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单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,目录,税收减免和其他规定,纳税义务发生时间及纳税地点,计税方法,纳税人和征收范围,概述,纳税人的分类管理,概述,为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，,2011,年,10,月,26,日,国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点：,11,月,16,日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的,营业税改征增值税试点方案,财税,2011110,号,，同时印发了,关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知,（财税,2011111,号）,包括一个办法两个规定。,明确,从,2012,年,1,月,1,日起,，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点 。,营业税改征,增值税,试点的意义,是国家税制改革的一项重大安排，有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响；有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。,在上海实施试点，有利于促进上海经济创新驱动、转型发展，有利于提升上海企业在国内外市场的竞争力，也有利于今后在全国推行增值税扩围发挥示范引导作用。,营业税改征增值税试点的主要内容,1,在现有,17%,、,13%,税率基础上，增加,6%,、,11%,两档税率，,2,提供,有形动产租赁服务,，税率为,17,%,；提供,交通运输业服务,包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为,11%,；,部分现代服务业,包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率,为,6%,；年应税服务销售额,500,万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用,简易征收方式征收率为,3%,。,3,继续延续国家确定的原营业税优惠政策。,纳税人和扣缴义务人,在中华人民共和国,境内,提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的,本市行政区域范围内,的单位和个人,自,2012,年,1,月,1,日起提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。,（,1,）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。,（,2,）个人，是指个体工商户和其他个人,（即自然人）,。,单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。,纳税人缴和扣义务人,在境内提供应税服务，是指应税服务,提供方,或者,接受方,在境内。,下列情形不属于在境内提供应税服务：,（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提,供完全在境外消费的应税服务。,（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有 形动产。,（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。,征收范围,-,应税服务范围,应税服务范围详见,应税服务范围注释,行业大类,服务类型,征税范围,交通运,输业,使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动,陆路运输服务,通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输,【,暂不包括铁路运输,】,水路运输服务,通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航,道运送货物或者旅客的运输业务活动,【,远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务,】,航空运输服务,通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。,【,航空运输的湿租业务，属于航空运输服务,】,管道运输服务,通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动,征收范围,-,应税服务范围,行业大类,服务类型,征税范围,部分现代,服务业,围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动,研发和技术服务,研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。,信息技术,服务,利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务,文化创意,服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务,物流辅助,服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。,有形动产租赁服务,包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁,【,远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁,】,鉴证咨询,服务,包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。,【,不包括劳务派遣,】,纳税人的分类管理,试点纳税人分为,一般纳税人,和,小规模纳税人,。,小规模纳税人与一般纳税人的,划分,，以增值税,年应税销售额,及,会计核算制度是否健全,为主要标准。小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同,小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额,500,万元（含,本数）以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为一般纳税人。随着试点工作的开展，财政部和国家税务总局将根据试点工作的需要，对小规模纳税人的应税服务年销售额标准进行调整。,一般纳税人认定,一般纳税人销售额标准,应税服务的年销售额超过,500,万元的纳税人为增值税一般纳税人。,应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过,12,个月的经营期内提供交通运输和部分现代服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额。,案例：,某现代服务业企业，,2011,年销售收入为,550,万元，销售额,=550/,（,1+6%,）,=519,万元, 500,万元,销售额超过,500,万元的现代服务业企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。,一般纳税人资格认定的特别规定,1.,提供应税服务的年销售额超过小规模纳税人年销售额标准的,其他个人,，,仍按照小规模纳税人纳税,；,非企业性单位,、,不经常提供应税服务,的企业,可选择按照小规模纳税人纳税。,2.,小规模纳税人能够,按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供,准确,税务资料的，可以向主管税务机关,申请一般纳税人资格认定,，成为一般纳税人。,3.,除国家税务总局另有规定外，,一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人,。,4.,有下列情形之一者,，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，,不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票,：,（,1,）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；,（,2,）试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未申请一般纳税人资格认定的。,本次税改一般纳税人资格认定的特别规定,1.,对于本市原公路、内河货物运输业的,自开票纳税人,，无论其提供应税服务的年销售额是否达到,500,万元，,均应当申请认定为一般纳税人,。,2.,因销售货物和提供加工修理修配劳务,已被认定为一般纳税人，不需重新申请认定,。,3.,本市提供公共交通运输服务（包括,轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车,）的纳税人，其提供应税服务的年销售额超过,500,万元，,可以选择按照简易计税方法,计算缴纳增值税。,一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但,一经选择,，,36,个月内不得变更,。,不认定一般纳税人条件,应税服务年销售额超过规定标准的,其他个人,不属于一般纳税人。,不认定应符合以下条件之一,：,（,1,）非企业性单位；,（,2,）不经常提供应税服务的企业；,（,3,）个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。,适用税率（适用于一般计税方法）,（一）提供,有形动产租赁服务,，税率为,17%,；,（二）提供,交通运输业服务,，税率为,11%,；,（三）提供,部分现代服务业服务,（有形动产租赁服务除外），税率为,6%,；,（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。,一般计税方法：,一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税,增值税的,计税方法,简易计税方法：,小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税,一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，,36,个月内不得变更。,计税方法,适用税率,二、征收率,增值税征收率,为,3%,。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。,三、关于零税率,纳税人发生适用零税率的应税服务，在满足纳税义务发生时间有关规定以及国家对应税服务出口设定的有关条件后，免征其出口应税服务的增值税。对出口服务相应的增值税进项税额，待财政部与国家税务总局出台具体规定后，再行处理。,一般计税方法,应纳税额,=,当期销项税额当期进项税额,当期销项税额,当期进项税额不足抵扣，,其不足部分可以结转下期继续抵扣,扣缴义务人应扣缴税额,=,接受方支付的价款,（,1+,税率）,税率,一般计税,方法,一般方法：,销售额为不含税销售额；,合并定价方法：,销售额含税销售额,（,1+,税率）,销项税额,=,销售额,税率,一般计税方法,销项税额,销项税额,销售额,合并定价方法,销售额含税销售额,（,1,征收率）,应纳税额=销售额征收率,简易计税方法,应纳税额,销售额,注：因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应从当期销售额中扣减。扣减后仍有余额的，可以从以后的应纳税额中扣减。,起征点,-,适用于个体工商户及其他个人,增值税起征点幅度如下,:,（一）按期纳税的，为月应税销售额,5000-20000,元（含本数）,（二）按次纳税的，为每次（日）销售额,300-500,元（含本数）,起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。,个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。,增值税起征点,不适用于认定为一般纳税人的个体工商户,。,销售额的确定,销售额以,人民币,计算。,以外的货币结算的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额,发生的当天或者当月,1,日,的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后,12,个月内不得变更。,销售额：是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和,价外费用,。,销售额扣除的规定,试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除,支付给非试点纳税人,（指试点地区不按照,试点实施办法,缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。,“销售额扣减全额支出”的口径为“收入与支出同口径扣减”。,一般纳税人的计算公式为：,应纳税额,销售收入支付价款,(1+,税率,),税率进项税额,小规模纳税人的计算公式,为：,应纳税额,=,销售收入支付价款,(1+,征收率,),征收率,凭证管理的要求,试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的,凭证,。否则，不得扣除。,（,1,）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。,（,2,）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。,（,3,）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。,（,4,）国家税务总局规定的其他凭证。,销售额的确定,纳税人,兼有,不同税率或者征收率的应税服务,（,混业经营,），,应当,分别核算,适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，,从高,适用税率。,纳税人,兼营,营业税应税项目的，应当,分别核算,应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关,核定,应税服务的销售额。,纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；,未分别核算的，不得免税、减税。,进项税额,进项抵扣凭证和金额,涉及业务,增值税扣税凭证,抵扣额,备注,境内增值税业务,1.,增值税专用发票,增值税额,试点纳税人接受试点纳税人中的小,规模纳税人提供的,交通运输业服,务,，按照取得的增值税专用发票,上注明的价税合计金额和,7%,的扣除,率计算进项税额。,进口业务,2.,海关进口增值税专用缴款书,增值税额,购进农产品,3.,农产品收购发票或者销售发票,进项税额,=,买价,扣除率（,13%,）,含烟叶税,接受交通运输业,服务,4.,运输费用结算单据,进项税额,=,运输费用金额,扣除率（,7%,）,1,、,运输费用,（含铁路临管线、铁路,专线运输费用）、,建设基金,；,不包,括装卸费、保险费等其他杂费,；,2,、增值税纳税人从试点地区取得的,2012,年,1,月,1,日,（含）以后开具的运,输费用结算单据（铁路运输费用结,算单据除外），不得作为增值税扣,税凭证。,接受境外单位或,者个人提供的应,税服务,5.,税收通用缴款书,增值税额,应当具备书面合同、付款证明和境,外单位的对账单或者发票，资料不,全不得抵扣。,接收交通运输劳务进项抵扣的特别规定,1,、,从非试点地区的单位和个人,接受交通运输劳务，非试点地区的单位和个人开具,运输费用结算单据,（包括由税务机关,代开的货物运输专用发票,），受票方,可按照,运输费用结算单据上注明的,运输费用金额和,7%,的扣除率,计算抵扣进项税额；,2,、,从试点地区的小规模纳税人,接受交通运输劳务，小规模纳税人向主管税务机关申请,代开增值税专用发票,的，受票方可按照增值税专用发票上注明的,运输费用金额和,7%,的扣除率计算,抵扣进项税额；如,未取得代开的专用发票，则不得计算抵扣进项税额,。,从试点地区的,一般纳税人,接受交通运输劳务，按照其开具的增值税,专用发票上注明的进项税额,进行抵扣。 （适用,11%,的税率）,应纳税额的计算,进项不得抵扣事项,不得抵扣的进项税额,备注,用于适用简易计税方法计税项,目、非增值税应税项目、免征,增值税项目、集体福利或者个,人消费的购进货物、接受加工,修理修配劳务或者应税服务,1,、其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指,专用,于上述项目；,2,、非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（第,1,条所涉内容除外）、销售不动产以及不动产在建工程。,3,、,个人消费包括交际应酬消费,。,非正常损失的购进货物及相关,的加工修理修配劳务和交通运,输业服务,非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质,的损失，以及,被执法部门依法没收或者强令自行销毁的,货物,；,非正常损失的在产品、产成品,所耗用的购进货物、加工修理,修配劳务或者交通运输业服务,接受的旅客运输服务,自用的应征消费税的摩托车、,汽车、游艇,作为,提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的,物,的除外。,不得抵扣进项税额的计算,进项不得抵扣事项,进项不得抵扣计算办法,简易计税方法计税项目,按以下公式计算无法划分的不得抵扣的进项税额，同时引,入,年度清算,概念：,不得抵扣的进项税额,当期无法划分的全部进项税额,（当期简易计税方法计,税项目销售额,+,非增值税应税劳务营业额,+,免征增值税项,目销售额）,（当期全部销售额,+,当期全部营业额）,非增值税应税劳务,免征增值税项目,其他不得抵扣事项（改变用途）,将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项,税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。,发生服务中止、购进货物退出、,折让而收回的增值税额,从当期的进项税额中扣减,纳税义务发生时间,纳税义务发生时间,说明,纳税人提供应税服务并收讫销售款,项或者取得索取销售款项凭据的当,天；先开具发票的，为开具发票的,当天。,收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中,或者完成后收到款项。,取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确,定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未,确定付款日期的，为应税服务完成的当天。,纳税人提供,有形动产租赁服务,采取,预收款方式的，其纳税义务发生时,间为收到,预收款的当天,。,纳税人发生本办法第十一条视同提,供应税服务的，其纳税义务发生时,间为应税服务完成的当天。,第十一条链接：,（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业,和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或,者以社会公众为对象的除外。,（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。,增值税扣缴义务发生时间为纳税人,增值税纳税义务发生的当天。,进项抵扣的特别规定,增值税期末留抵税额。,试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，,截止到,2011,年,12,月,31,日的增值税,期末留抵税额，,不得从应税服务的销项税额中抵扣。,在取得进项税额时要注意：,（一）产生进项税额的行为必须是购进货物、加工修理修配劳务和接受应税服务；,（二）支付或者负担的进项税额是指支付给销货方或者购买方自己负担的增值税额；,（三）服务提供方、抵扣凭证开具方和付款对象应能相符。,不得让他人为自己虚开、代开等,纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点,增值税的纳税期限分别为,1,日、,3,日、,5,日、,10,日、,15,日、,1,个月或者,1,个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以,1,个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。,纳税人以,1,个月或者,1,个季度为,1,个纳税期的，自期满之日起,15,日内申报纳税；,以,1,日、,3,日、,5,日、,10,日或者,15,日为,1,个纳税期的，自期满之日起,5,日内预缴税款，于次月,1,日起,15,日内申报纳税并结清上月应纳税款。,扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。,税收减免,直接免税,类型,减免项目,免征增值税,（一）个人转让著作权。,（二）残疾人个人提供应税服务。,（三）航空公司提供飞机飞洒农药服务。,（四）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。,（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。,（六）,2012,年,1,月,1,日至,2013,年,12,月,31,日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。,（七）（八）台湾航运公司从事海峡两岸海上、空中直航业务在大陆取得的运输收入。,（九）美国,ABS,船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。,（十）随军家属就业 。（,60%,以上，,3,年内免征增值税）,（十一）军队转业干部就业。（,60%,以上，,3,年内免征增值税）,（十二）城镇退役士兵就业。（,30%,以上，,3,年内免征增值税）,（十三）失业人员就业。（每人每年,4800,元限额,/,每户每年,8000,元限额）,税收减免,即征即退,类型,减免项目,即征即退,（一）注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。,（二）安置残疾人的单位，按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。,（三）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过,3%,的部分实行增值税即征即退政策。,（四）经中国人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过,3%,的部分实行增值税即征即退政策。,减免税的特别规定,纳税人,兼营免税、减税,项目的，应当,分别核算,免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。,纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。,放弃免税、减税后，,36,个月内不得再申请免税、减税。,纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务以及应税服务均应按照适用税率征税，,不得选择某一免税项目放弃免税权,，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务以及应税服务放弃免税权。,纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务以及应税服务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。,征收管理,纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。,纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。,属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：,（一）向消费者个人提供应税服务。,（二）适用免征增值税规定的应税服务。,小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。,纳税人增值税的征收管理，按照,交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法,和,中华人民共和国税收征收管理法,及现行增值税征收管理有关规定执行。,纳税人需特别关注事项 （核算的变化）,营业税改征增值税后，试点一般纳税人的收入和成本核算应采取价税分离方法。试点一般纳税人取得的营业收入采用销售额和销项税额合并定价方法的，应按规定换算为不含税销售额确定营业收入并计提销项税额；,外购货物和劳务的支出，如果取得符合规定的增值税扣税凭证的，也应该以不含税价格确定存货、固定资产和成本费用等入账价值，同时确定相应的进项税额。,增值税会计核算,一般纳税人,“应交税费”科目,应交增值税,未交增值税,进项税额,已交税金,减免税款,转出未交增值税,出口退税,进项税额转出,销项税额,转出多交增值税,核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额及转入多交的增值税。,案例,一般纳税人（应税服务）,乙公司为增值税一般纳税人，,2012,年,1,月,9,日对外提设计服务取得收入,100,万元，开具增值税专用发票注明价款,100,万元，增值税额,6,万元，接受,A,公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款,50,万元，注明增值税额,3,万元。根据上述业务，企业进项会计处理：,试点后：,1,、提供应税服务,借：应收账款,1060000,贷：主营业务收入,1000000,应交税费,应交增值税（销项税额）,60000,2,、购进应税服务,借：主营业务成本,500000,应交税费,应交增值税（进项税额）,30000,贷：应付账款,530000,3,、上交本月应纳增值税,借：应交税费,应交增值税,30000,贷：银行存款,30000,试点前：,1,、提供应税服务,借：应收账款,1060000,贷：主营业务收入,1060000,借：营业税金及附加,53000,贷：应交税费,应交营业税,53000,2,、购进应税服务,借：主营业务成本,530000,贷：应付账款,530000,案例,小规模纳税人,乙公司为增值税小规模纳税人，,2012,年,1,月,9,日对外提供应税服务取得收入,103,万元，为此向,A,公司购入材料取得增值税专用发票价款,10,万元，注明增值税额,1.7,万元。根据上述业务，企业做会计分录如下：,试点后：,1,、提供应税服务,借：应收账款,1030000,贷：主营业务收入,1000000,应交税费,应交增值税,30000,2,、购进应税服务,借：主营业务成本,117000,贷：应付账款,117000,3,、上交本月应纳增值税,借：应交税费,应交增值税,30000,贷：银行存款,30000,试点前：,1,、提供应税服务,借：应收账款,1030000,贷：主营业务收入,1030000,借：营业税金及附加,51500,贷：应交税费,应交营业税,51500,2,、购进应税服务,借：主营业务成本,117000,贷：应付账款,117000,纳税人需特别关注事项（增值税专用发票的使用）,我国现行增值税管理实行的是购进扣税法,凭发票抵扣。试点纳税人必须注重对相关抵扣凭证的管理，特别是在外购货物和劳务时，要及时向销售方索取符合规定的扣税凭证，并按规定的要求和时限，做好抵扣凭证的保管、认证、抵扣工作。,如果纳税人不索取增值税专用发票等扣税凭证，进项税额不得抵扣，将增加纳税人的税收负担。,试点纳税人提供的应税服务适用销售额特别规定的，如果在试点区域购买应税服务，不索取增值税专用发票等扣税凭证，不得适用销售额特别处理规定。,纳税人需特别关注事项（纳税申报）,营业税改征增值税后，试点一般纳税人进行增值税纳税申报时，要求同时,对当月开具的增值税发票信息进行抄税,（即用,IC,卡向主管税务机关抄报开票信息），主管税务机关将对纳税人申报的销项税额数据和,IC,卡抄报数据进行比对。,对于取得的进项税额，纳税人需,在规定期限内进行专用发票认证,，,并在认证通过当月抵扣，,未通过认证、比对的，不得作为进项税额进行抵扣。主管税务机关也将对认证数据和进项税额申报数据进行比对。,需要特别注意的是：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起,180,天内认证,、抵扣的时限规定。,纳税人需特别关注事项（纳税申报）,营业税改征增值税后，试点一般纳税人进行增值税纳税申报时，要求同时,对当月开具的增值税发票信息进行抄税,（即用,IC,卡向主管税务机关抄报开票信息），主管税务机关将对纳税人申报的销项税额数据和,IC,卡抄报数据进行比对。,对于取得的进项税额，纳税人需,在规定期限内进行专用发票认证,，,并在认证通过当月抵扣，,未通过认证、比对的，不得作为进项税额进行抵扣。主管税务机关也将对认证数据和进项税额申报数据进行比对。,需要特别注意的是：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起,180,天内认证,、抵扣的时限规定。,用友软件营销服务中心,佛山市友易计算机有限公司,电话：,18929938210 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