2012年3月培训(现金流量)

生产科工作汇报,生产科工作汇报,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,计划财务部,培训,-,现金流量表,2012-3-9,1,计划财务部,1.,现金流量表基础知识定义,2.,现金流量表结构,3.,工作中注意的问题,提 纲,2,第一部分：基础知识,1.,定义,现金流量表,现金流量表：,现金流量表反应企业在,一定时期内,现金,流入、现金支出及现金收支净额的报表,。,资产负债表：,资产负债表反应特定日期（,某一时间点,）企业的资产、负债和所有者权益的总量和结构，,无法反应资产负债权益的变化,。,利润表：,利润表反应企业,一定时期内,经营成果的报表，反应企业在一定期间内获得的收入，发生的成本、费用及实际利润情况，,无法反应现金流入流出。,3,第一部分：基础知识,2.,影响现金流量因素,现金收支分为“现金项目”与“非现金项目”：,现金项目,:,主要包括“,现金,”,“,银行存款”,，“,其他货币资金,”,现金项目与现金项目之间变动不影响现金流量：,非现金项目与非现金项目之间变动不影响现金流量：,非现金项目与现金项目之间变动,影响现金流量,：,4,第二部分：现金流量表结构,1.,投资活动产出的现金流量,投资活动产生的现金流量：,主要指企业对外投资及对内投资发生的业务活动,。,对内投资：主要指购建固定资产、无形资产和其他长期资产等支付和收入的现金；,对外投资：企业购买股票、债券、进行合营联营的投资支付,主要包括项目内容：,1,、 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金” ：企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金。发生处置费用的，应反映收入减去为处置资产而支付的有关费用后的净额；由于自然灾害造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔款收入也在本项目反映；,5,第二部分：现金流量表结构,1.,投资活动产出的现金流量,投资活动产生的现金流量,2,、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”：反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。,注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。,借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量表中反映。,讨论！借款利息资本化，,银行贷款借款利息,6,第二部分：现金流量表结构,2.,筹资活动产出的现金流量,筹资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流入：,1,、“吸收投资所收到的现金”：反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券方式筹集的资金实际收到的款项净额。,太钢注资,5.79,亿元，控股比例达到,65%,计入该流量科目。,2,、“借款所收到的现金”：反映企业各种短期、长期借款所收到的现金。,筹资活动产生的现金流出：,3,、“偿还债务所支付的现金”：反映企业以现金偿还本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金；,4,、“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”：反映企业实际支付的现金股利，支付投资单位的利润及支付的借款利息及债券利息。,7,第二部分：现金流量表结构,2.,筹资活动产出的现金流量,筹资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流出：,4,、“支付的其他与筹资活动有关的现金”：反映企业除了上述,各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金。,如：,捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等,。,8,第二部分：现金流量表结构,3.,经营活动产出的现金流量,经营活动产生的现金流量,经营活动产生的现金,流入,：,1,、“销售商品、提供劳务收到的现金”：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和向购买者收的增值税额）包括本期销售商品，以及前期销售本期收到的现金；,2,、“收到的税费返还”：反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等；,3,、“收到的其他与经营活动有关的现金”：反映企业收到的其他经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中个人赔偿的现金流入。,9,第二部分：现金流量表结构,3.,经营活动产出的现金流量,经营活动产生的现金流量,经营活动产生的现金,流出,：,1,、“购买商品、接受劳务支付的现金”：反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金（含增值税进项税额）包括本期购买商品，以及前期购买本期支付的现金；,2,、“支付职工以及为职工支付的现金”：反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的现金以及为职工支付的其他费用。,不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资,支付在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。,“,个人所得税,”应在本项目中反映，公司只是作为代扣代缴义务人，实质为职工劳务所得！,10,第二部分：现金流量表结构,3.,经营活动产出的现金流量,经营活动产生的现金流量,经营活动产生的现金,流出,：,3,、“支付的各项税费”：反映企业支付的各项税费,.,增值税、印花税、房产税、土地税、车船使用税、教育费附加等,4,、“支付的其他与经营活动有关的现金”：反映企业支付的其他与经营活动有关的现金流出。,如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。,管理费用、营业费用会计科目记录分析填列,，列入制造费用中的费用应该计入哪个项目：,购买商品、提供劳务,或者,支付的其他与经营活动有关的现金,11,第二部分：现金流量表结构,4.,汇率变动对现金流量的影响,汇率变动对现金流量的影响,汇率变动对现金流量的影响反映企业外币现金流量及境外子公司的现金折算为人民币时，平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币按期末汇率折算的人民币之间的差额。,主要体现“财务费用,汇兑损益”,12,第三部分：工作中注意问题,1.,实际工作中注意问题,现金及银行存款以红字在科目填列：,现金及银行存款借方红字（对外支付现金，现金流出），现金流量科目应填列“经营活动，筹资活动或者投资活动支付类现金项目；,修改凭证涉及到现金流量项目，一律应重新取得现金流量项目数据，填写正确现金流量项目，再做保存！,13,第三部分：工作中注意的问题,2.,实际工作中注意问题,一张凭证中，同时涉及两个现金及以上科目的话，现金项目应选择不影响现金流量，另外一个现金科目选择合适的现金流量项目填列；,现金流量中存在的其他问题，？,从现金流量表分析出什么？,14,谢谢！,计划财务部,15,