合并财务报表的编制( 81)精编版

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章 合并财务报表的编制,主要内容：,含义、,编制范围、编制原则和步骤,、种类,抵销分录的编制,合并工作底稿的填列,1,第一节 合并财务报表概述,一、合并财务报表的含义,（一）会计主体：母、子公司组成的,企业集团,（二）编制基础：母、子公司的个别会计报表,（三）编制,主体：有控制权的,母公司编制,（四）,编制方法：编制,抵销分录,（五）需要编制合并报表情况：控股合并,创立合并和吸收合并无需编制,自学,:p115,与个别报表、汇总报表的区别,2,第一节 合并财务报表概述,二、种类,（一）合并资产负债表,（二）合并损益表及合并利润分配表,（三）合并现金流量表,（四）合并股东权益增减变动表（新准则）,3,第一节 合并财务报表概述,三、合并范围的确认：,p120,原则,:,能够为母公司所,控制,的子公司属于合并范围,（一）定量控制,母公司拥有其,半数以上,（,50%,）权益性资本,1.,直接,拥有半数以上,2.,间接,拥有半数以上,母公司 甲公司 乙公司,60%,55%,直接控制,间接控制,4,3,母公司以,直接和间接,合计拥有半数以上,例：,A,B C,结论：,A,拥有,C,公司,70%,（,40%+30%,）股份，将,B,、,C,公司同时纳入合并范围。,注意,：,A,间接拥有和控制,C,的股份是以,B,是,A,的具有控制权的子公司为前提，否则结论不成立。,80%,40%,30%,第一节 合并财务报表概述,5,第一节 合并财务报表概述,（二）定性控制：实质上拥有控制权，,p121,1.,通过,与其他投资者之间的协议,，持有该被投资企业,半数以上,的表决权资本。,2.,根据,章程或协议,，有权控制企业财务和经营政策。,3.,有权任免公司董事会等类似,权力机构的多数成员,。,4.,在公司董事会或类似,权力机构,会议上有,半数以上,的投票权。,6,第一节 合并财务报表概述,（三,),不纳入合并范围的特殊情况：,p121,指母公司有控制权，但控制权受限,1.,已准备关停并转,的子公司,2.,按照破产程序，已,宣告被清理整顿,的子公司,3.,已宣告破产,的子公司,4.,准备近期售出而,短期持有其半数以上,权益性资本的子公司,5.,非持续经营,的所有者权益为,负数,的子公司。,6.,受所在国外汇管制及其他管制，,资金调度受到限制的境外子公司。,7,练习：,以下应列入母公司所编制的合并会计报表合并范围的有（ ）,母公司拥有,70%,权益性资本的,A,公司，但,A,公司已宣布清理整顿,;,母公司直接拥有,60%,权益性资本的,B,公司,;,母公司直接拥有,C,公司,40%,权益性资本，拥有,B,公司,45%,的权益性资本，,B,公司拥有,C,公司,30%,的权益性资本,母公司持有半数以上表决权资本的被投资公司,8,四、合并财务报表的编制原则：,p122,（一）一体性原则,将母子公司看作一个整体，从企业集团角度考虑业务是否发生,1.,真正的交易：企业集团成员和集团外部企业的交易,2.,集团内部交易：母、子公司之间；子子公司之间,3.,抵销事项：企业集团内部交易,4.,抵销方法：编制抵销分录,第一节 合并财务报表概述,9,第一节 合并财务报表概述,（二）以个别报表为基础编制,（三）重要性原则,对企业集团内部重要的交易抵销，,p123,10,第一节 合并财务报表概述,五、合并报表编制前的准备工作：,p118,1.,母公司对子公司的股权投资采用,权益法,2.,统一母子公司的财务报表决算日及会计期间,3.,统一母子公司的会计政策,4.,对子公司的外币报表进行折算：现行汇率法,11,第二节 与长期股权投资有关的抵销处理,母公司 子公司,股权投资 与 所有者权益,投资收益 与 利润分配,调整子公司的盈余公积,抵销母公司的长期投资减值准备,投资,12,第二节 与长期股权投资有关的抵销处理,一、母公司的,“,长期股权投资,”,与子公司,所有者权益,的抵销,（一）抵销分录：一体性原则,长期股权投资的数字来源：账簿的期末数,子公司所有者权益项目：,实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润,数字来源：子公司资产负债表的期末数,13,一、母公司的,“长期股权投资”,与子公司,所有者权益,的抵销,借： 实收资本、资本公积、盈余公积,未分配利润,（子公司报表）,贷：长期股权投资,（母公司账上数）,少数股东权益,（必须在贷方）,（,=,子公司所有者权益总额*少数股东持股比例）,合并价差（也可在借方）,（,=,母对子长期股权投资,-,子公司所有者权益总额*母公司持股比例）,14,一、母公司的,“长期股权投资”,与子公司,所有者权益,的抵销,例：母公司拥有甲公司,90%,的股份，母对甲长期股权投资的数额为,300 000,元。子公司的所有者权益总额,400000,元。其中：,实收资本,200 000,；资本公积,80 000,盈余公积,70 000,；未分配利润,50 000,15,一、母公司的,“长期股权投资”,与子公司,所有者权益,的抵销,借： 实收资本,200 000,资本公积,80 000,盈余公积,70 000,未分配利润,50 000,贷：长期股权投资,300 000,少数股东权益,40 000,（,40000010%,）,合并价差,60 000,（,300 000-400 00090%,）,16,一、母公司的,“长期股权投资”,与子公司,所有者权益,的抵销,注意,：,1.,抵销分录只调整合并报表，并不调整母、子公司的个别报表。,2.,少数股东权益、合并价差列入合并资产负债表,17,二、母公司,内部“投资收益”,与子公司,利润分配,的抵销,（一）抵销原理 ：一体性原则,编制合并报表：,子公司净利润，应计算一次、分配一次。,母,子公司的个别报表中：,子公司：计算了净利润，参与了本公司分配,母公司：计入“投资收益”，参与母公司分配,18,二、母公司,内部“投资收益”,与子公司,利润分配,的抵销,（二）会计分录,借：投资收益 （母公司从子公司取得收益）,（,=,子公司的净利润*母公司的持股比例）,少数股东损益（必须在借方,合并损益表）,（子公司的净利润*少数股东持股比例）,年初未分配利润,贷：提取盈余公积,子公司的利润,应付利润,分配表,未分配利润,19,二、母公司,内部“投资收益”,与子公司,利润分配,的抵销,例：母公司拥有甲子公司的,80%,股份。,甲公司本年实现净利润,100000,元。甲公司：,年初未分配利润,20000,元，本年提取盈余公积,15000,元，应付投资者利润,55000,元，期末未分配利润,50000,元。,20,二、母公司,内部“投资收益”,与子公司,利润分配,的抵销,借：投资收益,80 000,（,10000080%,）,少数股东收益,20 000,（,10000020%,）,年初未分配利润,20 000,贷：提取盈余公积,15 000,应付利润,55 00,未分配利润,50 000,21,三、,调整合并盈余公积的数额,（一）调整原因,公司法规定：母、子公司应,分别,计提盈余公积,因此：将前面抵销的,子公司,盈余公积,恢复,（二）,本期,提取,盈余公积的调整,1.,恢复金额：,只恢复母公司拥有部分,=,子公司本期计提盈余公积数*母公司持股比例,22,三、,调整合并盈余公积的数额,2.,例，母公司持有甲公司,80%,的股份，,05,年甲公司提取盈余公积,55000,元。,借：提取盈余公积,44000,（,55000*80%,）,贷：盈余公积,44000,（该分录的存在：使,05,年末合并报表中的“未分配利润”项目减少,44000,元）,注意：个别报表中的“未分配利润”数字仍是调整前的数额,23,三、,调整合并盈余公积的数额,(,三）,连续编制,合并报表中,期初盈余公积,的调整,1.,调整金额：母公司拥有部分,=,子公司,期初,盈余公积数*母公司的持股比例,2.,分录,假设编制编制,06,年合并报表，期初盈余公积,55000,元,24,三、,调整合并盈余公积的数额,借：年初未分配利润,44000,（,55000*80%,）,贷：盈余公积,44000,目的：本年合并报表的“年初未分配利润,=,上年合并报表的期末“未分配利润”,25,为何抵销“年初未分配利润”,本年合并报表的,“,年初未分配利润,”,上年合并报表的,期末,“,未分配利润,”,=,并未调整抵销分录,本年母、子个别报表,“,年初未分配利润,”,数字加总（不是从上年合并报表抄入）,调整了抵销分录,工作底稿中计算求得,26,练习：母拥有子的,70%,的股份，子公司本期提取的盈余公积为,10,万元，盈余公积期末余额,50,万元。,（,1,）借：年初未分配利润,280 000,贷：盈余公积,280 000,（,40000070%,）,（,2,）借：提取盈余公积,70 000,贷：盈余公积,70 000,（,10000070% ),27,总结：与投资有关抵销分录,（,1,）母：长期股权投资,与,子：所有者权益,有：少数股东权益（贷方）、合并价差（借贷）,（,2,）母：投资收益,与,子：利润分配,有：少数股东损益（借方）,（,3,）本期提取、期初盈余公积的调整,28,p167,练习,7,（,1,）借：实收资本,300 000,资本公积,80 000,盈余公积,70 000,未分配利润,50 000,合并价差,18 000,（,318 000-500 000*60%),贷：长期股权投资,318 000,（已知） 少数股东权益,200 000,（,50,万*,40%,）,29,p167,练习,7,（,2,）借：投资收益,120 000,少数股东收益,80 000,年初未分配利润,30 000,贷：提取盈余公积,30 000,应付利润,150 000,未分配利润,50 000,投资收益,=200000*60%=120 000,元,30,p167,练习,7,（,3,）盈余公积,借：年初未分配利润,24 000,贷：盈余公积,24 000,（,40 00060%,）,借：提取盈余公积,18 000,贷：盈余公积,18 000,（,30 00060%,）,31,第三节 内部债权与债务的抵销,一、,内部,“应收账款”与“应付账款”的抵销,（一）,初次,编制合并报表,1.,抵销,本期,内部债权债务,借：应付账款,80000,（债务方）,贷：应收账款,80000,（债权方）,2.,抵销内部应收账款的坏账准备（,5,提取）,32,借：坏账准备,400,贷：管理费用,400,（,800005,）,（,该分录：使本期合并报表的期末“未分配利润”增加,400,元，下年要调增“年初未分配利润）,一、,内部,应收账款与应付账款的抵销,33,一、,内部,应收账款与应付账款的抵销,（二）,连续编制,合并报表的抵销,例：本期个别资产负债表中，母公司的内部应收账款为,100 000,元；母公司上期应收账款中，有内内部应收账款,80000,，母公司坏账准备提取比例为,5,（,p136,，,5-3,）,1.,抵销内容,（,1,）按,本期数,抵销内部应收应付款,借：应付账款,100000,（,本期数,）,贷：应收账款,100000,34,一、,内部,应收账款与应付账款的抵销,（,2),上期内部,应收账款,计提的坏账,调整年初利润,借：坏账准备,400,（,80000* 5,）,（上期内部应收账款*上期坏账提取比例）,贷：年初未分配利润,400,（,3,）调整本期与上期应收账款计提,坏账差额,坏账准备：本期数,上期数：抵销坏账差额,借：坏账准备,100,（,100000* 5-80000* 5,）,贷：管理费用,100,坏账：本期数,上期数：调回多抵销数,35,二、内部,“,长期债权投资,”,和,“,应付债券,”,抵销,(,一）抵销债权债务,1.,金额不一致差额： 计入“合并价差”,2.,例：母对子的长期债权投资为,23000,元，子公司账上记载有,20000,元的债券为母公司持有。,借：应付债券,20 000,（债务方）,合并价差,3 000,（差额，也可在贷方）,贷：长期债权投资,23 000,（债权方）,36,（,二）内部利息收入和利息支出的抵销,例：母公司本年从子公司取得债券利息,1200,元。,借：投资收益,1 200,贷：财务费用（费用化利息）,1 200,在建工程（资本化利息）,二、内部,“,长期债权投资,”,和,“,应付债券,”,抵销,37,三、内部其他有关债权债务的抵销,（一）借：预收账款； 贷：预付账款,（二）借：应付票据，贷：应收票据,（三）借：其他应付款，贷：其他应收款,（四）借：应付股利，贷：应收股利,金额：编制报表时资产负债表日的余额,38,P167,，练习,8,，编制,2002,年报表,（,1,）,借：应付账款,280 000,（,本期数,）,贷：应收账款,280 000,（,2,）,借：坏账准备,1,200,（,240 0005,）,贷：年初未分配利润,1 200,（,3,）借：坏账准备,200,（,40 0005,）,贷：管理费用,200,39,P167,，练习,8,，编制,2002,年报表,（,4,）,借：应付债券,300 000,合并价差,20 000,贷：长期债权投资,320 000,（,5,）,借：投资收益,18 000,贷：财务费用,18 000,40,第四节 集团内部购销业务的处理,一、合并报表,第一期,内部购销的抵销,（一）购买方内部商品,全部实现对外销售,1.,抵销原理,母公司,子公司,集团公司外的企业,内部,销售,对外销售,销售成本：,16000,售价：,20000,销售成本：,20000,售价：,25000,41,（一）购买方内部商品,全部实现对外销售,2.,抵销分录,借：主营业务收入,20000,（内部销售方销售收入）,贷：主营业务成本,20000,（内部购买方销售成本）,不影响本期合并报表的期末未分配利润,42,(,二,),购买,方内部购进,全部形成期末存货,1.,抵销原理,母公司,子公司,内部销售,销售成本：,16 000,售价：,20 000,存货成本：,20 000,全部抵销,抵销存货中包含的,销售方,未实现内部销售利润,(,销售方的毛利）,43,(,二,),购买方内部购进,全部形成期末存货,2.,抵销分录,借：主营业务收入,20000,（销售企业内部售价）,贷：主营业务成本,16000,（差额）,存货,4000,（,留存内部存货,期末金额* 销售方毛利率）,结果：使本年合并报表的期末“未分配利润”减少,4 000,元。,44,(,二,),购买方内部购进,全部形成期末存货,或,借：主营业务收入,20000,（全部销售收入）,贷：主营业务成本,20000,借：主营业务成本,4000,贷：,存货,4000,（存货中的未实现利润）,45,（三）购买方内部购进,部分实现,对外销售,与全部形成期末存货的处理相同,练习：,假设母公司销售给子公司的,35000,元产品中，子公司本期有,20000,元产品已售出，售价为,25000,元，其余未售出，形成期末存货。母公司产品的毛利率为,20%,。,46,借：主营业务收入,35,000,贷：主营业务成本,32 000,（,差额,）,存货,3,000,（,15000*20%,）,借：主营业务收入,35,000,（销售收入）,贷：主营业务成本,35 000,借：主营业务成本,3 000,贷：,存货,3,000,（,15000*20%,）,47,二、,连续编制,合并报表内部购销抵销处理,（一）抵销分录,1.,抵销,期初存货中,未实现利润对期初利润的影响,借：年初未分配利润,贷：主营业务成本,（,期初,内部存货价值*,上期销售方,毛利率）,48,2.,抵销本期内部购销业务,借：主营业务收入,（,本期,销售的内部商品售价）,贷：主营业务成本 （差额）,存货（,期末内部,存货*相应毛利率）,二、,连续编制,合并报表内部购销抵销,49,二、,连续编制,合并报表内部购销抵销,（二）例，,【,例,523】,，,p14,母公司,上期,向子公司销售商品,20 000,元，子公司上期购进的商品全部未实现对外销售。,本期,母公司向该子公司销售产品,30 000,元；子公司本期实现对集团外部企业销售,36 000,元，销售成本为,25 200,元。,母公司本期与上期的销售毛利率均为,20%,。,50,二、,连续编制,合并报表内部购销抵销,期初存货的未实现利润,=,期初,内部存货价值*,上期销售方,毛利率,=2000020%=4000,元,借：年初未分配利润,4000,贷：主营业务成本,4000,51,二、,连续编制,合并报表内部购销抵销,期末存货的未实现内部销售利润,=,期末内部存货*,相应,毛利率,=,（,20000+30000-25200,）,20%=4960,元,借：主营业务收入,30 000,（,本期,销售的内部商品售价）,贷：主营业务成本,25 040,（差额）,存货,4 960,52,练习,9,，,p168,年度合并报表,借：主营业务收入,100 000,贷：主营业务成本,88 000,（,差额,）,存货,12 000,（,40 000*30%,）,或：,借：主营业务收入,100 000,（全部销售）,贷：主营业务成本,100 000,借：主营业务成本,12 000,贷：,存货,12 000,（,40000*30%,）,53,年度,（,1,）借：年初未分配利润,12 000,贷：主营业务成本,12 000,（,2,）期末存货中包含的未实现内部销售利润,=,（,40 000+20 000,）,30%=18 000,元,借：主营业务收入,20 000,贷：主营业务成本,2 000,（差额）,存货,18 000,54,第五节 内部固定资产交易的抵销,一、交易类型,(,一）销售方 购买方作固定资产使用,（二）销售方 购买方作产品使用,（重要性原则：不抵销）,固定资产,或产品,固定资产,55,二、内部固定资交易,当年,的抵销,（一）抵销固定资产原价中包含的未实现利润,.,销售的是固定资产：,p145,借：营业外收入 （销售方的利润）,贷：固定资产原价,若为损失，可用负号表示,56,二、内部固定资交易,当年,的抵销,.,销售的是产品：,p145,， 例,5-25,例：母公司将其生产的产品销售给子公司作为固定资产使用，销售价格为,60 000,，销售成本为,30 000,元。,子公司对该固定资产按原价,60 000,元入账，,按,4,年计提固定资产折旧，预计净残值为零，该固定资产于本年的,1,月,1,日投入管理部门使用。,为简化折旧的计算，,假设购入固定资产的第一年按,12,个月计提固定资产折旧。,57,二、内部固定资交易,当年,的抵销,借：主营业务收入,60 000,（销售方售价）,贷：主营业务成本,30 000,（差额）,固定资产原价,30 000,（销售方售价*销售方的毛利率）,使本期合并报表“未分配利润”减少,30000,元,58,二、内部固定资交易,当年,的抵销,（二）抵销,当期多计提,的折旧数额,=,内部未实现利润,*本年折旧月份,使用总月份,=30000/48 *12 =7500,元,借：累计折旧,7 500,贷：管理费用,7 500,使本期合并报表“未分配利润”增加,7500,元,59,三、内部固定资产,使用期间,的抵销处理,（一）抵销原价中利润对期初利润的影响,借：年初未分配利润,30000,贷：固定资产原价,30000,（二）将以前年度,累计多计折旧,数额抵销,借：累计折旧 （,以前年度累计多提折旧数,）,贷：年初未分配利润,60,三、内部固定资产,使用期间,的抵销处理,（三）抵销本期多计提的折旧数,借：累计折旧 （,本期多提数,）,贷：管理费用,（四）举例：,【,例,525】,，,p145,、,p147,61,三、内部固定资产,使用期间,的抵销处理,第二年的抵销分录,（,1,）借：年初未分配利润,30 000,贷：固定资产原价,30 000,（,2,） 借：累计折旧,7 500,贷：年初未分配利润,7 500,（,3,）借：累计折旧,7 500,贷：管理费用,7 500,62,三、内部固定资产,使用期间,的抵销处理,企业第三年的抵销分录,（,1,）借：年初未分配利润,30 000,贷：固定资产原价,30 000,（,2,） 借：累计折旧,15 000,（,7500+7500,）,贷：年初未分配利润,15 000,（,3,） 借：累计折旧,7 500,（第三年折旧）,贷：管理费用,7 500,63,四、,内部固定资产,清理期间,的抵销,（一）使用期满清理,与使用期间抵销分录相同,用“营业外收入”代替固定资产、累计折旧,例：,p148,假设,【,例,525】,中的固定资产，企业在第四年固定资产使用期满后清理报废，清理时实现清理净收益,5000,元，在其个别损益表中以“营业外收入,”,列示净收益。,64,第四年应编制如下抵销分录：,（,1,）借：年初未分配利润,30 000,贷：营业外收入,30 000,（,2,）借：营业外收入,22500,（,75003,）,贷：年初未分配利润,22 500,（,3,）借：营业外收入,7 500,贷：管理费用,7 500,或：借：年初未分配利润,7500,（本期计提折旧）,贷：管理费用,7 500,注意：合一的分录只适用于期满清理情况,65,四、,内部固定资产,清理期间,的抵销,（二）提前清理,与期满清理分录相同，数字有差别,只能做三个会计分录，不能合成一个,例，,p150,假设,【,例,525】,中的固定资产，由于不能继续使用，在第三年末对该固定资产进行清理，清理净收益,10 000,元。,66,在编制第三年的合并财务报表时，需要作如下抵销处理：,（,1,）抵销内部交易固定资产原价中的未实现内部销售利润,借：年初未分配利润,30 000,贷：营业外收入,30 000,（,2,） 抵销以前会计期间累计多计提的折旧金额,借：营业外收入,15 000,贷：年初未分配利润,15 000,（,3,）抵销当期使用固定资产多计提的折旧费用。,借：营业外收入,7 500,贷：管理费用,7 500,67,四、,内部固定资产,清理期间,的抵销,（三）超期使用清理,1.,超期使用但未进行清理,（,1,）借：年初未分配利润,30000,贷：固定资产原价,30000,（,2,）借：累计折旧 （累计计提折旧）,30000,贷：年初未分配利润,30000,（,3,）本期不用抵销折旧：固定资产不计提折旧,2.,超期使用清理当期,:,不需要进行抵销,68,练习,10,：,p168,（,1,）,1998,年,借：主营业务收入,120 000,贷：主营业务成本,84 000,（差额）,固定资产原价,36 000,（,120000*30%,）,借：累计折旧,7000,（,36000/36*7,）,贷：管理费用,7000,69,1999,年，使用期间,借：年初未分配利润,36000,贷：固定资产原价,36000,借：累计折旧,7000,贷：年初未分配利润,7000,借：累计折旧,12000,（,36000/36*12,）,贷：管理费用,12000,70,2000,年，使用期间,借：年初未分配利润,36000,贷：固定资产原价,36000,借：累计折旧,19000,（,7000+12000,）,贷：年初未分配利润,19000,借：累计折旧,12000,（,36000/36*12,）,贷：管理费用,12000,71,2001,年，使用期间,借：年初未分配利润,36000,贷：营业外收入,36000,借：营业外收入,31000,贷：年初未分配利润,31000,借：营业外收入,5000,（,36000/36*5,）,贷：管理费用,5000,或：借：年初未分配利润,5000,贷：管理费用,5000,72,（,2,）,2000,年,5,月提前清理,借：年初未分配利润,36000,贷：营业外收入,36000,借：营业外收入,19000,（,7000+12000,）,贷：年初未分配利润,19000,借：营业外收入,5000,（,36000/36*5,）,贷：管理费用,5000,73,第六节 合并报表的编制实务,一、编制程序,（一）设计合并工作底稿：,p155,（二）过入个别报表的数字，计算,合计数,（三）编制抵销分录，过入底稿,（四）计算各项目的,合并数,：公式，,p,125,（五）根据合并数，填列合并报表,74,第六节 合并报表的编制实务,二、合并报表格式：,p158p160,三、编制实务：,p153-160,75,第七节合并现金流量表的编制,一、格式：,p165,单独列示少数股东的情况,二、编制方法,（一）合并资产负债表、合并损益表为基础：,编制调整分录,（二）母子公司个别现金流量表为基础：,编制抵销分录,76,第七节合并现金流量表的编制,1.,抵销内容：母子公司、子子公司的资金往来,例：子公司本期接受母公司投资,100,万元,借：投资所支付的现金,100,贷：吸收投资所收到的现金,100,2.,子公司,与少数股东的往来,不需要抵销,在筹资活动中单列项目反映：,P166,77,总结：合并财务报表,1,、理解其含义与特点（个别报表）,2,掌握种类与编制前的准备工作,3,掌握合并范围,4,理解编制原则,5,理解并掌握抵销分录的编制,6,能够利用有关资料编制合并报表,78,抵销分录：,1,、,母：长期股权投资与子：所有者权益,少数股东权益（贷）、合并价差（借或贷）,2,、母：内部投资收益与子：利润分配,少数股东收益（借）,3,、子公司盈余公积的调整：母公司拥有数,本期提取数,连续编制的期初数（年初未分配利润）,79,4、与内部债权债务有关的抵销处理,内部坏账准备：区分本期、连续编制,内部债券引起的“合并价差”,5、内部存货交易,本期抵销：区分是否销售出企业集团,连续 抵销期初存货中未实现利润,抵销本期销售情况,80,6,、抵销固定资产内部交易,交易当年,使用期间：第二年到报废前一年,清理期间,81,