减免税稽查实例及分析

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,减免税稽查实例及分析,武汉海关稽查处,1,主要内容,一、减免税稽查实例,二、主要做法,2,一、减免税稽查实例,（一）伪报参数骗取免税案,1,、加工中心,加工中心是汽车零部件、精密模具等行业重要的生产工具。,国家对加工中心的免税指标方面存在严格的限制条件，从各海关查获的各类案件来看，此类减免税设备伪报技术参数骗取免税的情事时有发生。近年来关区免税进口加工中心数量不断增加。,3,2010,年，我关经过风险分析，重点对关区免税进口美国哈斯品牌加工中心企业开展了稽查。,2007,年以来我关区免税进口美国哈斯品牌的加工中心,43,台，涉及关区生产型企业,9,家，价值,2348,万元人民币，涉税,648,万元。,4,风险点：,1,、申报技术参数可信度低，均贴近国家免税指标底线值申报；,2,、设备价值有悖于常理。对比其他企业免税进口的加工中心，技术参数能达到海关免税标准的，设备申报单价一般在,20,万美元以上，而该品牌一般在每台,4-7,万美元之间，价格相差悬殊。设备价格与其精度成正比关系，设备单价低，说明设备精度也应该不高。,5,政策规定：,按照,国内投资项目不予免税的进口商品目录（,2006,年修订）,规定，必须满足下列,4,项指标中的任何,2,项即可免税进口。,1,、定位精度,0.01mm,；,2,、重复定位精度,0.006mm,；,3,、快移速度,40m/min,；,4,、大于或等于四轴联动。,6,关区免税进口哈斯牌加工中心均以定位精度和重复定位精度达到免税指标为由，向海关申请免税。,选取关区,2,家企业开展稽查。,7,经查，查实以下情况：,1,、稽查期间，经销商向我处提交了四份上海哈斯曾经向海关出具的精度说明，称“美国哈斯牌加工中心经,ISO230-2,标准（国际标准）测量，统计出来的定位精度为,0.0095mm,，重复定位精度为,0.0045mm”,。,2,、设备到厂验收环节，用户企业均未对定位精度和重复定位精度进行检测，原因一是没有检测设备（激光干涉仪）；二是按照惯常的验收方法即现场加工工件，达到企业生产要求即为合格；,8,3,、上海哈斯出具的精度说明和产品技术指标手册所述定位精度和重复定位精度值无任何依据；,4,、我关为印证风险，请我省机床制造行业的龙头企业武重公司对,2,家企业的加工中心精度值进行了检测，检测显示,X,、,Y,、,Z,轴精度值均达不到免税指标。,9,为查实精度问题，我关请具备国家认证资格的国家机床质量监督检验中心对关区免税进口数量最多、金额最大的两种型号加工中心各,1,台进行了检测，检测前均经过充分补偿，结果显示均不能满足国家免税指标。,10,处理：,1,、,2,家企业移交缉私部门；,2,、关区哈斯整体情况作为行业性违法风险移交缉私，并提交多份稽查建议书相关职能部门及主要进口现场；,3,、将此问题报稽查司，希望打击此行业违法情事。,11,2,、灌装机,11,年，我关对农夫山泉湖北公司开展专项稽查，经查，发现该公司免税进口灌装机不符合免税条件，涉嫌申报不实，移交缉私部门。,12,政策规定：不予免税条件为“小于等于,36000 BPH,（以,250 ML,计）”,经查，发现该公司向海关申请免税提供合同为,38000,瓶,/,小时，实际为,30000,瓶,/,小时。,13,（二）大米色选机涉嫌骗取免税,07,年，稽查处风险分析人员通过海关风险管理平台发现，,2003,年以来关区免税进口大米色选机,96,台，金额,4498,万元，其中，,2003,年、,2004,年进口,10,台，,2005,年、,2006,年进口,86,台。,14,稽查人员经过分析，认为存在以下风险点：,一是,2005,年、,2006,年数量集中增长情况异常；二是有,84,台设备的经营单位均为某公司代理进口，经办人为同一人；三是收货单位主要集中于我省非主要产粮区随州一带，随州市有,29,台，枣阳,5,台，安陆,5,台。四是收货单位均为私营小米厂；五是大米色选机税率较高，为,10%,。六是品牌集中度高，大部分为韩国大原牌。,15,商品介绍：稻谷在储藏过程中，由于发热等原因，会使一部分稻米变质，成为黄粒米。黄粒米含有对人体有害的成分，成品大米中含有黄粒米不仅影响大米的商品价值，也影响消费者的身体健康，应尽可能剔除。由于黄粒米与正常白米之间无一般物理特性上的差异，无法用常规清理方法将其清除，只能利用黄粒米与白米之间在颜色，反光率的差异，用光电比色的方法和设备将其剔除。应用先进的光电技术专门剔除异色米粒的设备称为大米色选机。,16,综合前期资料收集、分析及市场调查，稽查处初步判定随州地区免税进口大米色选机存在较大风险，随即开展核查。,17,经对随州市曾都区,23,家收货单位免税进口的大米色选机进行了核查，经查发现：,随州市金屯、天英、马亮等,7,家米厂根本没有进口过大米色选机。以该,7,家米厂名义免税进口的大米色选机去向不明，,7,家米厂均未与外商签订过外贸合同，也没有签订过任何委托代理协议。,18,上述涉嫌骗取免税的大米色选机共计,12,台，价值人民币,508,万元，涉税,145,万元。,核查发现上述情况后，提请缉私部门提前介入，经缉私部门继续侦察并扩大，案值逾千万。,19,实例分析：此案是风险分析的典型案例，从看似正常的进口数据中发现违法线索，并得以印证。成功之处在于关注到以下几点：,1,、进口数量增长异常；,2,、贸易环节涉及企业高度集中；,3,、企业特点。,20,（三）自有资金免税进口货物涉嫌违规案,08,10,年，武汉海关稽查部门连续查发多起自有资金名义免税进口货物实际用途与规定不符情事，均移交缉私部门。较为集中于汽车零部件生产、食品加工行业。通过开展行业性专项稽查，累计移交产生行政处罚近,2000,万元。,21,政策规定：海关总署署税,1999791,号文件规定：享受“自有资金”免税优惠政策的进口商品，其用途必须是“在原批准的生产经营范围内，对本企业原有设备更新（不包括成套设备和生产线）或维修”。,22,顶益食品公司、亲亲食品公司,顶益食品以自有资金名义免税进口方便面生产设备数批，完税价格共计近亿元，经实地稽查，上述设备进口后组装成完整的方便面生产线，属于新建项目，超出规定范围。,23,亲亲食品自有资金免税进口在线测厚仪,2,台，完税价格,168,万元。经实地稽查，该公司之前并未进口同类设备，此设备为新购进设备，不符合允许免税进口规定范围。,24,实例分析：此类案件是较为典型的政策性违规情事，相对于鼓励项目减免税进口设备，自有资金免税进口设备情况较少，金额较小，容易成为海关监管的薄弱环节。,25,（四）纯净水行业减免税设备移作他用,政策规定：果蔬饮料生产,代表企业：娃哈哈、乐百氏,26,案例分析：此类案件是典型的行业性违规，该行业同时具备可享受免税和不可享受的客观条件，易忽视。,27,（五）高报免税货物价格逃税,中科院植物研究所向我关申报进口植物温室,1,套，其中，钢铁结构性货物不允许免税，以一般贸易征税方式进口。该所向海关申报总价中，免税部分价格占,90%,，征税部分占,10%,。,28,经稽查，发现构成温室中不予免税部分占总体价格,40%,，该所通过高报免税部分价格，低报应税部分货物价格，达到逃税目的。,29,案例分析：免税货物价格往往被忽视，此案提示不法企业和单位熟知海关监管模式，利用海关管理薄弱环节偷逃税款。当一批货物同时含有免税和应税部分，应对其申报价格构成予以关注。,30,二、主要做法,（一）风险分析指方向,根据关区案件特点和工作体会，总结,6,种减免税风险分析方法，供参考：,1,、地域分析法。从企业所处地理位置分析，偏远地区、未设立海关的地区减免税企业风险值较高。,31,2,、关联性分析法。从公司关联性分析，集团公司、母子公司等具有关联关系的企业应作为减免税高风险企业，稽查时予以重点关注。,3,、对比分析法。从企业经营范围、商品特性等角度分析，如进口商品间存在数量、配比等结构矛盾；进口商品与企业经营范围间存在矛盾；免税条目及用途与企业经营范围间存在矛盾等。,32,4,、行业分析法。从以往查处案件的行业特点上看，公路工程、建筑、市政建设等行业具有项目周期短、建设和经营分开、设备易于移动等特点，其行业内在规律决定了这些行业发生减免税设备转让、挪用的风险较大，对此海关应加大监管力度。,33,5,、技术规格分析法。从技术规格的角度，规格、技术参数、税号等方面有着复杂、严格的免税条件要求的商品，伪报技术规格骗取免税的潜在风险较高。,6,、市场分析法。如食品饮料、装饰建材等行业，其产品为我们生活日用品，在市场上均有销售，只要对其产品进行分析就能发现其风险所在。,34,（二）坚持“四个掌握”，做好准备工作,一是掌握被查单位的基本情况。,二是掌握被查单位的进出口资料。,三是掌握免税货物的特征。,四是掌握相关的政策法规。,35,（三）做到“五看、五核实”，明确稽查内容,一看企业性质，核实免税主体的合法性。,二看资产账，核实货物的所有权。,三看费用账，核实货物的使用情况。,四看实物，核实货物的真实状况。,五看生产现场，核实货物的实际用途。,36,谢谢！,欢迎批评指正！,37,