高新认定及涉税新政解读培训ppt课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,华财咨询总监 中国注册会计师 张海涛 中国注册税务师,高新认定及涉税新政解读,华财咨询总监,2,目录,一、高新技术企业新政,二、研发费用加计扣除,三、税务稽查新政,四、非货币性资产出资涉税风险及筹划,2目录一、高新技术企业新政,3,一、高新技术企业新政,3一、高新技术企业新政,4,一、高新技术企业新政,（一）认定条件,：,1,、申请认定时工商注册满,1,年,2,、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等获得对其,主要产品,（服务）在,技术上发挥核心支持作用,的知识产权,注意：无年限；无独占,4一、高新技术企业新政（一）认定条件：,5,一、高新技术企业新政,3,、,主要,产品（服务）,的技术,属于,国家重点支持的高新技术领域,规定的范围,4,、企业从事研发活动和相关技术创新活动的科技人员占职工总数的比例不低于,10%,5一、高新技术企业新政3、主要产品（服务）的技术属于国家重,6,一、高新技术企业新政,5,、企业近三个会计年度（不足,3,年按实际经营期限计算）的研究开发费用,总额,占同期销售收入,总额,的比例符合要求,上年销售收入,2,亿元，研发费用占比,4%,上年销售收入,2,亿元，研发费用占比,3%,境内研发费用,占总研发费用,60%,6一、高新技术企业新政5、企业近三个会计年度（不足3年按实际,7,一、高新技术企业新政,6,、近一年,高新技术产品,（服务）收入占企业同期,总收入,的比例,60%,7,、企业创新能力评价达到相应要求,7一、高新技术企业新政6、近一年高新技术产品（服务）收入占企,8,一、高新技术企业新政,（二）提交资料,1,、高新技术企业认定申请书,2,、,证明企业依法设立的相关注册登记文件,3,、知识产权证明材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关资料,8一、高新技术企业新政（二）提交资料,9,一、高新技术企业新政,4,、,企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关资料,5,、企业职工可科技人员情况说明资料,6,、具有资质的中介机构出具的近三年研发费用和近一年高新技术产品（服务）收入专项审计报告或鉴证报告，,并附研究开发活动说明材料,9一、高新技术企业新政4、企业高新技术产品（服务）的关键技术,10,一、高新技术企业新政,7,、有资质中介机构出具的近三年财务会计报告（,含会计报表、会计报表附注和财务情况说明书,）,8,、近三年企业所得税纳税申报表,10一、高新技术企业新政7、有资质中介机构出具的近三年财务会,11,一、高新技术企业新政,（三）后续管理,1,、年报。取得证书后，每年,4,月底前在高新技术企业认定管理工作网填报：上年知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况表,2,、更名或重大变化。更名或发生分立、合并、重组、经营业务发生变化等，应在,3,个月内向认定机构报告,11一、高新技术企业新政（三）后续管理,12,一、高新技术企业新政,3,、搬迁。跨认定机构整体搬迁，高新资格有效期内继续有效；部分搬迁，迁入地认定机构重新认定,12一、高新技术企业新政3、搬迁。跨认定机构整体搬迁，高新资,13,一、高新技术企业新政,（四）资格取消,1,、申请认定过程中存在,严重,弄虚作假行为的,2,、有,严重,偷、骗税等行为的；,3,、发生重大安全、,重大,质量事故或有,严重环境违法行为（原：,有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚,）,的,13一、高新技术企业新政（四）资格取消,14,一、高新技术企业新政,4,、,未按期报告,更名或与认定条件有关重大变化情况，或,累计两年未填报,年度发展情况表的,惩罚：被取消资格的，按税收征管法追缴,发生上述行为之日所属年度起,已经享受的税收优惠,14一、高新技术企业新政4、未按期报告更名或与认定条件有关重,15,一、高新技术企业新政,（五）抽查,科技部、财政部、税务总局建立,随机抽查和重点检查机制,，发现不符合的，取消高新技术资格，并由主管税务机关追缴其不符合认定条件所属年度起已经享受的税收优惠,15一、高新技术企业新政（五）抽查,16,一、高新技术企业新政,2014,年,3-5,月科、财、税对,8,省市检查情况：,核查数量：企业,1723,家、中介,60,家、专家,40,人,北京检查情况：,企业：检查,31,家，不符合,9,家，不合格率,29.03%,（,1.04,万家高新企业，,推算近,3000,家不符合,）,16一、高新技术企业新政2014年3-5月科、财、税对8省市,17,一、高新技术企业新政,问题：材料不完整,1,家，高新收入不达标,1,家，造假,3,家，研发费不达标,4,家,特别关注：知识产权管理不规范,4,家，但符合条件（如认定当年独占，,5,年协议，独占期限涵盖证件有效期，但不能涵盖税收有效期）,中介：,7,家事务所，,5,家被取消高新技术企业审计资格，不合格率,71.43%,17一、高新技术企业新政问题：材料不完整1家，高新收入不达标,18,二、研发费用加计扣除,18二、研发费用加计扣除,19,二、研发费用加计扣除,财税,2015119,号,（一）扣除内容,1,、人员人工费用。,直接从事研发活动人员（,无时间要求,）的,工资薪金,、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的,劳务费用,。,不含：,培训费、福利费等,一人多项的分摊问题,19二、研发费用加计扣除财税2015119号,20,二、研发费用加计扣除,2,、直接投入费用,（,1,）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。,（,2,）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。,（,3,）,用于,研发活动的,仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用（不含房产）,，以及通过,经营租赁,方式租入的,用于,研发活动的,仪器、设备租赁费,。,20二、研发费用加计扣除2、直接投入费用,21,二、研发费用加计扣除,3,、折旧费用。,用于,研发活动的,仪器、设备,的折旧费。,4,、无形资产摊销。,用于,研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。,5,、新产品,设计费,、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。,21二、研发费用加计扣除3、折旧费用。,22,二、研发费用加计扣除,6.,其他相关费用。,与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的,10%,。,22二、研发费用加计扣除6.其他相关费用。,23,二、研发费用加计扣除,7,、委托研发,委托研发,：按照费用实际发生额的,80%,计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除,费用明细,：委托方与受托方存在,关联关系,的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。,企业,委托境外研发,：,不得加,计扣除,问题：境外分公司研发；受境外委托研发,8,、资本化问题,条件；资料；内容,23二、研发费用加计扣除7、委托研发,24,二、研发费用加计扣除,（二）负面清单,不能加计扣除的活动,1.,企业产品（服务）的常规性升级。,2.,对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。,3.,企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。,4.,对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。,24二、研发费用加计扣除（二）负面清单不能加计扣除的活动,25,二、研发费用加计扣除,5,、市场调查研究、效率调查或管理研究。,6,、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。,7,、社会科学、艺术或人文学方面的研究。,25二、研发费用加计扣除5、市场调查研究、效率调查或管理研究,26,二、研发费用加计扣除,（三）负面清单,行业,1.,烟草制造业。,2.,住宿和餐饮业。,3.,批发和零售业。,4.,房地产业。,5.,租赁和商务服务业。,6.,娱乐业。,7.,财政部和国家税务总局规定的其他行业。,26二、研发费用加计扣除（三）负面清单行业,27,二、研发费用加计扣除,（四）会计核算,1.,企业应按照国家财务会计制度要求，对,研发支出进行会计处理,；同时，对,享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行,多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集,可加计扣除的研发费用。,2.,企业应对,研发费用和生产经营费用分别,核算，准确、合理归集各项费用支出，对,划分不清,的，不得实行加计扣除。,27二、研发费用加计扣除（四）会计核算,28,二、研发费用加计扣除,（五）税务管理,1.,项目鉴定,税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目,有异议的,，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具,鉴定意见,，科技部门应及时回复意见。,企业承担,省部级（含）以上科研项目,的，以及以前年度,已鉴定的跨年度研发项目,，,不再需要鉴定,。,28二、研发费用加计扣除（五）税务管理,29,二、研发费用加计扣除,2.,执行时间,企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在,2016,年,1,月,1,日以后,未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为,3,年。,3.,年度核查,税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于,20%,。,29二、研发费用加计扣除2.执行时间,30,三、税务稽查新政,30三、税务稽查新政,31,三、税务稽查新政,政策依据：国家税务总局关于印发,推进税务稽查随机抽查实施方案,的通知 税总发,2015104,号,稽查原则：除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为,直接立案查处,的外，均须通过,摇号,等方式，从税务稽查对象,分类名录库,和税务稽查,异常对象名录库,中随机抽取。,31三、税务稽查新政政策依据：国家税务总局关于印发推进税务,32,三、税务稽查新政,分类名录库：录入税务稽查对象税务登记基本信息和,前三个年度,经营规模、纳税数额以及税务检查、税务处理处罚、涉税刑事追究等情况。该项工作应于,2015,年,12,月,31,日前完成。,异常对象名录库：包括,长期纳税申报异常,企业、,税收高风险企业,、纳税,信用级别低,的企业、,多次被检举,有税收违法行为的企业、,相关部门列明违法失信,联合惩戒企业等。该项工作应于,2016,年,3,月,31,日前完成。,32三、税务稽查新政分类名录库：录入税务稽查对象税务登记基本,33,三、税务稽查新政,抽查方式：定向抽查和不定向抽查。,定向抽查：按照税务稽查,对象类型、行业,、性质、隶属关系、组织架构、经营规模、收入规模、纳税数额、成本利润率、税负率、地理区域、税收风险等级、纳税信用级别等特定条件，通过摇号等方式，随机抽取确定待查对象名单，对其纳税等情况进行稽查。,不定向抽查：,不设定,条件，通过,摇号,等方式，随机抽取确定待查对象名单，对其纳税等情况进行稽查。,33三、税务稽查新政抽查方式：定向抽查和不定向抽查。,34,三、税务稽查新政,具体实施：,税务稽查部门可以直接检查,企业先行自查，再实施重点检查,自查与重点检查同时进行,自查如实报告税收违法行为，主动配合税务稽查，主动补缴税款和缴纳滞纳金的，,依法从轻、减轻或不予,行政处罚；税务稽查部门,重点检查发现,存在重大税收违法行为或故意隐瞒税收违法行为的，应依法,从严处罚,；涉嫌犯罪的，应依法移送公安机关处理,34三、税务稽查新政具体实施：,35,三、税务稽查新政,抽查数量：,对全国、省、市,重点税源企业,，定