外资金应全额上缴财政专户；单位所需使用资金，由财政部门根据需要统筹安排从国库或预算外资金财政专户拨付。行政单位收到预算外资金，通过“应缴财政专户款”科目核算。行政单位账务处理是： 借：银行存款,150 000,贷：应缴财政专户款,150 000,（,4,）计算,2004,年末结余资金的数额预算结余资金,=,上年预算结余资金,100 000+,当年财政部门批复的预算数,1 400 000,已支付数额,1 320 000,（财政直接支付,1 200 000+,财政授权支付,120 000,）,应缴回财政部门金额,20 000=160 000,（元）。,