资源描述
,85,第八章 税收法律制度,第一节 税法概述,一、税收概述,（一）税收的概念,税收是国家为了实现其职能的需要，凭借,政治权利，依照法律规定的程序，参与国民收,入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种,方式。,第一节 税法概述,（二）税收的特征,1,强制性,2,无偿性,3,固定性,税收的三个基本特征是统一的整体。其中，,强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无,偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无,偿性的必然要求。,第一节 税法概述,（三）税收的职能和作用,税收主要用于国防建设、政府性支出、基础,设施建设、教育科学、文化体育、卫生防疫、,救灾赈济、环境保护等领域。,一般来说，税收主要有以下基本职能：,1.,组织财政收入的职能,2.,调控经济运行的职能,第一节 税法概述,3.,调节收入分配的职能,4.,监督经济活动的职能,税收的作用具体表现为：,1.,体现公平税负，促进平等竞争；,2.,调节经济总量，保持,经济稳定,；,3.,体现产业政策，促进结构调整；,4.,合理调节分配，促进,共同富裕,；,第一节 税法概述,5.,维护国家权益，促进对外开放等。,（四）税收的分类,1.,按课税对象的不同，分为流转税、所得税、,财产税和行为税与资源税。,这是目前税收的最重要、最基本的分类。,2.,按税收的管理权限不同，分为中央税、地方税、中央与地方共享税。,第一节 税法概述,3.,按税收的计算依据，分为从量税、从价税。,4.,按税收与价格的关系，分为价内税、价外税。,第一节 税法概述,二、税法概述,（一）税法的概念,税法是指国家制定的调整国家与纳税人之间在,征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。,税法既包括实体性规范，如企业所得税法，,又包括程序性规范，如税收征收管法。,第一节 税法概述,（二）税法的基本原则,1.,税收法定原则,2.,税收公平原则,3.,税收效率原则,（三）税法的构成要素,1.,税收主体,：,包括征税主体和纳税主体,第一节 税法概述,2.,征税对象,征税的对象按其性质的不同，通常划分为,流转额、所得额、财产、资源及行为五大类。,3.,税目,税目是指税法中规定的征税对象的具体项,目，是征税对象的具体化。,第一节 税法概述,4.,税率,税率是应纳税额与计税依据之间的比例。,税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深,度，体现国家的税收制度。,一般来说，税率可分为比例税率、累进税,率、定额税率三种。,第一节 税法概述,5.,计税依据,计税依据分为从价计征和从量计征两种类型。,6.,纳税环节,纳税环节是指法律、行政法规规定商品从生,产到消费的过程中应当缴纳税款的环节。,7.,纳税期限,纳税期限是税法规定的纳税主体向税务机,关,第一节 税法概述,缴纳税款的具体时间。一般分为按次征税和按,期征税两种。,8.,减免税,减税免税的类型有：一次性减税免税、一定,期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持,发展型减税免税等。,第一节 税法概述,9.,法律责任,税法法律责任形式主要有三种：,一是经济责任；,二是行政责任；,三是刑事责任,。,第二节 流转税法,一、流转税法概述,（一）,流转税的概念,指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者,数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类,税收。,流转税,是政府财政收入的重要来源。,第二节 流转税法,（二）流转税的特点,1.,征税范围较为广泛,2.,征税收入较为稳定,3.,具有间接税的性质,4.,征,纳,较为简便易行,第二节 流转税法,（三）流转税的作用,1.,广泛筹集财政资金。,2.,能够保证国家及时稳定地取得财政收入。,3.,配合价格调节生产和消费。,第二节 流转税法,（四）流转税法,流转税法是调整以商品流转额和非商品流转,额为征税对象的一系列税收关系的法律、法规的,总称。,流转税法主要包括增值税、消费税、关税等，,是我国税收的主要来源。,第二节 流转税法,二、增值税,（一）,增值税的概念,增值税是以从事商品生产、商品流通和劳务各,环节的增值额为征税对象的一种税。,（二）增值税的纳税人,在,我,国境内销售货物或者提供加工、修理修配,劳务以及进口货物的单位和个人,。,第二节 流转税法,（三）增值税税率,增值税采用比例税率，设置了基本税率、低税,率和零税率三个档次。,1,纳税人销售或者进口货物，提供有形动产租赁服务，税率为,17%,。,2,纳税人销售或者进口下列货物：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、,第二节 流转税法,石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；,图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、,农膜；国务院规定的其他货物，税率为,13%,。,3,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不,动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，,税率为,11%,。,第二节 流转税法,4.,纳税人发生应税行为，除营改增试点实,施办法,15,条第（,2,）、（,3,）、（,4,）项规定外，,税率为,6,。,5.,境内单位和个人发生的跨境应税行为，税,率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行,规定。,第二节 流转税法,6.,除部分不动产销售和租赁行为的征收率为,5%,以外，小规模纳税人发生的应税行为以及一般,纳税人发生特定应税行为，增值税征收率为,3%,。,另外，自,2009,年,1,月,1,日起，金属矿采选产品、,非金属矿采选产品增值税税率由,13%,恢复到,17%,。,食用盐仍适用,13%,的增值税税率。,第二节 流转税法,（四）增值税的计算,1,一般纳税人,应纳税额计算公式：,应纳税额,=,当期销项税额,-,当期进项税额,销项税额,=,销售额税率,进项税额,=,买价扣除率,（计算举例省略）,第二节 流转税法,（五）减免税,免征增值税的项目有：农业生产者销售的自产,农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于,科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；,由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；,销售的自己使用过的物品。,第二节 流转税法,（六）,“,营改增,”,政策,营业税和增值税，是我国两大主体税种。,“,营,改增,”,，就是原来按照营业税征收的部分行业，现,在改为按增值税征收。营改增的最大特点是减少,重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，,有利于企业降低税负。,第二节 流转税法,2. “,营改增,”,的政策实施,2011,年，经,国务院,批准，,财政部,、,国家税务总,局,联合下发,营业税,改,增值税,试点方案。从,2012,年,1,月,1,日起，在上海,交通运输业,和部分,现代服务业,开展营业税改征增值税试点。至此，,货物劳务税,收制度的改革拉开序幕。截止,2013,年,8,月,1,日，,“,营改增,”,范围已推广到全国试行。国务院决定从,第二节 流转税法,2014,年,1,月,1,日起，将铁路运输和邮政服务业纳入,营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部,纳入营改增范围。,国务院决定自,2016,年,5,月,1,日起，中国全面实,施,“,营改增,”,，营业税将退出历史舞台，增值税制,度将更加规范。这是自,1994,年分税制改革以来，,财税体制的又一次深刻变革。,第二节 流转税法,“,营改增,”,试点后中央地方增值税五五分成，即,把之前的中央分享收入的,75%,，地方分享收入的,25%,，变为目前的中央分享收入的,50%,，地方分,享收入的,50%,的格局。,3. “,营改增,”,的试点范围,（,1,）交通运输业,（,2,）邮政业,（,3,）部分现代服务业,第二节 流转税法,三、消费税,消费税是我国,1994,年税制改革中新设置的一,个税种，目的是为了调节产品结构，引导消费方,向，保证国家财政收入。,（一）消费税的概念和特征,消费税就是以特定消费品和消费行为为课税对,象所征收的一种税。其特征如下：,第二节 流转税法,1.,征收范围具有选择性,2.,征收环节具有单一性,3.,征收方法具有灵活性,4.,税率、税额具有差别性,5.,税负具有转嫁性,第二节 流转税法,（二）消费税的作用,体现消费政策，调整产业结构,2.,正确引导消费，抑制超前消费,3.,稳定财政收入，保持原有负担,4.,调节支付能力，缓解分配不公,第二节 流转税法,（三）纳税人,消费税的纳税人是指我国境内生产、委托加工,和进口应税消费品的单位和个人，以及销售应税,消费品的其他单位和个人。,（四）征税对象,现行消费税的征收范围主要包括以下产品：,第二节 流转税法,第一类是过度消费会对人类健康、社会秩,序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,第二类是奢侈品、非生活必需品,第三类是高能耗及高档消费品,第四类是不可再生和替代的石油类消费品,第二节 流转税法,（五）税率,根据消费税暂行条例的规定，消费税共设,置了,15,个税目。消费税的税目、税率，依照消,费税暂行条例所附“消费税税目税率表”执行。（六）税额的计算,消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定,率和从量定额复合计税三种办法计算应纳税额。,第二节 流转税法,消费税的应纳税额计算公式：,实行从价定率办法计算的应纳税额,=,销售额,比例税率,实行从量定额办法计算的应纳税额,=,销售数,量定额税率,实行复合计税办法计算的应纳税额,=,销售额,比例税率销售数量定额税率,第二节 流转税法,现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采,用复合计算方法。,（计算举例省略）,第三节 所得税法,一、个人所得税,个人所得税是调整征税机关与自然人（居民,与非居民）之间在个人所得税的征纳与管理过程,中所发生的社会关系的法律规范的总称。,（一）纳税人,个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体,工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国,第三节 所得税法,人员）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税人又,可分为居民纳税人和非居民纳税人两类。,1.,居民纳税人是在中华人民共和国境内有住所，,或者无住所而在境内居住满一年的个人，居民纳,税义务人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税,所得，无论是来源于中国境内还是中国境外，都,要在中国境内缴纳个人所得税。,第三节 所得税法,2.,非居民纳税人是在中国境内无住所又不居,住或者无住所而在境内居住不满一年但有来源于,中国境内所得的个人。非居民纳税义务人负有有,限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，,向中国缴纳个人所得税。,另外，个人独资企业和合伙企业的投资者，,也为个人所得税的纳税义务人。,第三节 所得税法,（二）征税对象,个人所得税以个人取得的各项所得为征税对象，,一共包括,11,个应税项目：,1,工资、薪金所得,2,个体工商户的生产、经营所得,3,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,4,劳务报酬所得,第三节 所得税法,5,稿酬所得,6,特许权使用费所得,7,利息、股息、红利所得,8,财产租赁所得,9,财产转让所得,10,偶然所得,11.,经国务院财政部门确定征税的其他所得。,第三节 所得税法,（三）税率,个人所得税根据不同的税目适用不同的税率：,1.,工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为,3%45%,；,2.,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位,的承包经营、承租经营所得，适用,5%35%,的超额,累进税率；,第三节 所得税法,3.,稿酬所得，适用比例税率，税率为,20%,，并按,应纳税额减征,30%,；,4.,劳务报酬所得，适用比例税率，税率为,20%,，,对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征,收。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为,20%,。,对劳务报酬所得一次收入略高的，可实行加成征收。,第三节 所得税法,5.,特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，,财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所,得，适用比例税率，税率为,20%,。,（四）计税依据,计税依据为个人取得的各项应税收入减去规定扣,除项目或金额的余额，即应纳税所得额。个人取得,的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。,第三节 所得税法,个人所得项目应纳税所得额的计算方法如下：,1,工资、薪金所得，以每月收入额减除费用,3,500,元后的余额，为应纳税所得额。外籍人员和在境,外工作的中国公民，每月在减除,3 500,元的基础上，,再减除,1300,元的附加减除费用，费用扣除总额为,4800,元。,。,第三节 所得税法,2,个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年,度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，,为应纳税所得额。,3,对企事业单位的承包、承租经营所得，以某一,纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后,的余额，为应纳税所得额。,第三节 所得税法,4,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所,得、财产租赁所得，每次收入不超过,4 000,元的，减,除费用,800,元；,4 000,元以上的，减除,20%,的费用，,其余额为应纳税所得额。,5,财产转让所得，以转让财产的收入额减除财,产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。,第三节 所得税法,6,利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所,得，以每次收入额为应纳税所得额。,（五）个人所得税的计算,个人所得税应纳税额以应纳税所得额为计税依据，,基本计算公式为：,全月应纳税所得额,=,月薪金收入总额（包括加班,费等）,3500,个人支付的社保和公积金费用,第三节 所得税法,全月应纳税额,=,全月应纳税所得额适用税率,速算扣除数,年终奖金应纳税额：,年终奖金的个人所得税适用的税率：年终奖金总,额,/12,后，再对应适用税率。,年终奖应纳税额,=,年终奖金总额年终奖适用税,率,-,速算扣除数,（计算举例省略）,第三节 所得税法,(,六,),税收减免,下列各项个人所得，免纳个人所得税：,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军,军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、,教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面,的奖金；,第三节 所得税法,国债和国家发行的金融债券利息；,按照国家统一规定发给的补贴、津贴；,福利费、抚恤金、救济金；,保险赔款；,军人的转业费、复员费；,按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；,第三节 所得税法,按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使,馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员所得；,中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定,免税的所得；,经国务院财政部门批准免税的所得。,第三节 所得税法,有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：,残疾、孤老人员和烈属的所得；,因严重自然灾害造成重大损失的；,其他经国务院财政部门批准减税的。,第三节 所得税法,二、企业所得税,（一）企业所得税的概念,企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业,（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组,织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所,得税。,第三节 所得税法,（二）纳税主体,凡是在中华人民共和国境内的企业和其他取得,收入的组织均为企业所得税的纳税人，依照法律,的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企,业不适用企业所得,税,法。,第三节 所得税法,企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是,指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）,法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非,居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际,管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、,场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但,有来源于中国境内所得的企业。,第三节 所得税法,企业所得税的纳税人必须同时具备以下条件：（,1,）在银行开设结算账户；,（,2,）独立建账，编制财物会计报表；,（,3,）独立计算盈亏。,（三）征税对象,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的,所得缴纳企业所得税；,第三节 所得税法,非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当,就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联,系的所得，缴纳企业所得税；,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或,者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场,所没有实际联系的，应就其来源中国境内的所得纳税。,第三节 所得税法,企业所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转,让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、,租金所得、特许权使用费所得、接收捐赠所得和其他,所得。实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机,构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、,管理、控制据以取得所得的财产等。,第三节 所得税法,（四）税率,企业所得税的税率为,25%,。非居民企业在中国境,内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取,得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当,就其来源于中国境内的所得按照,20%,的税率缴纳企业,所得税。小型微利企业，减按,20%,的税率征收所得税。,重点扶持的高新企业，减按,15%,的税率征企业所得税。,第三节 所得税法,（五）企业所得税应纳税所得额的计算,企业所得税的计税依据是应纳税所得额。企业每一,纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、,各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为,应纳税所得额。用公式表示为：,应纳税所得额,=,每一纳税会计年度的收入总额准,予扣除项目金额以前年度亏损,第三节 所得税法,企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，,属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为,当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使,款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。,（计算举例省略）,第三节 所得税法,（六）应纳税额,企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法,关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为,应纳税额。,应纳税额,=,应纳税所得额税率,（计算举例省略）,第三节 所得税法,（七）税收优惠,1,企业的下列收入为免税收入：,（,1,）国债利息收入；,（,2,）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益,性投资收益；,（,3,）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居,民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利,第三节 所得税法,等权益性投资收益；,（,4,）符合条件的非营利公益组织的收入。,2,企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：,（,1,）从事农、林、牧、渔业项目的所得；,（,2,）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的,所得；,第三节 所得税法,（,3,）从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得；,（,4,）符合条件的技术转让所得；,（,5,）企业所得税法第,3,条第,3,款规定的所得。,民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业,应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决,定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征,的。须报省、自治区、直辖市人民政府批准。,第三节 所得税法,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等,专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。,根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发,事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院,可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表,大会常委委员会备案。,第四节 税收征收管理法,税收征收管理法，是指调整税收征收与税收管,理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。,我国关于税收征收管理的法律规范主要有：,一是中华人民共和国税收征收管理法该法,自,1993,年,1,月,1,日起施行。,1995,、,2001,对该法再,次作了,两次,修改，并自,2001,年,5,月,1,日起施行。,第四节 税收征收管理法,二是中华人民共和国税收征收管理法实施细,则,，,并自,2002,年,10,月,15,日起施行。,一、税务管理,国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工,作，各地国家税务局和地方税务局各自在税收征,收管理范围分别进行征收管理。,第四节 税收征收管理法,（一）税务登记,凡是税法规定的应当纳税的个人、企业及其分,支机构，都必须在领取营业执照之日起,30,日内，,持有关证件向税务机关申请办理税务登记。纳税,人如发生需要改变税务登记的情形时，也应当在,有关部门批准或者自宣告之日起,30,日内，向主管,税务机关申报办理变更登记或者注销税务登记。,第四节 税收征收管理法,（二）账簿、凭证管理,账簿、凭证是纳税人生产经营的重要管理工,具，也是税务机关进行税务监督的主要依据。,个体工商户确实不能设置账簿的，经税务机关,批准可以不设。,第四节 税收征收管理法,（三）纳税申报,纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务,机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、,申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、,财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳,税人报送的其他纳税资料。,第四节 税收征收管理法,二、税款征收,（一）征收方式,根据我国税收征收管理法及其实施细则,的规定，税务机关可以采取查账征收、查定征收、,查验征收、定期定额征收、代扣代缴以及委托征,收等方式征收税款。,第四节 税收征收管理法,（二） 征收期限,纳税人应按照法定或者税务机关依法确定的期,限缴纳税款。纳税人未按照上述期限缴纳税款的，,税务机关除责令其期限缴纳外，从滞纳税款之日,起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。对纳,税人因不可抗力，导致发生较大损失、正常生产,经营活动受到较大影响，或当期货币资金在扣除,第四节 税收征收管理法,应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款,的，经县级以上税务局（分局）批准，可以延期,缴纳税款，但最长不得超过,3,个月。经批准延期缴,纳的税款不加收滞纳金。,第四节 税收征收管理法,（三） 减、免、退、补规定,纳税人可以依法向税务机关书面申请减税、,免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规,定的机关审批。,纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关,发现后，应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款,之日起,3,年内发现的，可以向税务机关要求退还，,第四节 税收征收管理法,税务机关查实后应当立即返还。由于税务机关的,责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款,的，税务机关在,3,年内可以要求其补缴税款，但不,得加收滞纳金（每日征收欠款的万分之五）。由,于纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或,少缴税款的，税务机关在,3,年内可以追征，有特殊,情况的，追征期可以延长到,5,年。,第四节 税收征收管理法,（五）关于强制执行的规定,在纳税人超过纳税期限仍未缴纳税款的情况下，,税务机关可采取以下强制措施：,1.,书面通知其开户银行或其他金融机构从其存,款中扣缴税款；,2.,扣押、查封、拍卖价值相当于应缴税款的商,品、财产等，以拍卖所得抵缴税款。,第四节 税收征收管理法,三、税务检查,税务检查是指税务机关依法对纳税主体履行纳,税义务的情况所进行的检验、核查。税务检查是,税收征收管理的重要内容。,我国税务机关的税务检查权包括：,1.,资料检查,权；,2.,实地检查权；,3.,资料取得权；,4.,单证查核权；,5.,税情询问权；,6.,存款查核权。,第四节 税收征收管理法,在税务机关依法进行税务检查时，纳税人必须依,法接受检查，据实报告情况和提供有关资料，并,为查验盘点实物提供方便，不得隐瞒、阻碍、刁,难。同时税务机关派员对纳税人进行检查时，应,当出示证件并负有退还资料和保守秘密的义务。,第四节 税收征收管理法,四、争议的处理,纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关,在纳税上发生争执时，必须依照税务机关的纳税,决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的,担保，然后可以在收到税务机关填发的缴纳凭证,之日起,60,日内申请行政复议。复议机关应当在收,到复议申请之日起,60,日内作出复议决定，情况,第四节 税收征收管理法,复杂，不能在规定期限作出复议决定的，经复议,机关负责人批准，可以适当延长，但是延长的期,限最多不超过,30,日。对行政复议决定不服的，可,以自收到复议决定之日起,15,日内向人民法院起诉。,当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措,施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政,复议，也可以依法直接向人民法院起诉。当事人,第四节 税收征收管理法,对税务机关处罚的处罚决定逾期不申请行政复议,也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决,定的税务机关可以采取法律规定的强制执行措施，,或者申请人民法院强制执行。,五、法律责任,(,省略,),第八章 税收法律制度,本章完,
展开阅读全文