制造企业主要经济业务举例

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,制造企业主要经济业务举例,一.资金筹集业务,1.某投资者投入货币资金10万元，设备100万元。,会计分录：,借：银行存款100 000,固定资产1 000 000,贷：实收资本 1 100 000,2.从银行借入期限为10个月，利率6%的借款10万元存入银行。,借：银行存款 100 000,贷：短期借款 100 000,1,制造企业主要经济业务举例,一.资金筹集业务,3.从银行借入用于购置设备款50万元存入银行，期限2年。,借：银行存款 500 000,贷：长期借款 500 000,2,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务,4.,购入无需安装的机器一台，价值300 000元，增值税51 000元，运杂费300元，共351 300元以支票付讫。,借：固定资产 300 300,应交税费 51 000,贷：银行存款 351 300,3,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务,5.购入甲材料5吨，单价1200元，增值税进项税额1020元， 运费600元，均以存款7 620元支付，材料未到。,借：材料采购甲 6 600,应交税费增进1 020,贷：银行存款 7 620,4,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务,6.从M公司购入甲材料3吨，单价1200元，增值税612元；乙材料2吨，单价1000元，增值税进项税额340元，发生运费500元(按材料重量比例分配)。材料已到，款项7 052元尚未支付。,借：材料采购甲 3 900,-乙 2 200,应交税费增进 952,贷：应付帐款M公司 7 052,5,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务,7.以存款5000元预付给S公司，以购入丙材料。,借：预付帐款S公司 5 000,贷：材料采购 5 000,8.从A公司购入甲材料8吨，单价1200元，增值税1632元，A公司代垫费400元，材料已到。以存款8000元偿付，余下部分开出商业汇票(金额3632元)交A公司。,借：材料采购甲 10 000,应交税费增进 1 632,贷：银行存款 8 000,应付票据 3 632,6,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务,9.以现金100元支付上项购入甲材料的搬运费。,借：材料采购甲 100,贷：库存现金 100,10.以存款7052元支付前欠M公司货款。,借：应付帐款M公司 7 052,贷：银行存款 7 052,11.向B企业购进丙材料3.25吨，单价800元，增值税422元，价税款通过银行支付，材料未入库。,借：材料采购丙 2 600,应交税费增进 422,贷：银行存款 3 022,7,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务,12.以现金20元支付从单位购入丙材料的运费。,借：材料采购丙 20,贷：库存现金 20,13.向公司购进丙材料吨，单价800元，税款544元；公司代垫运费100元，价税款及运费共3 844元以原预付款抵付。,借：材料采购丙 3 300,应交税费增进 544,贷：预付帐款S公司 3 844,8,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务,14.上述材料全部验收入库，其中甲材料16吨，乙材料2吨，丙材料4吨，计算并结转入库材料实际采购成本。,借：原材料甲 20 600,-乙 2 200,-丙 5 920,贷：材料采购甲 20 600,-乙 2 200,-丙 5 920,9,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务,15.从银行存款中提取现金18 000元，以备发放工资。,借：库存现金 18 000,贷：银行存款 18 000,16.以现金18000元支付职工工资。,借：应付职工薪酬工资 18 000,贷：库存现金 18 000,10,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务,17.,仓库本月发出材料42 780元，其中生产A产品用料31 580元，生产B产品用料10 200元，车间一般耗用720元，厂部耗用280元。,借：生产成本A 31 580,-B 10 200,制造费用 720,管理费用 280,贷：原材料 42 780,11,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务,18.根据工资结算汇总表，分配工资费用18 000元，其中：A产品生产工人工资11 200元；B产品工人工资2 800元；车间行政管理人员工资1500元；厂部管理人员工资2500元。,借：生产成本A 11 200,-B 2 800,制造费用 1 500,管理费用 2 500,贷：应付职工薪酬-工资 18 000,12,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务,19.按上述工资总额的14计提福利费。,借：生产成本A 1 568,-B 392,制造费用 210,管理费用 350,贷：应付职工薪酬福利费 2 520,13,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务,20.计算本月的固定资产折旧额为3900元，其中，车间用固定资产折旧3400元，厂部固定资产折旧500元。,借：制造费用 3 400,管理费用 500,贷：累计折旧 3 900,21.本月份以银行存款450元，预付从本月起共三个月的车间租入设备的租金。并摊销应由本月车间负担的租金150元。,借：待摊费用 450,贷：银行存款 450,借：制造费用 150,贷：待摊费用 150,14,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务,22.用银行存款支付本月办公用品费500元，支付本月借款利息110元。,借：管理费用 500,财务费用 110,贷：银行存款 610,23.预提本月车间使用的固定资产维修费320元。,借：制造费用 320,贷：预提费用 320,24.月末分配结转本月发生的制造费用6 300元。(按生产工人工资比例分配) （注：计算分配率0.45）,借：生产成本A 5 040,-B 1 260,贷：制造费用 6 300,15,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务,25.月末假设本月新投产的A产品50台全部完工，按其实际生产成本结转(注:B产品全部未完工)。,完工A产品成本=31 580+11 200+1 568+5 040,=49 388,借：库存商品A 49 388,贷：生产成本A 49 388,注：B产品未完工，故不需要结转。,16,制造企业主要经济业务举例,四.产品销售业务,26.销售A产品20台，销售单价1800元，共计36000元，增值税率17（下同），价税款收存银行。,借：银行存款 42 120,贷：主营业务收入 36 000,应交税费增销 6 120,27.向X公司销售B产品600件，销售单价90元,共计54000元，增值税 9180元，价税款63180元未收到。,借：应收帐款X公司 63 180,贷：主营业务收入 54 000,应交税费增销 9 180,17,制造企业主要经济业务举例,四.产品销售业务,28.收到S公司的预付购货款21 000元存入银行。,借：银行存款 21 000,贷：预收帐款S公司 21 000,29.售出B产品200件，单价90元，共计18 000元，增值税3060元，收到3个月期不带息商业汇票面21060元。,借：应收票据 21 060,贷：主营业务收入 18 000,应交税费增销 3 060,18,制造企业主要经济业务举例,四.产品销售业务,30.以存款支付广告宣传费用，共计1200元。,借：销售费用 1 200,贷：银行存款 1 200,31.向S公司发出A产品10台，单价1800元，共计18000元，增值税3060元，价税款21 060元用原预收款结算，差额60元收回现金。,借：预收帐款S公司21 060,贷：主营业务收入 18 000,应交税费增销 3 060,借：库存现金 60,贷：预收帐款S公司 60,19,制造企业主要经济业务举例,四.产品销售业务,32.结转已售产品生产成本，其中A产品销售成本30 000元；B产品销售成本32 000元。,借：主营业务成本 62 000,贷：库存商品A 30 000,-B 32 000,33.经计算本月的消费税、城建税及教育费附加合计为6 300元。,借：营业税金及附加 6 300,贷：应交税费 6 300,20,制造企业主要经济业务举例,四.销售业务材料销售业务,34.将多余丁材料1 000公斤出售，单价15元，共计15 000元，增值税2 550元，价税款17 550元收存银行。,借：银行存款 17 550,贷：其他业务收入 15 000,应交税费增销 2 550,35.计算上述销售材料成本14 000元。 借：其他业务成本 14 000,贷：原材料丁材料 14 000,21,制造企业主要经济业务举例,五.,利润、利润分配及其他业务,36.收到职工张三所交的罚款300元现金。 （捐赠收入等）,借：库存现金 300,贷：营业外收入 300,37.开出转帐支票支付捐赠支出10 000元（罚款支出等）,借：营业外支出 10 000,贷：银行存款 10 000,22,制造企业主要经济业务举例,五.,利润、利润分配及其他业务,38.通过银行收回X公司所欠货款63 180元。,借：银行存款 63 180,贷：应收帐款X公司 63 180,39.支付到期的不带息票据面值23 400元。,借：应付票据 23 400,贷：银行存款 23 400,40.偿还1年期借款300 000元，2年期借款500 000元。,借：短期借款 300 000,长期借款 500 000,贷：银行存款 800 000,23,制造企业主要经济业务举例,五.,利润、利润分配及其他业务,41.期末结转本月损益（即全部收入、全部费用），确定税前利润总额。,借：主营业务收入 126 000 借：本年利润 97 740,其他业务收入 15 000 贷：主营业务成本 62 000,营业外收入 300 营业税金及附加 6 300,贷：本年利润 141 300 其他业务成本 14 000,管理费用 4 130,财务费用 110,销售费用 1 200,营业外支出 10 000,（利润=收入-费用=141 000-97 740=43 560）,利润总额也就是税前利润总额。,24,制造企业主要经济业务举例,五.,利润、利润分配及其他业务,42.按利润总额的25计算所得税并结转。, 借：所得税费用 10 890 （43 560*25%）,贷：应交税费应交所得税 10 890, 借：本年利润 10 890,贷：所得税费用 10890,43.按税后利润的10提取盈余公积；60%作为应付给投资者的红利。（注：应先计算税后利润,税后利润=43 560-10 890=32 670）,借：利润分配提取盈余公积 3 267 （32 670*10%）,-应付利润 19 602 （32 670*60%）,贷：盈余公积 3 267,应付利润 19 602,25,制造企业主要经济业务举例,五.,利润、利润分配及其他业务,44.年终结转全年净利润，若为450 000元。,借：本年利润 450 000,贷：利润分配未分配利润 450 000,45.年终结转全年已分配利润315 000元（其中：提取盈余公积45 000元、应付利润270 000元）,借：利润分配未分配利润 315 000,贷：利润分配提取盈余公积 45 000,-应付利润 270 000,26,制造企业主要经济业务举例,五.,利润、利润分配及其他业务,46.将盈余公积转增资本100 000元；资本公积转增资本50 000元。,借：盈余公积 100 000,资本公积 50 000,贷：实收资本 150 000,47.用转帐支票30 000元上交税金。,借：应交税费 30 000,贷：银行存款 30 000,48.职工李平出差借差旅费2 000元，开出现金支票支付。,借：其他应收款李平 2 000,贷：银行存款 2 000,假设下月李平出差归来报销差旅费1 800元，退回现金200元。,（让学生思考）,27,