第5章-复式记账法

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,目 录,教学内容,会计循环,第,2,章,会计科目与账户,第,4,章,复式记账法,第,5,章,工业企业主要经营过程的核算,第,6,章,会计凭证,第,7,章,会计账簿,第,8,章,财产清查,第,9,章,财务会计报告,第,10,章,会计核算形式,第,11,章,会计要素与会计恒等式,第,3,章,总论,第,1,章,会计法律法规与会计工作组织,第,12,章,第5章 复式记账法,复式记账原理,任务,3.1,借贷记账法,任务,3.2,总分类账户与明细分类账户的平行登记,任务,3.3,复式记账原理,一、记账方法的概念及种类,任务,5.1,记账方法,就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字,在账簿中登记经济业务的方法,。,记账方法，按记账方式的不同可分为,单式记账法,和,复式记账法,两大类。,单,式记账法,是对发生的每一项经济业务只在一个账户中单方登记的方法，通常只登记现金和银行存款的收付，以及应收、应付款的结算。复式记账法是单式记账法,的对称。,复式记账法,就是对于每一项经济业务，都要以,相等的金额,同时在,两个或,两个以上的账户,中相互联系地进行登记，借以反映,一项经济业务,所引起的,资金,增减变化,的一种记账方法。复式记账法,是会计核算方法之一,。,复式记账法有,增减记账法,、,收付记账法,、,借贷记账法,三种，准则规定使用第三种。,二、复式记账的基本原理,复式记账法的,理论依据,是,“,资产=负债+所有者权益,”,的,会计恒等式,所反映的,资金平衡关系原理。,复式记账原理,就是对于任何一项经济业务，都要以,相等的金额,同时在,两个或,两个以上的账户,中做,双重记录的原理,。,由于有三种复式记账法,而目前使用的是,借贷复式记账法,因此,研究复式记账原理必须在借贷记账法下来研究。,5,经济业务对会计恒等式的影响,资 产,=,负债所有者权益,（借）,+,（贷）,+,（贷）,-,（借）,-,记账方向,：,等式两端同增同减，增减金额相等,等式一端有增有减，增减金额相等,记账规则,：,有借必有贷，借贷必相等（左端增加记借、右端增加记贷）,账户结构,：借方、贷方、余额,资产类期末余额,=期初余额+,借方,发生额合计-,贷方,发生额合计（余额必在,借方,）,权益类期末余额,=,期初余额+,贷方,发生额合计-,借方,发生额合计（余额必在,贷方,）,请同学们重温第三章中的会计恒等式！,6,（,资 产,）,（,所有者权益负债,）,借 贷,借,贷,期初余额,1 056 000,期初余额,1 056 000,+ - - +,1、,5,000 1、,5,000,2、,2,0 000 2、,2,0 000,3、,2,00,3,、,2,00,4、,10 0,00 4、,10 0,00,5、,3,0 000,5,、,3,0 000,6、,12,000 6、,12,000,7、,8,000 7、,8,000,8、 1,0,000 8、 1,0,000,9、 1,1,000 9、 1,1,000,发生额合计,25 2,00,1,8,2,00 发生额合计,81 0,00,88,000,期末余额,1 063 0,00 期末余额,1 063 000,举例说明如下：,接上例：,【,例,1】3,日，从光明,T,厂,购人原材料,5 000,元,，,货款尚未支付,。,【,例,2】4,日，,收到,华中公司交来,银行存款,，作为,对本厂的投资,20 000,元,。,【,例,3】6,日，,向银行提取现金,200,元,备用。,【,例,4】11,日，,以银行存款,10 000,元,，,偿还短期借款,。,【,例,5】15,日，经向银行申请，已同意,将短期借款,30 000,元，转作长期借款,。,【,例,6】18,日，双方协商华昌工厂,将大华工厂所欠货款,12 000,元转作对大华工,厂的投资,。,【,例,7】24,日，按法定程序报经批准，,以银行存款,8 000,元，退还个人投资款,。,【,例,8】30,日，利润分配方案中,宣告分配给投资者的利润为,10 000,元,。,【,例,9】30,日，按规定,将盈余公积,11 000,元转增投资者资本,。,借贷记账法,任务,5.2,借贷记账法是以,“,借,”,、,“,贷,”,作为,记账符号,，以会计恒等式为,理论依据,，以,“,有借必有贷，借贷必相等,”,为,记账规则,的,一种复式记账方法,。包括：,记账符号,、,账户设置和结构,、,记账规则,、,试算平衡四,个方面的内容。,一、借贷记账法的基本内容,“,借,”,、,“,贷,”,两字作为一种,单纯的记账符号,，用以表示在账户中的,两个对立的记账部位和登记方向,。,对资产、费用等类，增加记借方，减少记贷方,；对,负债、所有者权益、收入等类，增加记贷方减少记借方,。,（一）记账符号,在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分，,左方为借方,，,右方为贷方,。,期初、期末余额方向相同且都在增加一方,。如,“,T,”,字形账所示：,不同类型账户的记账方向及余额的计算如前所示。,（二）账户结构,运用借贷记账法在账户中登记经,济业务时，,应根据经济业务的内容，确定,对应账户及其类别,，,确定账户金额,是增加还是减少,；,确定应记入,借方还是贷方,。,举例：教材,P67,有借必有贷，借贷必相等,。,（三）记账规则,强化练习：,(1),企业,收到投资者投入机器设备,一套，价值,100 000,元。,(2),以银行存款50 000元偿还银行短期借款,。,(3),收回,某单位所欠,货款,20 000元，,存,入银行,存款户。,(4)向银行,借,入短期借款,50 000元，,偿还前欠外单位货款,。,小结：,总之，无论哪一类经济业务发生，都必须采用,“,有借必有贷,，,借贷必相等,”,的记账规则来记账。,所谓试算平衡就是根据资产、权益之间的平衡关系和记账规则来,检查账户,记录是否正确、完整,的一种验证方法。,试算平衡是在本期经济业务全部登记入账之后进行的。经济业务登记入账的步骤,称为,“,过账,”,。全部账户过账后，期末进行,结账,，即结算,出,每个账户的,本期发生额,合计,和,期末余额,。,借贷记账法的试算平衡有,发生额试算平衡法,和,余额试算平衡法,两种。,借贷记账法的试算平衡是通过编制及,“,试算平衡表,”,进行的。,（四）试算平衡,余额试算平衡法,是用来检查全部账户的借方期末余额和贷方期末余额合计,是否相等的方法。其计算公式如下：,余额,试算平衡法：,全部账户本期,借方余额合计,=,全部账户本期,贷方余额合计,发生额,试算平衡法：,发生额试算平衡法,是用来检查全部账户的借贷方发生额是否相等的方法。,其计算公式如下：,全部账户本期,借方发生额合计,=,全部账户本期,贷方发生额合计,举,例,：假设以下账户经济业务均以过账并结账，编制试算平衡表,账户的,用途,，是指通过账户记录能够提供什么,核算指标,。,账户的,结构,，是指在账户中,如何记录,经济业务，以取得各种必要的核算指,标。即账户的,借方,核算什么内容，,贷方,核算什么内容，期末,余额,在哪方，具体,表示什么内容。,账户按用途和结构的分类，可分为,盘存,账户、,资本,账户、,结算,账户、,集合汇转,账户、,跨期摊配,账户、,成本计算,账户、,计价对比,账户、,财务成果,账户、,调整,账,户等,九类,。现以企业常用的账户为例说明各类账户的特点。,教材第四章,P51,二、按用途和结构分类的账户结构,（一）盘存账户,（,资产类,）,盘存账户,是用来核算和监督各种,财产物资和货币资金,的增减变动及其结存,情况的账户。这类账户的,借方,登记各种财产物资或货币资金的,增加数,。,贷方,登,记其,减少数,，,余额在借方,，表示各项财产物资或货币资金的,结存数额,。,属于盘存账户的有,“,原材料,”,、,“,库存商品,”,、,“,库存现金,”,、,“,银行存,款,”,、,“,固定资产,”,等账户。,（二）资本账户,（,所有者权益类,）,资本账户是用来核算和监督,实收资本和提取公积金,的增减变动及其实有情,况的账户。这类账户的,贷方,登记各项资本、公积金的,增加数,或形成数，,借方,登,记其,减少数,或使用数，,余额在贷方,，表示各项资本、公积金的,实有数额,。,属于这类账户的有,“,实收资本,”,或,“,股本,”,、,“,资本公积,”,账户。,（三）结算账户,结算账户是用来核算和监督企业同其他单位或个人之间发生的债权、债务,结算情况的账户。按照账户的用途和结构具体分类，结算账户又可以分为,债权,结算账户,和,债务结算账户,。,债权结算账户,是专门用于核算和监督企业同各个债务单位或个人之间发生,结算业务的账户。这类账户的,借方,登记债权的,增加数,，,贷方,登记债权的,减少数,，,余额借方,，表示期末债权的,实有数额,。,1债权结算账户,（,资产类,）,属于债权结算账户的有,“,应收账款,”,、,“,应收票据,”,、,“,预付账款,”,、,“,其,他应收款,”,等账户。,债务结算账户,是专门用于核算和监督企业同各个债权单位或个人之间发生,结算业务的账户。这类账户的,贷方,登记债务的,增加数,，,借方,登记债务的,减少数,，,余额在贷方,，表示期末债务的,实有数,。,属于债务结算账户的有,“,应付账款,”,、,“,应付票据,”,、,“,预收账款,”,、,“,其他应付款,”,、,“,短期借款,”,、,“,应付职工薪酬,”,、,“,应付股利,”,等账户。,2债务结算账户,(,负债类,),债权债务结算账户,是指有时可以,在一个账户中既核算债权业务,，,又核算债务业务,，债权业务发生额和余额均在借方，债务业务发生额和余额均在贷方，例如，为了减少账户简化核算工作，,“,预收帐款,”,用,“,应收帐款,”,代替，,“,预付账款,”,用,“,应付账款,”,代替，,“,其他应收款,”,和,“,其他应付款,”,用,“,其他往来,”,代替。因此，需要根据账户余额的方向来判断账户的性质，,余额在借方时是债权结算账户,，,余额在贷方时是债务结算账户,。,注意,：,“,预收帐款,”,是负债类（预收等于应付，是债务），用来核算销售业务；,故：,应收帐款,账户，借方登记应收款（债权），贷方登记预付款（债务）。,“,预付账款,”,是资产类（预付等于应收，是债权），用来核算采购业务。,故：,应付帐款,账户，贷方登记应付款（债务），借方登记预付款（债权）。,3,债权,债务结算账户,(,具有双重性质,),（四）集合汇转账户,（此类账户均转入本年利润账户）,集合汇转账户,是用来归集结转企业在某个会计期间的收入和费用并如期结转的账户。又可分为,收入集合汇转账户,和,费用集合汇转账户,两类。,收入集合汇转账户,是用于归集结转企业在经营过程中的各项收入的账户。这类账户的,贷方,登记一定会计期间发生的,收人数,，,借方,登记转入,“,本年利润,”,账户的,转销数,额或销货退回数额。由于各期间收入都要在月末转入,“,本年利润,”,账户，所以这类账户期末,一般没有余额,。,1收入,集合汇转,账户,属于期间收入的账户有,“,主营业务收入,”,、,“,其他业务收入,”,、,“,营业外,收入,”,等账户。,费用集合汇转账户,是用于归集结转企业在经营过程中发生的各项费用的账户。这类账户的,借方,登记一定会计期间,发生的费用数,，,贷方,登记转入,“,本年利润,”,账户的,转出数,。每个期间费用账户在期末全部转入,“,本年利润,”,账户后，期末,一般没有余额,。,属于期间费用的账户有,“,主营业务成本,”,、,“,其他业务成本,”,、,“,营业外支出,”,、,“,管理费用,”,、,“,销售费用,”,、,“,财务费用,”,、,“,所得税费用,”,等账户。这类账户,一般都没有期末余额,。,2费用,集合汇转,账户,（五）跨期摊配账户,（,资产类,）,跨期摊配账户是,用来核算企业,费用在不同会计期间的归属,的账户，如：,“,长期待摊费用,”,。,“,长期待摊费用,”,是先支付，其费用在本期及以后各期负担，,支付时记借方,，,摊销时记贷方,，,余额在借方,，表示尚未摊销的费用；,用此账户核算体现,权责发生制,会计记账基础。,发 生 额：支付的各项费用,发 生 额：摊销的各项费用,期末余额：尚未摊销的费用,长期待摊费用账户结构,借方 贷方,（六）成本计算账户,（,成本类,）,成本计算账户,是用来核算和监督企业在生产经营过程中某一经营阶段所发,生的全部费用，并借以确定该过程各成本计算对象实际总成本和单位成本的账,户，如,“,生产成本,”,账户。,借方,登记,发生的生产费用,，,贷方,登记,完工转入,“,库存商品,”,数,，,借方余额,表示尚未完工的,“,在产品,”,数,。,属于成本计算账户的有,“,生产成本,”,、,“,制造费用,”,、等账户。,（七）计价对比账户,（,资产类,）,计价对比账户,，用来核算某一阶段某项经济业务按照两种不同的计价标准进行对比，借以确定其业务成果的账户。其,特点是借贷双方计价标准不一致,。如按计划成本进行材料日常核算的企业所设置的,“,材料采购,”,账户。,余额在借方,，表示尚未入库材料的实际成本。,（八）财务成果账户,（,同收入类,）,财务成果,账户用来计算并确定企业在一定时期（月、季、年）内全部经,营活动最终成果的账户，并通过此账户确定企业利润或亏损数。财务成果账户,将一定时期内形成或确认的收入和该时期内发生的各项费用支出对比计算，把,经营业务活动的最终成果以货币表示出来。属于这类的账户有,“,本年利润,”,账户。,年内,：,余额在贷方为利润,，,余额在借方为亏损,。,年终,：,结转后无余额,。,发 生 额：转入的各项费用,发 生 额：转入的各项收入,期末余额：发生的亏损数,期末余额：实现的利润数,财务成果账户结构,借方 贷方,（九）调整账户,调整账户,是为,调整（附加或递减）,某个账户的,原始数额,，以求得被调整账户的,实际数额,而开设的账户。反映原始数据的账户称为,被调整账户,；用来进行调整的账户称为,调整账户,。包括：,附加账户,、,抵减账户,、,抵减附加账户,1,、,附加账户,用来,增加,被调整账户的余额的账户，,二者的余额方向相同,，目前基本不用。,2,、,抵减账户（备抵账户）,（被调整账户包括资产类和权益类）,用来,抵减,被调整账户的余额的账户，,二者的余额方向相反,，目前常用。,（1）,资产抵减账户,：例如：,“,累计折旧,”,、,“,资产减值准备,”,用来,抵减资产账户,余额，由于资产账户余额在借方，所以,资产抵减账户余额在贷方,。,被调整账户,调整账户,（,2,）,权益抵减账户,：例如：,“,利润分配,”,用来,抵减权益账户,余额，由于权益账户余额在贷方，所以,权益抵减账户余额在借方,。,借方 调整账户 贷方 借方 被调整账户 贷方,（,3,）,抵减附加账户,：（,具有双重功能,）,是具有抵减和附加双重功能的账户。,当其余额与被调整账户方向相反时，与抵减账户相同；当其余额与被调整账户方向相同时，与附加账户相同,。,借方 被调整账户 贷方 借方 调整账户 贷方,注意,：,调整账户不能离开被调整账户而孤立存在,，,有调整账户必有被调整账户,。,利润,分配,本年利润减少数,本年,利润,本年利润原始数,原材,料,原材料原始数,材料成,本差异,原材料增加数数,原材料减少数,三、账户的对应关系与会计分录,运用借贷记账法，根据,“,有借必有贷，借贷必相等,”,的记账规则登记每项,经济业务时，在有关账户之间就会发生应借、应贷的相互关系。账户之间的这,种关系，称为账户的,对应关系,。对,某项具体业务,发生对应关系的账户，称为,对应账户,。例如，以银行存款,50 000,元偿还银行短期借款。这项经济业务使,“,短期借款,”,和,“,银行存款,”,这两个账户发生了应借、应贷的相互关系，这两个账户就叫做对应账户。,（一）账户的对应关系,会计分录,就是,在记账凭证中,指明某项经济业务应登记的,账户名称,、记账的,借贷方向,和,金额,的一种,记录,。（会计分录三要素）,在记账以前，及时准确地编制会计分录，可以保证账户记录的准确性和及时性，并便于日后查考。,会计分录的,书写形式,为,借在上,，,贷在下,，并向右缩进，说明它们是对应账户并保持平衡关系。（但在记账凭证中则是按规定格式填写）,编制会计分录，一般经过以下步骤：,(1),分析经济业务，确定,对应账户名称,。,(2),明确账户性质，确定是增加还是减少。,（,3,）根据账户性质、增减和账户结构，确定,记账方向,（,借方还贷方,）。,(4),确定应计入账户的,金额,。,(5),根据记账规则，检查会计分录借贷,是否平衡,。,（二）会计分录,举例,：承接前面所举的四项经济业务，说明会计分录的编制方法。,(1),企业,收到投资者投入机器设备,一套，价值,100 000,元。编制会计分录如,下：,借：固定资产,100 000,贷：实收资本,100 000,(2),以银行存款,50 000,元偿还银行短期借款,。编制会计分录如下：,借：短期借款,50 000,贷：银行存款,50 000,(3),收回,某单位前欠,货款,20 000,元，,存入银行,存款户。编制会计分录如下：,借：银行存款,20 000,贷：应收账款,20 000,(4),银行,借入短期借款,50 000,元，,偿还,外单位,货款,。编制会计分录如下：,借：应付账款,50 000,贷：短期借款,50 000,以上的会计分录,只涉及两个账户,，对这种只涉及两个账户的会计分录，称为,“,简单会计分录,”,。有些会计分录是以一个账户的借方与另外几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与另外几个账户的借方相对应组成的，这种,涉及两个以上账户,的会计分录，称为,“,复合会计分录,”,它是,由若干个简单会计分录复合而成,的。,(5),购入机器,一台，价款,100 000,元，其中,80 000,元以银行存款支付,，余下,的,20 000,元暂欠,供货单位。编制会计分录如下：,借：固定资产,100 000,贷：银行存款,80 000,应付账款,20 000,上例复合会计分录是由以下两个简单会计分录合并组成的：,借：固定资产,80 000,贷：银行存款,80 000,借：固定资产,20 000,贷：应付账款,20 000,通过比较可以看出编制复合会计分录，既可以集中反映某项经济业务的全,面情况，又可以简化记账工作，提高会计工作效率。,(6),企业,收到,某投资人以,银行存款,60 000,元,，,机器设备,40 000,元,，对企业,进行的,投资,。编制会计分录如下：,借：银行存款,60 000,固定资产,40 000,贷：实收资本,100 000,在借贷记账法下，可以编制,“,一借多贷,”,或,“,多借一贷,”,的会计分录，,尽量避免编制多借多贷的会计分录,，以免不能体现账户之间的对应关系。但在经济业务确实需要时，也可以编制,“,多借多贷,”,的会计分录。,总分类账户和明细分类账户的平行登记,一、总分类账户与明细分类账户的关系,任务,5.3,总分类账户,是按照会计要素的类别，,根据总分类科目设置,，提供各种,总括,核算资料的账户。总分类账户是,编制会计报表,的主要依据。,只用货币计量单位,。,明细分类账户,是,根据明细分类科目设置,的，提供各种,具体的、详细,的分类,核算资料的账户。它是根据某一总分类账户的核算内容，按照实际需要所作的,更加详细的分类和补充说明。,除用货币计量单位外,，,还采用实物等计量单位,。,总分类账户与其所属的明细分类账户的,关系是,：,总分类账户,提供的核算资,料对所属明细分类账户,起着统驭的作用,，每个总分类账户对其所属的明细分类,账户进行综合和控制，,也称统驭账户,；,明细分类账户,提供的详细核算资料，对,总分类账户,起着补充说明的作用,，每个明细分类账户都是对统驭账户核算内容,的必要补充，,也称被统驭账户,。,总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用平行登记的方法。,平行登记,就是对发生的每项经济业务，不但要记入有关的总分类账户，设有明细分类账,户的，还要记入有关明细分类账户,(,即同时登记总账和明细账,),。,总分类账户与明细分类账户,平行登记的要点,如下：,(1),同时登记,。对于每项经济业务，在,同一会计期间内,既要记入有关的总分类账户，又要记入该总分类账户所属的明细分类账户。登记总分类账户和明细分类账户的,原始依据必须相同,，,不能根据对方记录进行转记,，以便总账和明细账之间,能够互相验证和核对,。,(2),同向登记,。每一项经济业务，在总分类账户和所属明细分类账户中进,行登记，其,记账方向（借方或贷方）必须一致,。,(3),等额登记,。每一项经济业务，记入总分类账户中的金额，必须与记入,所属,明细分类账户的金额,之和,相等。,二、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点,举,例,:,某企业201,4,年3月份,“,原材料,”,和,“,应付账款,”,总分类账户和所,属明细分类账户的月初余额如下：,“,原材料,”,总分类账户,月初借方余额,30 000元，其所属明细分类账户的,月初,余额,见下表所示。,“,应付账款,”,总分类账户,月初贷方余额,60 000,元，其所属明细分类账户,月初,余额,：新星工厂为贷方余额,25 000,元，红华工厂为贷方余额,35 000,元。,假设本月份发生的材料收发业务及与供应单位的结算业务如下：,(1)3,月,5,日向红华工厂,购进甲材料,14 000,千克，单价,5,元，共计货款,70 000,元，材料已验收入库，,货款尚未支付,（暂不涉及增值税和,“,材料采购,”,账户，,下同）。,(2)3,月,8,日，,以银行存款偿还所欠,红华工厂,货款,20 000,元。,(3)3,月,15,日，向星星工厂,购进乙材料,8 000,千克，单价,10,元，共计货款,80 000,元，材料已验收入库，,货款暂欠,。,(4)3,周,25,日,通过银行结算偿还,红华工厂,50 000,元、星星工厂,100 000,元，共计,150 000,元。,(5)3,月,28,日,仓库发出甲材料,10 000,千克，单价,5,元，计,50 000,元；,乙材料,3 000,千克，单价,10,元，计,30 000,元。上述材料,直接用于制造产品,。,根据上述资料，采用,平行登记,的方法登记,“,原材料,”,和,“,应付账款,”,总分,类账户及其所属各明细分类账户。具体作法如下：,1),将月初余额分别记入,“,原材料,”,和,“,应付账款,”,两个总分类账户及其所,属各明细分类账户。,2),根据上列有关经济业务编制会计分录如下,(1),借：原材料,甲材料,70 000,贷：应付账款,红华工厂,70 000,(2),借：应付账款,红华工厂,20 000,贷：银行存款,20 000,(3),借：原材料,乙材料,80 000,贷：应付账款,星星工厂,80 000,(4),借：应付账款,红华工厂,50 000,星星工厂,100 000,贷：银行存款,150 000,(5),借：生产成本,80 000,贷：原材料,甲材料,50 000,乙材料,30 000,3),根据上列会计分录，平行登记,“,原材料,”,和,“,应付账款,”,两个总分类账,户及其所属各明细分类账户，并分别计算本期发生额和期末余额。登账结果见,下列表。（借、贷、余,三栏式,和原材料的,数量金额式,）,三、总分类账户与明细分类账户平行登记的试算平衡,月末，为了检查明细分类账户平行登记结果与总分类账户是否相符，应当编制,明细分类账户本期发生额及余额表,，与总分类账户核对，进行试算平衡。,试算平衡用如下公式表示：,总分类账户,期初,余额,=,所属明细分类账户,期初,余额,之和,总分类账户,本期,发生额,=,所属明细分类账户,本期,发生额,之和,总分类账户,期末,余额,=,所属明细分类账户,期末,余额,之和,原则上,每一个设有明细分类账户的总分类账户编制一张,。,以上面,“,原材料,”,总分类账户及其所属明细分类账户平行登记的结果，说明总分类账户与明细分类账户相互核对的方法，见下表：,