非财务人员的财务管理培训讲义

,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,非财务人员的财务管理,为盈利而管理,主讲：贾玉梅,课程内容提要,一、市场经济中的商业语言会计,二、企业的经营目的与财务管理目的相,统一,三、,财务信息的需求者,四、领导者必备的财会工具三大会,计报表,一、市场经济中的商业语言会计,1、,什么是会计,会计是企业的语言,会计是一个信息系统,会计工作的内容：就是用货币表现出来的经济活动,会计语言载体,会计,语言,载体,会计凭证,会计账簿,会计报表,会计语言六大要素,反映企业财务状况的语言词汇,资产、负债、所有者权益,反映企业经营成果的语言词汇,收入、费用、利润,2、会计语言的规则,企业会计制度,企业会计准则,企业财务会计条例,会计法,一个会计师的感叹,搞财务的会计师如同走钢丝的杂技师,案例,某企业老板为何被会计敲诈,3、责任界定做领导就要负责任,对会计资料的真实性、完整性负责；,对财务报告上的签名、盖章承担责任；,保证会计机构、会计人员依法履行职责；,对会计工作中的违法行为，除追究会计人员的法律责任外，还要追究负责人的责任。,4、财务报告的组成,财,务,报,告,会计报表,会计报表附注,财务情况说明书,资产负债表,利润表,现金流量表,财,务,报,告,会计报表,会计报表附注,财务情况说明书,二、,企业的经营目的与财务管理目的相统一,财务管理,：,运用价值形式对经营活动实施管理。通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。,企业经营活动的过程：,现金 存货 现金,现金,原材料,产成品,在制品,半成品,资产增值,企业经营目标,企业的资金运动,生存,发展,获利,筹集资金,运用资金,获取收益,三、财务信息的需求者,股东、投资者关注盈利能力,贷款提供者关注偿还能力,客户及供应商关注信誉状况,政府机构关注环境保护及政绩,员工关注薪酬、福利待遇,四、领导者必备的财会工具,走进资产负债表,（一）简介资产负债表,1、资产负债表所提供的信息及作用,公司拥有什么,公司借了什么,公司所有者的财产是什么,资产：,是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。,公司拥有资产,负债：,是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。,公司借了债务,所有者权益：,是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益。,所有者拥有权益,资产负债表的作用,可以综合反映企业所拥有的资产，以及资产的分布情况。便 于了解企业的经营规模,可以反映企业资金来源构成情况，掌握企业的偿债能力。,能够反映企业在某一特定时点，投资人所拥有的净资产，及其形成的原因。,能够反映出企业财务状况发展变化的趋势。为预测和决策提供预见性参考信息。,案例：,巴林银行为何破产？,2、资产负债表的结构与特征,账户式的资产负债表,这张表很熟悉吧?,项目,金额,项目,金额,资产总计,负债和权益总计,左右平衡结构，即左边=右边,左边：资产总计及各项资产的分布情况,右边：反映谁对公司的资产拥有权力和利益,这张表更简单吧?,资产,负债,所有者权益,资产,负债,所有者权益,两类人对公司的财产拥有权力和利益：,债权人有权收回公司所欠款项，表中反映为负债,所有者即公司的投资者对公司偿还负债以后的全部财产拥有权力，表中反映为所有者权益,3、会计的核心会计方程式,资产=权益,资产,=,负债,+,所有者权益,创办某企业，股东投入100万元资金，此时谁对公司的资产拥有权益？,假如说100万元不够，企业向金融机构借入100万元资金，此时公司共有资金200万元，此时几部分人对公司的资产拥有权益呢？,请思考,？,试算平衡：, 企业开办股东注入资金,100,万；, 用,20,万购进固定资产；,购入原材料,50,万，货款未付,；,购入包装物,10,万，货款未付；, 资金周转不畅，借张三款10万；, 张三的10万转入投资；, 年末未分配利润-10万，假定存货和货币资金各减少5万；,小练习,4,、钩稽关系,左边：,资产总计=流动资产合计+长期投资+固定资产合计+无形资产及其他资产,右边,：,负债和所有者权益总计=负债合计+所 有者权益合计,5、资产的分类根据流动性资产可分为,资,产,流动资产,长期资产,指能在一年内转化为现金的资产,长期投资,固定资产,无形资产和其他长期资产,流动资产：,货币资金,短期投资,应收账款,应收票据,其他应收款,存 货,预付账款,待摊费用,长期投资,：长期股权投资,长期债权投资,固定资产：,固定资产原价,累计折旧,固定资产 净值,工程物 资,在建工程,无形资产：,专利权,商标权,土地使用权,非专利技术,7,、负债的分类,流动负债和长期负债,流动负债：,短期借款 应付账款,应付票据 预收账款,应付工资 应缴税金,应付福利费 其他应付款,长期负债：,长期借款,应付债券,长期应付款,我没钱，你让我怎么还,？,8、所有者权益：,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,1、总额观察,资产,年初,年末,负债及权益,年初,年末,货币资金,3897,2912,应付票据,5031,1715,短期投资,1000,0,负债合计,10889,6585,固定资产,7318,7142,权益合计,7685,9921,资产合计,18574,16506,负债及权益,合计,18574,16506,（二）阅读资产负债表的基本方法和技巧,2,、具体项目浏览表一,负债及所有者权益,年初,年末,短期投资,1000,0,应付票据,5031,1715,负债合计,10889,6585,所有者权益合计,7685,9921,负债及所有者权益合计,18574,16506,具体项目浏览表二,所有者权益,期初,期末,实收资本,5000,5500,资本公积,539,1039,盈余公积,1726,2068,未分配利润,420,1314,所有者,权益合计,7685,9921,3、透视财务比率,资产负债率=负债总额资产总额100%,流动比率=流动资产流动负债,速动比率=速冻资产流动负债,生活故事,美国老太太和中国老太太,适度负债经营,适度负债经营,不同的人有不同的看法：,经营者举债要适度,债权人希望企业负债率较低,股东要将投资收益率与利息率进行比较,评价资产负债率,如果一个企业的流动比率比2大、速动比率比1大，能否说明这个企业的短期偿债能力就很强呢？,小问题,（三）换一个角度再看资产负债表,1、二加二法则,2+2=3,2+2=4,2+2=5,小故事招聘,2+2=？,小故事招聘,小故事招聘,案例：,某企业购买一项专利，购买时花了16万，可是专利已经失败。,某公司购入手机，购入时总价值是10万，几天后该批手机降价了，现价值6万。,某企业发明一项专利，在账面上记载30万，经评估该项专利价值300万。,2、评估资产成本与市价,部分短期投资。因为股价可能下跌，且计提的跌价损失未必充分（须关注企业持有的股票及其股价走势）,部分存货。因为存货可能贬值，且存货跌价准备未必计提充分（计提过程的主观性）。,部分固定资产。尤其是技术含量高的资产。还要关注企业折旧政策。,部分无形资产。如专利权，因为新技术的出现而加速贬值。,纯粹摊销性的“资产”，包括待摊费用、待处理资产净损失、递延资产等。,部分,应收账款,。,如果购货方不讲信誉，迟迟不肯付款，甚至来个一拍屁股走人,，,这笔钱很有可能变成呆账。,四、领导者必备的财会工具 走进利润表,（一）什么是利润表,企业是赚钱了，还是赔钱了？,四、领导者必备的财会工具 走进利润表,（一）什么是利润表,1、利润表的三大要素及其联系,收入：,是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,费用：,是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,利润：,是指企业在一定会计期间的经营成 果。,三大要素之间的依存关系：,收入-费用=利润,2,利,润,表,的,结,构,内,容,项目,本期数,上年同期,营业收入,营业成本,营业税金,营业利润,减：期间费用,营业外收入,减：营业外支出,利润总额,减：所得税,净利润,要想获取更多的利润，必须控制好成本和费用,财务圣经,3、利润表的计算方法,营业利润=,营业收入营业成本营业税金,利润总额,=,营业利润营业费管理费财务费+营业外收支,净利润=利润总额所得税费,4、利润表的作用,可以反映企业在一定时期内的经营成果,有助于评价企业的获利能力、偿债能力,可以帮助我们预测企业的发展变化趋势,（二）利润表的阅读方法和技巧,1、检查经营成果,把握结果,是赚钱了，还是赔钱了,分层观察搞清楚赚钱或赔钱的环节,目标对比对赚钱满意还是不满意,2、透视财务比率,销售毛利率=销售毛利额销售收入净额100%,销售净利率=净利润销售收入净额100%,资产报酬率=净利润资产平均总额100%,3、人为因素对利润表影响,成本的结转方法,折旧的计算方法,八项减值准备,费用的摊销,借款利息,四、领导者必备的财会工具 走进现金流量表,利润等于现金吗？,否,小故事:,富翁与乞丐,现金为王,销售收入,（现金）,100,成本费用,（付现）,80,净利润,（现金）,20,现金流入量,100,现金流出量,80,净流量,20,比较利润表与现金流量表,我立马就付钱,比较利润表与现金流量表,销售收入,100,成本费用,（付现）,80,净利润,20,现金流入量,80,现金流出量,80,净流量,0,没钱，以后付款,收入不等于现金，费用不等于支付现金;,收到的现金不一定全部是当期的收入,支付的现金也不一定都是当期的费用;,没有收到现金的经济业务可能产生收入,没有支付现金的经济业务同样可能产生费用.,小常识,（一）何为现金流量表,1、什么是现金：保险柜中的现金,银行存款,其他货币资金,3个月内债券,2、什么是现金流量：由经济活动引起公司现金的增加或减少,3、什么是现金流量表：以表格的形式，反映公司在一定期间内经济活动产生的现金流量，揭示产生现金流量的主要途径。,4、经济活动的分类,经营活动 (主营、其他),三类活动： 投资活动 (对内、对外),筹资活动 (资本、借贷),每类包括： 流入量,流出量,流入量-流出量=净流量,5、,现金流量表的作用,有助于评价企业的支付能力、偿债能力以及周转能力；,有助与预测企业未来的现金流量；,有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素,能够提供企业一定期间内现金的来龙去脉，以及现金余额变动的会计信息,（二）现金流量表的计算基础及内容,1、指标的计算基础,现金流量表收付实现制,利润表权责发生制,2、主要报表项目释解,经营活动产生的现金流量,经营活动产生的现金流入,销售商品提供劳务收到的现金,收到税费返还,收到的其他与经营活动有关的现金,经营活动产生的现金流出,购买商品接受劳务所支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各种税费,支付其他与经营活动有关的现金,投资活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流入量,收回投资收到的现金,取得投资收益所收到的现金,处置各项资产所收回的现金,收回其他与投资活动有关的现金,投资活动产生的现金流出量,购建各项资产所支付的现金,投资所支付的现金,支付的与投资活动有关的现金,（,3,）筹资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流入,吸收投资所收到的现金,借款所收到的现金,收到的其他与筹资活动有关现金,筹资活动产生的现金流出,偿还债务本金所支付的现金,支付利息、分配股利, 汇率变动对现金的影响额,该项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。, 现金及现金等价物净增加额,该项目反映企业本期现金的净增加额或减少额，是上述三类现金流量净额与汇率变动对现金影响额的合计数。,3、现金流量表的勾稽关系,现金流量净增加额=,经营活动现金流量净额,+投资活动现金流量净额,+筹资活动现金流量净额,+汇率变动对现金影响额,（三）现金流量表的阅读方法和技巧,1、透视经营活动,关注重点：销售商品、提供劳务收到的现金与利润表中的营业收入总额相比较，以大致判断企业现金销售率,。,利用经营现金指数检验利润与现金的差异，有多大。,经营活动产生的净现金流量,/,营业利润,该指标如接近1，收益质量好，抗风险能力强,如果经营活动产生的现金流量小于零，一般意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出” 。,如果经营活动产生的现金流量等于零，则意味着经营过程中的现金“收支平衡”，从短期看，可以维持；但从长期看，则不可维持。,如果经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现付成本后还有剩余，这意味着经营活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡献,。,2、评估投资活动,如投资活动产生的现金流量为负数，意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出”，这通常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。,如投资活动产生的现金流量为正数，不能简单地做出否定的评价。,3、评估筹资活动,如果筹资活动产生的现金流量大于零，则须关注：筹资与投资及经营规划是否协调？,如果筹资活动产生的现金流量小于零，则须关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？,现金流量表最终要提供的数据是什么？,假定：某公司没有发生现金等价物，年初资产负债表上的货币资金是100万，年末是180万，这个企业本年内增加了多少现金呢？,