税费、利润及其分配的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,演示文档,路漫漫其悠远,少壮不努力，老大徒悲伤,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税费、利润及其分配的核算,第一节 税费的核算,第二节 利润的核算,第三节 所得税的核算,第三节 利润分配的核算,十二章 税费、利润及其分配的核算,2,第一节 税费的核算,税费的种类（旅游企业应缴的税费）：,1、营业税,2、城市维护建设税,3、增值税,4、所得税,5、车船税,6、房产税,7、土地使用税,8、印花税,3,一、,旅行杜经营业务的内容,（一）营业税,1营业税的概念,营业税是对规定的,提供商品或劳务的全部收入,征收的一种税。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者,销售不动产,的单位和个人，为营业税的纳税义务人。,应税劳务是指属于,交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、,服务业,税目征收范围的劳务。,4,应纳税额=营业额x税率（,旅游、旅店、饮食业5%,）,娱乐业是5%-20%,式中：,营业额=全部价款+价外费用 手续费,基金,集资费,代建款,借：营业税金及附加,贷：应缴税费,5,第二节 利润的核算,6,7,（二 ）投资净收益,是指对外投资所取得的收益减去投资损失后的余额（若后者大于前者则为投资损失）。,投资收益包括对外投资分得的,利润、股利、债券利息，,投资到期收回或中途转让取得款项高于账面价值的,差额,，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额。,8,（三）营业外收支净额,营业外收支,是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入和支出，营业外收支净额是营业外收入扣除营业外支出后的差额。,1.营业外收入的核算,营业外收入是指企业取得的与企业旅游经营活动无直接关系的各项收入。,主要包括：,9,（1）固定资产盘盈和处置固定资产净收益。,（2）处置无形资产净收益。,（3）固定资产报废清理净收益。,（4）罚款收入。,（5）教育费附加返还款。,（6）逾期未退包装物没收的、加收的押金，扣除应交的增值税、消费税等税费而取得的收入额。,10,1、“营业外收入”,账户设置,核算企业与生产经营无直接关系等所取得的各项收入。本账户应按收入项目设置明细账户进行明细核算。,营业外收入,（损益类）,期末结转到本年利润的收入,取得的营业外收入,余额,：0,11,【例】振华公司某月有如下经济业务：, 收到教育部门返还教育费附加2000元，存入开户银行。根据有关会计凭证作如下分录：,借： 银行存款 2 000,贷：营业外收入教育费附加返还款 2 000, 长宁公司现有预期未退包装物押金4000元，予以没收作营业外收入处理。作如下分录：,借：其他应付款长宁公司 4 000,贷：营业外收入没收包装物押金 4 000,12, 结转出售固定资产净收益1200元。作如下会计分录：,借：固定资产清理 1 200,贷：营业外收入处理固定资产净收益 1 200,企业受到某购货单位因未按合同规定期限支付货款而交来的赔偿金600元，存入银行。作如下会计分录：,借：银行存款 600,贷：营业外收入罚款收入 600,13,期末，将发生的营业收入7800元转入“本年利润”。作如下会计分录：,借：营业外收入 7 800,贷：本年利润 7 800,14,2.营业外支出的核算,营业外支出是指与企业,生产经营没有直接关系，不属于生产经营费用，,但按规定应从实现的利润中列支的各项支出。营业外支出主要包括以下几项内容：,（1）固定资产盘亏。,（2）处理固定资产净损失。,（3）处置无形资产净损失。,（4）债务重组损失。,15,（5）企业按规定计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备均确认为营业外支出。,（6）非常损失。,（7）非季节性停工和非大修理期间的停工损失。,（8）子弟学校经费和技工学校经费。,（9）公益救济性捐增。,（10）赔偿金、违约金。,16,2、“营业外支出”账户,核算企业与生产经营无直接关系等所发生的各项支出。期末转入“,本年利润”,账户，借转后本账户应无余额。本账户应按支出项目设置明细账户进行明细核算。,营业外支出,（损益类）,发生的各项支出,期末结转到本,年利润的成本,余额,：0,17,【例11】振华建筑公司有如下与企业无直接关系的业务，其分录为：,企业由于自然灾害蒙受资产损失，扣除残料价值和保险公司赔款外净损失2 000元，经批准转作非常损失。,借：营业外支出-非常损失 2 000,贷：待处理财产损益 2 000,企业向“希望工程”捐款5000元，以银行存款支付。作如下会计分录：,借：营业外支出-公益救济性捐赠 5 000,贷：银行存款 5 000,18,企业以银行存款拨付技工学校经费12000元。,借：营业外支出-技工学校经费 12 000,贷:银行存款 12 000,企业计提固定资产减值准备6000元、无形资产减值准备4000元。,借：营业外支出 10 000,贷：固定资产减值准备 6 000,无形资产减值准备 4 000,期末，将本期发生的营业外支出29000元转入“本年利润”账户。,借：本年利润 29 000,贷:营业外支出 29 000,19,（四 ）补贴收入,是指企业按销售量或工程量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的,定额补助、国家拨入的亏损补贴、退还的增值税等,。,国家财政补贴的形式有以下几种：,1、财政拨款,2、财政贴息,3、税收返还,20,21,22,（二）表结法,23,24,25,26,27,28,29,企业本月应交企业所得税为：,借：所得税费用 24 750,贷：应交税费应交所得税 24 750,企业本月实际缴纳企业所得税时：,借：应交税费应交所得税 24 750,贷：银行存款 24 750,结转本月所得税额：,借：本年利润 24 750,贷：所得税费用 24 750,净利润 = 利润总额 - 所得税费用,30,第四节 利润分配的核算,31,32,33,34,35,36,37,38,39,作业：,资料：某酒店企业12月31日各科目余额如下：,主营业务收入 260 350 金额（元）,主营业务成本 150 710,营业税金及附加 52 070,投资收益 30 000,营业外收入 17 000,营业外支出 12 600,财务费用 4 000,管理费用 10 600,销售费用 55 000,40,12月31日发生下列业务：,（1）将收入类科目余额结转到本年利润。,（2）将费用成本类科目余额结转到本年利润。,（3）将本年利润科目余额结转到利润分配。,（4）按10%计提法定盈余公积金， 5%计提任,意盈余公积金。,（5）按30%向投资者分利。,要求：编制会计分录。,41,