会计从业--《会计基础》

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,会计从业-会计基础,你所关心的会计从业资格证,会计基础,财经法规,会计电算化,3,课程章节,第一章 总论,第二章 会计要素与会计科目,第三章 会计等式与复式记账,第四章 主要经济业务事项账务处理,第五章 会计凭证,第六章 会计账簿,第七章 账务处理程序,第八章 财产清查,第九章 会计报告,第十章 会计档案,6,小时,6,小时,6,小时,6,小时,6,小时,出纳,管钱,会计不直接与钱打交道,会计发展的里程碑,一、古代会计：公元前,1000,年 ,15,世纪末，我国会计产生在西周时期,二、近代会计发展：,1494,年意大利数学家卢卡,帕乔利出版的,算术、几何、比与比例概要,；,三、现代会计发展：,20,世纪,50,年代以后的会计，以财务会计（对外）与管理会计（对内）的形成并分离为标志。,历史时期,2006,年,2,月,15,日，财政部颁布了新,企业会计准则,，本书就根据此项会计科目设置的要求以及业务核算的要求，第二章和第四章都按照,企业会计准则,编写的。包括,38,个具体准则,第一章 总 论,（,全书的纲领,),第一节 会计概述,本节考点,：,1,、会计的概念,2,、会计的基本特征,3,、会计的基本职能,4,、会计对象和会计核算的具体内容,一、会计的概念：,会计是以,货币,为主要计量单位，,反映和监督,一个单位经济活动过程的一种经济管理工作,例题：会计是以（ ）为主要计量单位，反映和监督一个单位 经济活动过程的一种经济管理工作。,A.,货币,B.,单位,C.,元,D.,千克,1,、会计以货币作为主要计量单位。（是主要计量而非唯一）,【,例,】,格力空调公司,08,年,10,月底空调存货为,4000000,元，假如只以价值量体现，那被盗一两台根本不会轻易发现；假如既以价值量体现，同时又以数量记录：,08,年,10,月底空调存货为,4000000,元，,2000,台，如果被盗则很容易发现。故货币不是惟一计量单位，而是主要计量单位。,二、会计的基本特征,2,、会计拥有一系列专门方法。,（,1,）设置账户,（,2,）复式记账,（,3,）填制和审核会计凭证,（,4,）登记账簿,（,5,）成本计算,（,6,）财产清查,（,7,）编制财务会计报告,3,、会计具有核算和监督的基本职能。,（会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。）,4,、会计的本质就是管理活动。,（会计按其报告的对象不同，分为财务会计与管理会计）,中华人民共和国会计法,确定的会计的基本职能是,核算,和,监督,。,会计,核算,职能，亦称会计,反映,职能，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定的经济主体进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。,会计核算职能，是会计的最基本职能。,(,一,),会计核算职能,会计核算四环节：,确认、计量、记录、报告,.,确认（能不能记账或用不用记账）,【,例,】,公司新聘请一位销售经理：不用做会计处理,公司新购入一批原料：应该记账。,计量（记多少）,1.,会计核算环节,【,例,】,上面提到的新购原料 ，发票上注明价款为,100000,元，另有,100000,元的支票存根与其对应,记账金额为,100000,元。,记录（怎么记）,【,例,】,上面的业务，经确认后确定原料要以,100000,元记录，根据借贷记账法，应该在会计凭证和账簿中都记录原材料增加,100000,元。,报告（通过编制财务会计报告提供会计信息）,判断,会计的职能指会计在经济管理过程中所具有的功能，包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。（ ）,答案, ,解析,除上述基本职能外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经济业绩等功能。,例,下列属于会计核算的环节的是（ ）。,A.,记账,B.,记录,C.,报告,D.,报账,答案,BC,解析,会计核算环节包括：确认、计量、记录、报告。,会计监督职能，亦称会计控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。即以一定的标准和要求，根据会计核算所提供的信息,对特定主体的经济活动进行有效的指导、控制和调节,以达到预期的目的。,(,二,),会计监督职能,具体如何监督？,1.,真实性审查，,即以实际发生的交易或事项为依据确认、计量和报告。,2.,合法性审查，,即经济业务要符合国家有关法律法规。,3.,合理性审查，,即符合企业内部有关规定，如是否超支等。,判断,会计监督是指会计人员在进行会计核算的同,时，对特定主体经济活动的合法性和完整性进行审,查。（ ）,答案, ,解析,会计监督职能是指会计人员,在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真,实性、合法性和合理性进行审查。,（三）会计核算和监督的关系,基础,会计核算 会计监督,保障,判断,会计核算和会计监督是相辅相成、辩证统一的关系。核算是监督的保障，会计监督又是会计核算的基础。（ ）,答案, ,解析,会计核算是会计监督的,基础,，会计监督又是会计核算质量的,保障,四、会计对象,会计对象是指,会计核算和监督的内容,（可以把会计对象的内容 概括为生产经营过程中的资金运动）,注：资金运动包括各特定对象的资金投入、资金运用、资金退出,（一）资金投入,资金投入是资金运动的起点。资金投入包括企业所有者投入 的资金（企业所有 者权益）和债权人投入的资金（债权人权益既负债）两部分,（二）资金的循环和周转,资金的循环和周转分为供 应、生产、销售三个阶段,（三）资金退出,包括偿还各项债务、上缴各项税金、向投资者分配利润等，使得这部分资金离开 本企业，退出本企业的资金循环与周转。,判断,会计的对象是指会计核算和监督的内容，包括企业生产经营过程的全部内容。（ ）,答案, ,解析,只有能以,货币表现,的经济活动才是会计核算的内容，不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象。,判断,资金的退出指的是资金离开本企业退出资金的循环与周转，主要包括提取折旧、偿还各项债务，上交各项税金以及向所有者分配利润等。（ ）,答案, ,解析,提取折旧并不会导致资金离开本企业，不属于资金的退出。,五、会计核算的具体内容,1,、款项和有价证劵的收付,2,、财物的收发、增减和使用,3,、债权、债务的发生和结算,4,、资本的增减,5,、收入、支出、费用、成本的计算,6,、财务成果的计算和处理,7,、需要办理会计手续、进行会计核算的 其他事项,第二节 会计基本假设和会计基础,本节考点,：,1,、会计主体、持续经营、会计分期、货币计量,2,、会计基础的概念和种类,3,、权责发生制与收付实现制,一、,会计基本假设,为了达到会计核算的目的而进行的推断假定就是会计的基本,假设。包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。,（一）会计主体（实行独立核算）,会计主体是指会计核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。解决了核算谁的经济业务、为谁记账的问题。,如：某个公司。,会计主体和法律主体的区别,会计主体,不一定,一定,法律主体,会计主体,法律主体,【,例,】,下列项目中，可以作为一个会计主体进行核算的有（）,A.,母公司,B.,子公司,C.,母公司和子公司组成的企业集团,D.,销售部门,答案：,ABCD,【,练习,6,判断题,】,所有的法人都是会计主体，所有的会计主体也都是法人（ ）,答案：,（二）持续经营,是指在可以预见的的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续下去 不会停业，也不会大规模削减业务。,如果发生停业清理，交易或事项应采用不同于持续经营的方法进行确认和计量,【,例,】,企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价,依据的会计基础假设是（）,A.,会计主体,B.,持续经营,C.,会计分期,D.,货币计量,答案：,B,（三）会计分期,（产生了权责发生制和收付实现制）,年度：每年的,1,月,1,日到,12,月,31,日为一 个会计年度,中期,半年度,季度：每季第一天到本季最后一天,月度：每月第一天到本月最末一天,（四）货币计量,1,、会计核算采用货币统一尺度进行计量、记录和报告；假定币值稳定,货币计量假设可以与前三条假设结合为：会计以货币为主要计量单位,为特定的会计主体,在不会面临破产清算的情况下,分期进行会计核算。,2,、我国要求以,人民币,为记账本位币，同时也规定业务收支以人民币以外的货币为主 的单位，,可以选定,其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当,折算为,人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。,例题：在会计的四个基本假设中反映会计的空间范围的是（ ）,A,、持续经营,B,、会计主体,C,、会计分期,D,、货币计量,*,本期与非本期,会计主体 持续经营 会计分期 货币计量,（确定空间范围） （明确时间范围） （时间范围的具体划分） （ 必要手段）,可以 不一定,是 具有 即将持续经营的过程划分成若干个等间距的期间,法律主体,（法人）,*,权责发生制和收付实现制,二会计基础,1.,权责发生制,权责发生制，,是按照权利和义务是否发生来确定收益和费用的归属期。,企业会计准则,基本准则,规定，,企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告,。,确定当期收入和费用的标准：即：以权利已经形成或义务已经发生（责任应当承担）作为收入和费用的标准。,凡是本期实现的收入，不论款项是否收到，都应作为本期的收入处理；,权责发生制对收入的确认,凡是不属于本期的收入，即使款项已在本期收到，也不应当作为本期的收入处理；,凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为本期的费用处理；,权责发生制对费用的确认,凡是不属于本期的费用，即使款项已在,本期支付，也不应当作为本期的费用处理；,设定权责发生制的意义：,解决了将实现的收入和发生的费用在什么时间入账的问题。,合理的计算各个会计期间的收入、费用和经营成果。,2.,收付实现制,收付实现制，亦称现收现付制,，是按照款项的实际收到或付出的日期来确定收益和费用的归属期。,确定当期收入和费用的标准：实收实付。,【,例,】,甲企业,2011,年,2,月份发生如表,1-1,所示的经济业务，分别以权责发生制和收付实现制为基础确认本月的收入和费用。,【,练习,18,判断题,】,由于有了持续经营这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别（ ）,答案：,【,练习,19,单选题,】,企业,1,月份发生下列支出：预付全年仓库租金,12000,元；支付上年第,4,季度银行借款利息,5400,元；以现金,680,元购买行政管理部门使用的办公用品；预提本月应负担的银行借款利息,1500,元。按权责发生制确认的本月费用为（ ）元。,A 19580 B 7080 C 14180 D 3180,答案,:D,即：,1200012+680+1500,3180,第三节,会计信息质量要求,会计信息质量的要求，也称为会计核算的一般原则，是在会计核算基本前提基础上推导出的会计核算规则。它是会计进行确认、计量、记录和编制财务会计报告的规范，也是衡量会计工作质量的标准。为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，我国,企业会计准则,基本准则,中针对会计信息质量提出了,8,个原则性要求。,即：,4,个首要质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性；,4,个次级质量要求：实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。,1.,可靠性（客观性）,可靠性，又称真实性,，是指会计核算提供的信息应当以实际发生的经济业务（交易或者事项）及表明这些交易或者事项发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠，内容完整。,会计核算,虚假,经济业务,虚假,会计信息,会计报告,停,停,2.,相关性,相关性又称为有用性，是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。,3.,可理解性,可理解性，也称清晰性,，是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。,4.,可比性,【,例,】,现有甲、乙两人同时投资一个相同的商店。假设一个月以来，甲取得了,20000,元的收入，乙取得了,17500,元的收入，都购进了,10000,元的货物，都发生了,5000,元的广告费。假设均没有其他收支。,(1),如果月末计算收益时，甲将,5000,元广告费全部作为本月费用，本月收益为,5000,元；而乙认为,5000,元广告费在下月还将继续起作用，因而将它分两个月分摊，本月承担一半即,2500,元。因而乙本月收益也为,5000,元。,（,2,）如果月末计算收益时，,广告费全部计入当月费用，则甲的收益仍为,5000,元，而乙的收益则为,2500,元。,试判断何种处理方式具有可比性？,5.,实质重于形式,实质重于形式,，是指企业应当按照交易或者事项的,经济实质,进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的,法律形式,为依据。,【,例,】,融资租赁固定资产，经济实质与法律形式相分离，虽然法律形式看承租企业并不拥有所有权，但从经济实质来看，企业能够控制其创造的未来经济利益，因此会计核算上,将融资租入的资产视为承租企业的资产进行核算,从而体现对交易或事项经济实质的尊重。,6.,重要性,重要性,，是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有,重要交易或者事项,。,判断交易或事项是否重要时，主要关注两个方面：一是,性质，二是金额,。当某一会计事项有可能对决策产生影响时，就属于重要事项，或者当某一项目的金额达到一定规模时，也有可能对决策产生影响，因此也属于重要事项。,7.,谨慎性,谨慎性,，是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。,8.,及时性,及时性，是指企业对于已经发生的交易或者事项。应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。它要求当期发生的经济业务必须在当期处理，及时记账、结账、编制财务会计报告，并及时将信息传递出去，以便会计信息使用者及时使用。,8.,及时性,及时性，是指企业对于已经发生的交易或者事项。应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。它要求当期发生的经济业务必须在当期处理，及时记账、结账、编制财务会计报告，并及时将信息传递出去，以便会计信息使用者及时使用。,【,练习,-,单选题,】,企业在进行会计核算时，应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告。是指（ ）,A,、可靠性,B,、实质重于形式,C,、可比性,D,、重要性,答案：,A,【,练习单选题,】,企业应当采用一致的会计政策，不得随意变更，是指（ ）,A,、客观性,B,、实质重于形式,C,、可比性,D,、重要性,答案：,C,【,练习判断题,】,融资租入固定资产作为企业资产确认，体现的是实质重于形式的原则（ ）,答案：,【,练习单选题,】,下列各项中不属于会计信息质量谨慎性要求的是（）,A,资产计价时从低,B,利润估计时从高,C,不预计任何可能发生的收益,D,负债估计时从高,答案,:B,第二章 会计要素与会计科目,第二节 会计要素与会计科目,一、会计要素的确认,会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。,资产、负债、所有者权益,表现资金运动的静止状态，反映企业财务状况,收入、费用、利润,表现资金运动的变动状态，反映企业的经营成果,（一）资产,1,、定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,2,、特征,：,（,1,）资产必须是企业拥有或控制的资源,（,2,）资产是由于过去的交易或事项所形成的现实资产,（,3,）资产最重要的特征是预期会给企业带来经济利益,3,、资产的分类（按变现能力划分）：,（,1,）流动资产：是指预计在一个正常的营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易的目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。,包括：货币资金、应收票据、应收账款、应收股利、其他应收款、存货等,（,2,）非流动资产：是指流动资产以外的资产。 主要包括固定资产、无形资产,固定资产,第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,第二，使用寿命超过一个会计年度,无形资产：,企业拥有或控制的没有实物形态的可辨 认非货币性资产。如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。,（二）负债,1,、定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益的流出企业的现时义务,2,、特征：,（,1,）它是过去的交易或事项形成的、预期会给企业带来经济利益流出企业的现时义务,（,2,）它是企业承担的现时义务,（,3,）现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求。,（,4,）它通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。,3,、分类：按流动性划分,（,1,）流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应缴税费、应付股利、其他应付款等,（,2,）非流动负债：长期借款、应付债券。,（三）所有者权益,1,、定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,2,、特征：,（,1,）除非发生减资，清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益,（,2,）企业清算时，只有在偿还所有的负债后，所有者权益才返还给所有者,（,3,）所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配,3,、分类：按来源划分,（,1,）实收资本：是指企业实际收到的各投资者以现金、实物或无形资产等形式投入企业经营活动的各项财产物资的总额。,（,2,）资本公积：是指归所有者共有的资本，包括投资者投入企业的资本超过注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失,（,3,）盈余公积：指按照国家有关规定从净利润中提取的积累资金。包括法定盈余公积和任意盈余公积,（,4,）未分配利润：指企业未指明用途，留待以后年度进行分配的净利润。,注：盈余公积和未分配利润都是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，二者又被称为留存收益。,（四）收入,1,、定义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,2,、特征：,（,1,）收入从企业的日常活动中形成,（,2,）收入应当导致经济利益的流入,（,3,）收入应当导致所有者权益的增加,（,4,）本企业的收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。如：增值税，代收利息等,收入,销售商品 提供劳务 让渡资产使用权 （不包括为客户和第三方代收款项）,收入形成可导致,1,、资产增加,2,、负债减少,3,、所有者权益增加,所谓利得，是企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；,损失是指企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益送还减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。,损失与费用的区别：费用是日常活动，而损失是非日常活动；费用直接减少的是利润，而损失不一定减少利润，因为损失有两类，一部分损失减少所有者权益，另一部分损失减少利润。,3,、收入的分类：按企业经营业务的主次不同,主营业务收入：是企业按照营业执照上规定的主营业务内容所发生的营业收入，是企业从事正常和主要经营活动所产生的营业收入。如：工业企业的产成品、自制半成品和劳务等销售收入。,其他业务收入：是企业主营业务以外的其他附带业务的业务收入，如：材料销售技术转让、代购代销、包装物出租等收入。,（五）费用,1,、定义：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,2,、特征：,（,1,）费用是在企业日常活动中发生的经济利益的总流出,（,2,）费用可以表现为资产的减少，如耗用原材料；也可以表现为负债的增加，如负担利息；或者同时表现为资产的减少和负债的增加,（,3,）费用与向所有者分配利润无关，即向所有者分配的利润不属于费用。,3,、费用分类：按其归属与配比的方式,直接费用：直接人工费、直接材料费、商品进价以及在经营过程中直接耗费的燃料费、动力费和其他直接费用，这些费用直接计入经营成本。,间接费用：车间管理人员的工资、固定资产折旧费和一般材料消耗，这些费用应按一定标准计入经营成本。,期间费用：销售费用、管理费用、财务费用,所谓利得，是企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；,损失是指企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益送还减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。,损失与费用的区别：费用是日常活动，而损失是非日常活动；费用直接减少的是利润，而损失不一定减少利润，因为损失有两类，一部分损失减少所有者权益，另一部分损失减少利润。,（六）利润,1,、定义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果,2,、分类：,营业利润,=,营业收入,-,营业成本,-,营业税金及附加,-,销售费用,-,管理费用,-,财务费用,-,资产,减值损失,公允价值变动损益,+,投资收益,-,投资损失,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,净利润,=,利润总额,-,所得税,二、会计要素计量,1,、计量单位：我国会计法规定、会计以人民币作为记账本位币,2,、计量属性,1,、历史成本,2,、重置成本,3,、可变现净值,4,、现值,5,、公允价值,第四节 会计等式,一、会计等式概述,1,、定义：会计要素之间存在本质的联系，对会计要素内在联系的表达式，成为会计等式，也叫会计方程式、会计恒等式、会计平衡公式,2,、会计等式,资产,=,权益,资产,=,负债,+,所有者权益,二、经济业务对会计等式的影响,等式 资产,=,负债,+,所有者权益 总额,1 ,不变,2, 不变,3, 不变,4, 不变,5, 不变,6 , ,7 , ,8 , ,9 , ,熟记会计科目,定义：会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,经济业务发生对会计等式的影响可以得出以下结论：（,1,）任何经济业务的发生都不会破坏等式的平衡关系。（,2,）经济业务发生涉及等式两边，会使等式两边同或者同，等式总额或者（,3,）经济业务发生涉及等式一边，会使等式一边一一（或叫做此彼），等式总额保持不变,（,2,）按归属的会计要素,资产类,:,货币资金 ,投资 应收, 存货 固定资产在建工程 无形资产, 待摊, 预付账款,负债类 ：应付,，应交,，,借款,预提费用 预收账款,所有者权益类,成本类：生产成本、制造费用、劳务成本,损益类：收入、类费用类,（一）会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭,关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。,注意：,1.,并不是所有的科目都有二级科目、三级科目；如：应付账款,东方公司,一级明细,2.,二级科目和三级科目统称为明细科目。,3.,并不是所有的总分类科目都有明细科目，如库存现金。,3,、,设置原则,（,1,）合法性原则：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定,（,2,）相关性原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。,（,3,）实用性原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。,常用会计科目,一、资产类,1,库存现金,23,融资租凭资产,2,银行存款,24,持有至到期投资,3,其他货币资金,25,持有至到期投资减值准备,4,交易性金融资产,26,可供出售金融资产,5,应收票据,27,长期股权投资,6,应收账款,28,长期投资减值准备,7,预付账款,29,投资性房地产,8,应收股利,30,长期应收款,9,应收利息,31,未实现融资收益,10,其他应收款,32,固定资产,11,坏账准备,33,累计折旧,12,代理业务资产,34,固定资产减值准备,13,材料采购,35,在建工程,14,在途物资,36,工程物质,15,原材料,37,固定资产清理,16,材料成本差异,38,无形资产,17,库存商品,39,累计摊销,18,发出商品,40,无形资产减值准备,19,商品进销差价,41,商誉,20,委托加工物资,42,长期待摊费用,21,周转材料,43,递延所得税资产,22,存货跌价准备,44,待处理财产损溢,二、负债类,45,短期借款,54,其他应付款,46,交易性金融负债,55,代理业务负债,47,应付票据,56,递延收益,48,应付账款,57,长期借款,49,预收账款,58,应付债券,50,应付职工薪酬,59,长期应付款,51,应交税费,60,未确认融资费用,52,应付股利,61,专项应付款,53,应交税金,62,递延所得税负债,三、共同类,64,衍生工具,65,套期工具,66,被套期项目,四、所有者权益类,67,实收资本,68,资本公积,69,盈余公积,70,本年利润,71,利润分配,72,库存股,五、成本类,73,生产成本,74,制造费用,75,劳务成本,76,研发支出,六、损益类,77,主营业务收入,78,其他业务收入,79,公允价值变动损益,80,投资收益,81,营业外收入,82,主营业务成本,83,其他业务支出,84,营业税金及附加,85,销售费用,86,管理费用,87,财务费用,88,勘探费用,89,资产减值损失,90,营业外支出,91,所得税费用,92,以前年度损益调整,会计账户,1,、概念：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,会计科目只是对会计对象具体内容分类的项目或名称，还不能进行具体的会计核算。为了全面、序时、连续、系统地反映和监督会计要素的增减变动，还必须设置会计账户。账户是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,结构,借方 会计科目 贷方,5,、账户的具体内容：,应付账款明细账,会计科目：,A,公司,2004,年,凭证,号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,5000,3,1,购入材料,14000,贷,19000,20,4,偿还货款,10000,贷,9000,3,31,本月合计,10000,14000,贷,9000,（,1,）账户的名称（会计科目）,（,2,）记录经济业务的日期,（,3,）所依据记账凭证的编号,（,4,）经济业务摘要,（,5,）增减金额,（,6,）余额,2,、分类：,（,1,）按提供会计信息的详细程度及统驭关系,总分类账户 （一级账户）,（简称总账）,明细分类账户 （二级账户）,（简称明细账）,（三级账户）,（,2,）按经济内容分,资产类账户,负债类账户,共同类,所有者权益类账户,成本类账户,损益类账户 ： 收入类账户,费用类账户,第三章 复式记账,本章知识点,1,、复式记账法的概念、记账符号,2,、借贷记账法的概念、账户结构、记账规则、试算平衡,3,、会计分录的概念、组成、分类、编制,4,、总账与明细账的平行登记,一、记账方法,1,、概念：将经济业务在会计账户中进行登记的方法。,2,、分类：,（,1,）单式记账法：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。,（,2,）复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。,（,3,）两者相比，复式记账法具有以下优点：可以全面了解经济业务的发生过程,可以进行试算平衡,（,4,）复试记账法的分类：,按记账符号不同,：记账符号是用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记。,增减记账法：以增减作为记账符号的复式记账法,收付记账法：以收付作为记账符号的复试记账法,借贷记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法,二、借贷记账法,1,、意义：是世界通用的记账方法,我国法定的记账方法,2,、理论依据：资产,=,负债,+,所有者权益,3,、账户结构：,借方 资产,(,费用、成本,),贷方,期末余额,=,期初余额,+,借方发生额,-,贷方发生额,借方（负债、所有者权益、收入）贷方,期末余额,=,期初余额,+,贷方发生额,-,借方发生额,余额,增加,减少,减少,余额,增加,4,、账户结构的理论依据,:,资产,=,负债,+,所有者权益,=,负债,+(,所有者权益,+,利润,),=,负债,+(,所有者权益,+,收入,-,费用,),资产,+,费用,(,成本,)=,负债,+,所有者权益,+,收入,所以资产、费用、成本类账户结构相同，负债、所有者权益、收入类账户结构相同,5,、如何在经济业务中判断账户结构：,例,1,：从乙企业购入原材料,100,吨，价款,60000,元,货款尚未支付。,（,1,）分析业务中涉及到的会计账户：原材料 应付账款,（,2,）判断会计账户的类型和增减： 资产,+,负债,+,（,3,）确定会计账户的结构和记账方向：借方 贷方,（,4,）记录账户的增减变化及金额：,借：原材料,60000,贷：应付账款,60000,例,2,：从银行提取现金,6000,元备用。,（,1,）分析业务中涉及到的会计账户：现金 银行存款,（,2,）判断会计账户的类型和增减资产,+,资产,-,（,3,）确定会计账户的结构和记账方向：借方 贷方,（,4,）记录账户的增减变化及金额：,借,:,现金,6000,贷,:,银行存款,6000,例,3,：向银行借入长期借款,250000,元，,直接用来偿还前欠的货款,200000,元,其余的存入的银行,.,（,1,）分析业务中涉及到的会计账户：,长期借款,+,应付账款,-,银行存款,+,（,2,）判断会计账户的类型和增减：负债 资产,（,3,）确定会计账户的结构和记账方向：贷方 借方,（,4,）记录账户的增减变化及金额：,(,书写会计分录,),借,:,应付账款,200000,银行存款,50000,贷,:,长期借款,250000,从上例可以看出：对于每一笔经济业务,是有借有贷，而且借贷相等，,所以由此得出：,借贷记账法的记账规则：,有借必有贷，借贷必相等,