高新复审政策解读及研发费用归集操作指导

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,北京华财理账顾问有限公司,电话：,400-605-1919,网址：,高新复审政策解读及研发费用归集操作指导,个人简介,张海涛，中国注册会计师、中国注册税务师,北京大学经济学院金融学研究生、华财会计在,线咨询总监。多年来一直致力于国家财税政策,研究，,2004,年在,中国标准化,杂志发表论,文,服务性企业如何有效开展标准化工作,，,2009,年在,财务与会计,杂志发表论文,高,新技术企业认定政策应加以改进,，撰写高新,技术企业认定专著,19,天拿下高新,。,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,2,目录,一、高新抽查,二、政策依据,三、复审内容,四、研发费用,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,3,一、高新抽查,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,一、高新抽查,2009.06,中国经济周刊,报道：,审计署,抽查了享受高新技术企业税收优惠的,116,户企,业，有,85,户不符合条件的企业享受税收优惠,36.31,亿元（不合格率,73.28%,）,该报同时指出：目前至少有,50%,以上高新,企业可能是虚假的或者说不符合高新企业条件,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,5,一、高新抽查,2009.07,中国会计报,：国家审计署已,经发现高新企业认定中的种种问题。在,中国,会计报,掌握的审计署某派出机构税务征管审,计报告中，,审计部门就提议,科技部、财政部、,国家税务总局等部门就,高新技术企业的认定标,准进行进一步的细化和明确,，以规范相关企业,的税收征管,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,6,一、高新抽查,2009.3,财政部,对北京、上海、广东、江苏,等省市的大型高新企业抽查，发现问题：,1.,知识产权证明材料存在瑕疵：, 已填写,6,项知识产权，但无知识产权证,书、转让合同或者独占许可合同,(,故意造假,),虽有知识产权证书，但是,权利人不是公,司,，也没有签署转让合同或者独占许可合同；,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,7,一、高新抽查,知识产权通过受让所得，转让合同,未经,过登记备案,；, 知识产权通过独占许可取得，但独占许,可不是全球独占,，或者虽是全球独占许可，但,是独占许可合同,未经过备案,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,8,一、高新抽查,2.,申请当年前三年每年的,研发费用,比例不满,足规定要求；,3.,高新收入占全年收入比例未达到,60%,，,填写的,电子材料,中的高新产品收入总计与,专项,审计报告不符,财政部已将问题反馈到科技部，存在以上问,题的企业面临高新资格被撤销的风险。,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,9,一、高新抽查,受财政部、审计总署检查发现问题的直接影,响，,2009,年,科技部,也加大了对已公示企业的,核查力度。,2009,年,10,月国家高新技术企业认定管理工,作领导小组办公室按照,30%,的比例，抽查了河,南省上报备案的拟认定高新技术企业。抽查企,业,16,家，其中,5,家企业存在问题（,31.25%,）,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,10,一、高新抽查,2009,年,10,月起，江苏省对所有申请高新的,企业，在专家审核前，先由税务机关对企业进,行全面检查，重点是研发费用是否在,帐务内核,算,，是否建立,规范的台帐,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,11,一、高新抽查,2010.08.02,凤凰网援引新世纪周刊文章,科技部官员：高新技术企业资格,50%,系造,假,“,至少,有五成,已通过高新技术认定的企业,不,合乎条件,，是靠虚假材料,操作,上去的。,”,科技,部,一位不愿透露姓名的官员在接受本刊记者采,访时直言不讳。,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,12,一、高新抽查,财政部,2010,年,更大区域,更大范围,的高新技,术企业抽查已经全面展开,北京,2010.4.15,通知可以申报本年度高新,技术企业,至今,一批也未公示,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,13,一、高新抽查,未来趋势：,1,、高新技术企业认定标准在执行层面未来,必然要,从严、从紧,。,2,、,知识产权,和,研发费用,成为发生问题的,重,灾区,应重点关注,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,14,二、政策依据,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,二、政策依据,政策依据：,关于印发,高新技术企业认定管理办法,的,通知 国科发火,2008172,号,关于印发,高新技术企业认定管理工作指,引,的通知 国科发火,2008362,号,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,16,三、复审内容,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,三、复审内容,（一）何时到期,3,年，从何时开始？,172,号：第十二条规定：高新技术企业资格,自,颁发证书之日,起有效期为三年,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,18,三、复审内容,（二）何时复审,172,号：第十二条规定：企业应在,期满前三,个月内,提出复审申请，,不提出,复审申请或,复审,不合格,的，其高新技术企业资格到期自动失,效。,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,19,三、复审内容,（三）如何申请（提交以下材料）,北京具体政策需明年,4,月左右出台,1,、高新技术企业认定申请书（,5,张表）,基本信息表、三年研发项目表、一年高新产,品表、知识产权汇总表四、研发费用明细表,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,20,三、复审内容,2,、近三年开展研发等技术创新活动,报告,172,号：第十三条规定：须提交,近三年,开展,研发等,技术创新活动的报告,（非证明材料）,362,号：,技术创新活动证明材料,，包括,知识,产权证书,、独占许可协议、生产批文，新产品,或新技术证明（查新）材料、产品,质量检验报,告，省级（含计划单列市）以上,科技计划立项,证明，以及其他相关证明材料。,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,21,三、复审内容,3,、近三年研发费用及近一年高新收入专项,审计报告,资料中未明确：,三年报表审计、营业执照、税务登记证、技,术创新证明材料,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,22,三、复审内容,（四）审查依据,362,号规定：复审时应对照,认定办法,第,十条进行审查，,重点审查,第（四）款。,第十条：高新技术企业认定,须同时,满足以下,条件 ：（,近三年,主要产品知识产权、领域、人,员、费用、收入、打分）,第（四）款：研发费用,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,23,三、复审内容,（五）研发费用,362,号规定：企业应按照下列,样表,设置高新,技术企业认定专用,研究开发费用辅助核算账,目，提供相关凭证及明细表,，并按本,工作指,引,要求进行核算,申请用于研发的,专项资金,使用必须,台帐,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,24,三、复审内容,（六）半年筹划,1,、,自我诊断,2,、从严按,6,个条件,准备材料,3,、,知识产权,不容忽视（考虑软件著作权、,相互独占许可,与企业产品相关,。以后每年申请,2,个）,4,、研发费用,台帐建立（重中之重）,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,25,三、复审内容,（七）关注问题,1,、,2008,年取得的知识产权问题,2,、,2011,年适用税率问题,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,26,四、研发费用,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,四、研发费用,政策依据：,财政部关于企业加强研发费用财务管理的若,干意见 财企,2007194,号,关于印发,高新技术企业认定管理工作指,引,的通知 国科发火,2008362,号,国家税务总局关于印发,企业,研究开发费用,税前扣除,管理办法（试行）,的通知 国税发,2008116,号,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,28,四、研发费用,北京市国家税务局关于进一步加强企业所得,税减免税管理工作的通知 京国税发,200947,号,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,29,四、研发费用,人工成本：,362,号：,从事研究开发活动人员,（也称研发,人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、,津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任,职或者受雇有关的,其他支出,。（,183,天）,116,号：,在职,直接从事研发,活动人员的工,资、薪金、奖金、津贴、补贴（,兼职不可,）,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,30,四、研发费用,折旧费用与长期待摊费用：,362,号：,为执行研究开发活动,而购置的,仪器,和设备,以及研究开发项目,在用建筑物,的折旧费,用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过,程中发生的,长期待摊费用,。,116,号：,专门用于,研发活动的,仪器、设备,的,折旧费或租赁费,。,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,31,四、研发费用,设计费：,362,号：为新产品和新工艺的构思、开发和,制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的,设计等发生的费用。,116,号：新产品设计费、新工艺规程制定费,以及与研发活动,直接相关,的,技术图书,资料费、,资料翻译,费（后半部直接投入）。,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,32,四、研发费用,无形资产摊销 ：,362,号：,因研究开发活动需要购入,的专有技,术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技,术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销,116,号：,专门用于,研发活动的软件、专利,权、非专利技术等,无形资产,的摊销费用。,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,33,四、研发费用,装备调试费：,362,号：包括,工装准备过程中,研究开发活动,所发生的费用（如,研制生产机器、模具和工,具，,改变生产和质量控制程序，或制定新方法,及标准等）（不含为批量生产发生的费用）,116,号：,专门用于,中间试验和,产品试制,的,模,具、工艺装备,开发及制造费,。,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,34,四、研发费用,直接投入：,362,号：企业为实施研究开发项目而购买的,原材料,等相关支出。如：, 水和燃料费等, 用于中间试验和产品试制,达不到固定资,产标准的模具、样品、样机及,一般测试手段,购,置费、试制产品的检验费等；,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,35,四、研发费用,用于研究开发活动的仪器设备的,简单维,护费,；, 以,经营租赁,方式租入的固定资产发生的,租赁费等,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,36,四、研发费用,116,号：,从事研发活动,直接消耗,的材料、燃料和动力,费用。,勘探开发技术的,现场试验费,研发成果的,论证、评审、验收,费用。,（专家交通、住宿、招待、会议？红包）,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,37,四、研发费用,委托外部研发费：,362,号：委托外部研究开发费用,发生额的,80,计入研发费用总额（国内、国外）,116,号：委托方可申报加计扣除，受托方不,可以，但受托方需配合委托方填材料,无比例限制,（受托方发生,=,支付）,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,38,四、研发费用,其他费用：,362,号：为研究开发活动所发生的其他费,用，如,办公费、通讯费、专利申请维护费、高,新科技研发保险费等,。此项费用一般不得超过,研究开发总费用的,10,，,另有规定的除外。,116,号：无,（差旅？,194,文可以）,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,39,四、研发费用,特殊事项：, 从有关部门取得的,专项拨款,不能加计扣除,一般属于,财政性资金，,高新可确认, 受托方就,受托项目,发生的研发费不能加计,扣除,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,40,四、研发费用,依然存在的困惑：,1,、费用化与资本化无法区分？,2,、即使能区分，费用如何分摊每个项目？,3,、复审重点、高新认定、加计扣除、各个,主管部门统计表、企业自身核算,如何统计,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,41,四、研发费用,研发费用台帐自动归集工具,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,42,四、研发费用,提供的,11,项服务：,1,、研发费用调研,2,、建立研发费用台帐系统培训,3,、提供研发费用台帐的自动归集工具,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,43,四、研发费用,4,、对企业使用研发费用台帐归集工具所归集,的第一个月研发费用进行系统审核并出具书面,审核报告,5,、指导企业建立规范的研发费用报销流程,6,、指导企业建立规范的研发费用记账方法,7,、指导企业规范研发项目的整体规划,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,44,四、研发费用,8,、指导企业建立规范的研发材料领用流程,9,、研发费用常规咨询（每季度审核一次研发,费用台帐并出具书面报告），按季收费,10,、协助企业对过去三年研发费用系统整理,并建立研发费用台帐,11,、研发,费用外包,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,45,谢谢！,华财会计在线,TEL,：,400-605-1919,