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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财政税务学院,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财政税务学院,*,2024/9/20,财政税务学院,1,1,、某软件开发企业（一般纳税人）,2009,年,3,月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额,180000,元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为,3320,元（专用发票通过税务机关的认证）；支付运费,5000,元，取得的国有运输企业开具运费发票上注明运费,4000,元、保管费,600,元、押运费,400,元。该企业上述业务实际负担的增值税为（）元。,2024/9/20,财政税务学院,2,应纳税额,18000017%,3320,40007%,27000,（元）,实际税负,27000180000100%,15%,，实际税负超过,3%,的部分即征即退，,实际应纳税额,1800003%,5400,（元）,2024/9/20,财政税务学院,3,某纳税人,2009,年,4,月取得增值税专用发票，认证税款,30000,元，,3,月份购入的货物,4,月因管理不善被雨淋湿发生霉烂损失，成本共计,5000,元，用于集体福利,4000,元，当月实际可抵扣的进项税为（）。,2024/9/20,财政税务学院,4,应作进项转出。,当月可抵扣的进项税,30000,（,5000,4000,）,17%,28470,（元）,提示：目前只有免税农产品和运费实行计算抵扣，成本与购买金额是不一致的，所以先用成本除以（,1,扣除率）计算出购买的原价，然后再乘以税率才是转出的进项税额。,例如农产品发生非正常损失，进项转出成本,/,（,1,扣除率）,扣除率,2024/9/20,财政税务学院,5,某商贸企业进口原材料一批，关税完税价格为,300,万元，假设进口关税税率为,20%,，支付国内运输企业的运输费用万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额,550,万元，则本月应纳增值税额为（）,2024/9/20,财政税务学院,6,进口关税,30020%,60,（万元）,进口环节增值税（,300,60,）,17%,（万元）,本月应纳增值税额,55017%,0.57%,（万元）,2024/9/20,财政税务学院,7,某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，,2008,年发生如下业务：,（,1,）与甲企业（地处县城签订加工合同），为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本,20,万元，加工后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计,8,万元、增值税万元；,2024/9/20,财政税务学院,8,2008,年,8,月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计（）万元。,代收代缴消费税（,20,8,）,（,1,30%,）,30%,12,（万元）,甲企业,12,（,1,7%,）（万元）,应纳增值税为元,日化企业,2024/9/20,财政税务学院,9,（,2,）进口一批化妆品作原材料，支付货价,60,万元、国外采购代理人佣金,3,万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前运输费用及保险费共计,9,万元，支付包装劳务费,1,万元，关税税率,20%,，支付海关监管区至公司仓库运费,2,万元，其中运输费用万元、装卸费万元、建设基金万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的,80%,；,2024/9/20,财政税务学院,10,2008,年,8,月该企业进口化妆品应纳进口关税（,14,）万元。,向国外代理人支付购货佣金不计入关税完税价格，关税完税价格,60,9,1,70,（万元），关税,7020%,14,（万元）,应纳增值税（,70,14,）,（,1,30%,）,17%,（万元）,应纳消费税 （,70,14,）,（,1,30%,）,30%,36,（万元）,本月领用,80%,，在计算消费税时可扣除,3680%,（万元）,2024/9/20,财政税务学院,11,（,3,）将护肤护发品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买,240,套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额,48,万元，其中包括护肤护发品,18,万元，化妆品,30,万元；,（,4,）销售其他化妆品取得不含税销售额,150,万元；,（,5,）将成本为万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。（成本利润率为,5%,）,本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。,2024/9/20,财政税务学院,12,2008,年,8,月该企业国内销售环节应纳增值税（）万元，应纳消费税（）万元。,成套销售应纳增值税,4817%,（万元）,成套销售应纳消费税,4830%,（万元）,销售其他化妆品应纳增值税,15017%,（万元）,销售其他化妆品应纳消费税,15030%,45,（万元）,2024/9/20,财政税务学院,13,对外赠送视同销售应纳增值税,1.4,（,1,5%,）,（,1,30%,）,17%,（万元）,应纳消费税,1.4,（,1,5%,）,（,1,30%,）,30%,（万元）,增值税销项税额（万元）,增值税进项税额（）,7%,（万元）,（万元）,国内销售应纳消费税,45,（万元）,2024/9/20,财政税务学院,14,2009,年,12,月某烟草进出口公司从国外进口卷烟,8,万条（每条,200,支），支付买价,200,万元，支付到达我国海关前的运输费用,12,万元、保险费用,8,万元。关税完税价格,220,万元。假定进口卷烟关税税率为,20%,。则进口卷烟应纳消费税为（）万元。,2024/9/20,财政税务学院,15,（,1,）进口卷烟应纳关税,22020%,44,（万元）,（,2,）进口卷烟消费税计算：,定额消费税（万元）,每标准条确定消费税适用比例税率价格（,220,44,）,（,1,36%,）,8,（万元）,2024/9/20,财政税务学院,16,每条价格小于,70,元，所以适用,36%,的税率。,从价应纳消费税（,220,44,）,（,1,36%,）,36%,（万元）,应纳消费税,156,（万元）,2024/9/20,财政税务学院,17,王某下岗后自谋职业（持再就业优惠证），开办一家影楼，主要从事照相业务。,2011,年取得如下收入：,（,1,）照相取得营业收入,140000,元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入,25000,元。,（,2,）将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费用,600,元，由承租人承担，从租金中抵减，王某实际收取租金,7200,元。,（,3,）出租影楼内的柜台取得租金收入,8400,元，其中包括水费、电费、卫生费等,400,元。,（,4,）,10,月，将,2002,年购买的一处住房出售，取得销售收入,150000,元；该住房买价,110000,元，购买时发生相关费用,12200,元。,（,5,）受托代销某品牌胶卷，取得销售收入,25000,元。合同规定，按销售收入的,10%,收取手续费。,2024/9/20,财政税务学院,18,根据上述资料回答下列问题：,（,1,）王某,2011,年照相业务应纳营业税（ ）元。,照相同时销售相册属于营业税的混合销售行为 。,1400005%,7000,（元）,（,2,）王某,2011,年出租业务应纳营业税（）元。,2011,年个人按市价出租住房应按,3,的税率征收营业税，并且不得扣除支付的任何费用。 出租业务应纳营业税（,7200+600,）,117,出租柜台应纳营业税,84005,420,出租业务应纳营业税合计,117+420,537,元,2024/9/20,财政税务学院,19,（,3,）王某,2011,年销售不动产应纳营业税（ ）元。,销售的购置不足,5,年的住房应全额征收营业税 销售不动产应纳营业税,1500005,7500,元,2024/9/20,财政税务学院,20,（,4,）王某,2011,年合计应纳营业税（ ）元。,代销业务应纳营业税,2500010,5,125,（元） 对持有,再就业优惠证,人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，按每户每年,8000,元为限额依次扣减其当年实际缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。王某,2011,年应纳营业税,7000+654+125+7500-8000,7279,（元）,2024/9/20,财政税务学院,21,某公司,2011,年度取得境内应纳税所得额,120,万元，取得境外投资的税后收益万元。境外企业所得税税率为,20%,，该企业享受税收优惠，实际缴纳了,15%,的企业所得税。两国之前签署了税收协定，互相给予税收饶让。该公司,2011,年度在我国应缴纳企业所得税,( ),万元。,2024/9/20,财政税务学院,22,境外实纳所得税：,59.5,（,1,15%,）,15%,（万元）,饶让视同在境外已纳税：,59.5,（,1,15%,）,20%,14,（万元）,扣除限额,59.5,（,1,15%,）,25%,（万元）,120,59.5,（,1,15%,）,25%,14,（万元）,或简便计算：,12025%,59.5,（,1,15%,）,（,25%,20%,）（万元）,如果两国未签署税收协定，则应纳企业所得税：,120 25%,59.5,（,1,15%,）,（,25%,15%,）,37,（万元）,2024/9/20,财政税务学院,23,2011,年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款万元。已知该企业,2009,年亏损,40,万元，,2010,年盈利,20,万元，,2011,年度经审核的未弥补亏损前的应纳税所得额,60,万元。,2011,年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元,2024/9/20,财政税务学院,24,当年应纳税额,60,（,40,20,）,25%,10,（万元）,实际应纳税额,10,11.710%,（万元）,2024/9/20,财政税务学院,25,某小型微利企业（增值税一般纳税人）,2011,年购买国产环保设备一台，取得增值税专用发票注明价款,20,万元、税款万元。已知,2005,年尚未弥补的亏损,20,万元，,2011,年经审核的未弥补亏损前应纳税所得额,60,万元。该企业,2011,年实际缴纳企业所得税（）万元。,2024/9/20,财政税务学院,26,国产设备投资抵免额,2010%,2,（万元）,2011,年不能弥补,2005,年亏损，,应纳税额,6020%,12,（万元）,12,2,10,（万元）,1,、实务中，要看固定资产入账凭证，如果是没有抵扣的增值税，按含税价入账，如果抵扣了增值税，以不含税价为基数计算抵免额。,2,、亏损弥补，下一年度算起，连续,5,年，先亏先补，后亏后补。,2024/9/20,财政税务学院,27,某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定,2008,年度有关经营业务如下：,（,1,）销售彩电取得不含税收入,8600,万元，与彩电配比的销售成本,5660,万元；,（,2,）转让技术所有权取得收入,700,万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用,100,万元；,（,3,）出租设备取得租金收入,200,万元，接受原材料捐赠 取得增值税专用发票注明材料金额,50,万元、增值税进项税金万元，取得国债利息收入,30,万元；,（,4,）购进原材料共计,3000,万元，取得增值税专用发票注明进项税额,510,万元；支付购料运输费用共计,230,万元，取得运输发票；,（,5,）销售费用,1650,万元，其中广告费,1400,万元；,（,6,）管理费用,850,万元，其中业务招待费,90,万元；,（,7,）财务费用,80,万元，其中含向非金融企业借款,500,万元所支付的年利息,40,万元（当年金融企业贷款的年利率为,5.8%,）；,（,8,）计入成本、费用中的实发工资,540,万元，发生的工会经费,15,万元、职工福利费,82,万元、职工教育经费,18,万元；,（,9,）营业外支出,300,万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款,150,万元。,（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）,2024/9/20,财政税务学院,28,要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：,（,1,）企业,2008,年应缴纳的增值税；,（,2,）企业,2008,年应缴纳的营业税；,（,3,）企业,2008,年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；,（,4,）企业,2008,年实现的会计利润；,（,5,）广告费用应调整的应纳税所得额；,（,6,）业务招待费应调整的应纳税所得额；,（,7,）财务费用应调整的应纳税所得额；,（,8,）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；,（,9,）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；,（,10,）企业,2008,年度企业所得税的应纳税所得额；,（,11,）企业,2008,年度应缴纳的企业所得税。,2024/9/20,财政税务学院,29,【,答案及解析,】,（,1,）企业,2008,年应缴纳的增值税；,=860017%-,（,8.5+510+2307%,）（万元）,（,2,）企业,2008,年应缴纳的营业税；,租金收入应纳营业税,=2005%=10,（万元）,解析：,700,万元技术转让收入免征营业税；,（,3,）企业,2008,年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加,=,（,927.4+10,）,（,7%+3%,）（万元）,（,4,）企业,2008,年实现的会计利润,=,（万元）,的捐赠收入计入收入总额；注意应减除营业税、城建税、教育费附加。,2024/9/20,财政税务学院,30,（,5,）广告费用应调整的应纳税所得额；,限额,=,（,8600+200,）,15%=1320,（万元）,应调整应纳税所得额,=1400-1320=80,（万元）,（,6,）业务招待费应调整的应纳税所得额；,9060%=54,（万元）（,8600+200,）,5=44,（万元）,应调整应纳税所得额,=90-44=46,（万元）,（,7,）财务费用应调整的应纳税所得额；,应调整应纳税所得额,=40-5005.8%=11,（万元）,（,8,）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；,工会经费限额（万元）,职工福利费限额（万元）,职工教育经费限额（万元）,应调整应纳税所得额（万元）,2024/9/20,财政税务学院,31,（,9,）公益性捐赠应调整的应纳税所得额,=,（万元）,（,10,）企业,2008,年度企业所得税的应纳税所得额；,技术转让所得,700-100=600,万元，其中,500,万元免税，,100,万元减半征收。,国债利息,-500,（免税所得）（万元）,（,11,）企业,2008,年度应缴纳的企业所得税,=,（）（万元）,2024/9/20,财政税务学院,32,国家鼓励的某生产性外商投资企业，,2006,年,4,月在我国经济特区依法设立，经营期限为,15,年，被认定为增值税一般纳税人，适用,17%,的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受,两免三减半,的税收优惠政策，该特区,2006,年,2007,年适用的企业所得税税率为,15%,。,2008,年，该企业自行核算主营业务收入为,2700,万元，其他业务收入,200,万元，扣除项目金额,2820,万元，实现利润总额,80,万元。经注册税务师审核，发现下列情况：,(1),管理费用,账户列支,100,万元，其中：业务招待费,30,万元、新产品技术开发费,40,万元、支付给母公司的管理费,10,万元。,(2),财务费用,账户列支,40,万元，其中：,2008,年,6,月,1,日向非金融企业借入资金,200,万元用于厂房扩建，当年支付利息,12,万元，该厂房于,9,月底竣工结算并交付使用,;,同期银行贷款年利率为,6%,。,(3),营业外支出,账户列支,50,万元，其中：对外捐赠,30,万元,(,通过县级政府向贫困地区捐赠,20,万元，直接向某校捐赠,10,万元,);,价值,40,万元的产品被盗,(,外购原材料成本占,60%),，获得保险公司赔偿,30,万元,;,被环保部门处以罚款,10,万元。,2024/9/20,财政税务学院,33,(4),投资收益,账户贷方发生额,45,万元，其中：从境内,A,公司,(,小型微利企业,),分回股息,10,万元,;,从境外,B,公司分回股息,30,万元，,B,公司适用企业所得税税率,20%;,国债利息收入,5,万元。,(5),实际支付工资总额,300,万元,(,其中残疾人员工资,50,万元,),，发生职工福利费支出,45,万元、职工工会经费,6,万元、职工教育经费,7,万元，为职工支付商业保险费,20,万元。,(6)2008,年,1,月份购进安全生产专用设备，设备投资额,20,万元，,2,月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为,10,年，残值率,10%,。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。,(7),接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款,10,万元、增值税额万元，该项业务未反映在账务中。,(8),用自产产品对外投资，产品成本,70,万元，不含税销售价格,100,万元，该项业务未反映在账务中。,2024/9/20,财政税务学院,34,1.,业务招待费,30,万元,按发生额的,60%,计算得出,18,万元,上限按,3000,万,0.005=15,（万元）,允许扣除,15,万元,调增应纳税所得额,=30-15=15,（万元）。,技术开发费加计扣除,20,万元 。,母公司管理费,10,万元不得扣除 。,财务费用允许扣除竣工结算交付使用后的,3,个月利息,=200,万元,0.06/123=3,（万元 ）。,允许扣除的管理费用和财务费用合计,(,含加计扣除,)=100+40-15+20-10-12+3=126,（万元）。,2024/9/20,财政税务学院,35,2.,会计核算利润,80,万元,会计需调整,:,利息支出,12,万共,7,个月,其中,4,个月应资本化,调增会计利润（万元）；,营业外支出,损失货物应进项转出,=40,万元（万元）,调减会计利润万元 ；,接受捐赠收入万元调增会计利润 ；,自产产品对外投资,100,万元调增会计利润,成本,70,万元调减会计利润 ，合计调增会计利润,=30,（万元）；,安全生产设备,20,万不得一次性摊入成本,允许计提折旧,=20,万元,（,-10%,）（万元）,调增会计利润（万元）；,调整后实际会计利润（万元）。,2024/9/20,财政税务学院,36,3.,营业外支出账面,50,万元,允许扣除的公益性捐赠万元（万元）,实际支出,20,万元,调增应纳税所得额万元 ；,直接捐赠的,10,万元,行政罚款,10,万元不得扣除,调增应纳税所得额,20,万元 。,40 60% 17%,营业外支出应调整所得额合计,= 20-17.16+10-4.08+10=18.76(,万元,),。,2024/9/20,财政税务学院,37,4.,残疾人工资加计扣除,50,万元；,职工福利费调增所得额,=45-30014%=3,（万元）,商业保险,20,万元调增所得额,合计调减所得额,27,万元,5.,会计利润万元 ；业务招待费调增,15,万元；技术开发费调减,20,万元,管理费调增,10,万元,允许扣除,=200,万元,6%/10/123=3,（万元）,调增应纳税所得额,=12-3=9,（万元）；,营业外支出调增万元 ；,投资收益,45,万调减,45,万元 ；,工资福利商业保险调减,27,万元 ；,应纳税所得额,=,（）（万元）,2024/9/20,财政税务学院,38,6.,境内所得应纳的企业所得税（万元）；,抵免安全生产设备的设备投资额,=20,万元,10%=2,（万元）,国外所得补税,=30,万元,/(1-20%)(25%-20%)=1.88(,万元,),合计应纳税额,=9.09-2+1.88=8.97(,万元,),。,2024/9/20,财政税务学院,39,某大学周教授,2009,年,6,月份收入情况如下：,（,1,）工资收入,3200,元。,（,2,）学校发上半年奖金,3600,元。,（,3,）担任兼职律师取得收入,80000,元，将其中,40000,元通过政府部门捐给受灾地区。,（,4,）取得稿酬收入,3800,元。,要求计算周教授,6,月份应缴纳的个人所得税。,2024/9/20,财政税务学院,40,（,1,）,6,月份工资薪金应纳税额（,3200,3600,2000,）,15%,125,595,（元）,（,2,）担任兼职律师未考虑捐赠时应纳税所得额,80000,（,1,20%,）,64000,（元）,考虑捐赠时的应纳税所得额,64000,6400030%,44800,（元）,4480030%,2000,11440,（元）,（,3,）稿酬所得应纳个人所得税（,3800,800,）,20%,（,1,30%,）,420,（元）,2024/9/20,财政税务学院,41,李某系某市居民，于,2005,年,2,月以,50,万元购得一临街商铺，同时支付相关税费,l,万元，购置后一直对外出租。,2008,年,5,月，将临街商铺改租为卖，以,80,万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为,70,万元，成新度折扣率为,80,。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （,1,）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。 （,2,）李某转让商铺应缴纳的印花税。 （,3,）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。 （,4,）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。,2024/9/20,财政税务学院,42,答案：,（,1,）营业税、城建税和教育费附加（,80,50,）,5%,（,1,7%,3%,）（万元） （,2,）印花税,800.05%,（万元） （,3,）可扣除项目,7080%,（万元） 增值额,80,（万元） 增值率,38.67%,50%,土地增值税,22.3130%,（万元） （,4,）所得额（,80,50,1,）（万元） 转让商铺缴纳个税,20.6220,（万元）,2024/9/20,财政税务学院,43,个人所得税境外境外缴纳税额抵免的计税方法：,1,、实缴境外税款,2,、抵免限额（分国分项）,3,、允许抵免额（按照限额和实纳税款孰低原则确定）,2024/9/20,财政税务学院,44,4,、超限额与不足限额结转,若境外已纳税额抵免限额：不退国外多交税款；也不在我国补税，超限额部分可在之后,5,年来自不同国家（地区）的未超限额部分补扣。,若境外已纳税额抵免限额：在我国补交差额部分税额。,2024/9/20,财政税务学院,45,2008,年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入,40000,元，按该国税法规定缴纳个人所得税,6500,元；取得偶然所得,10000,元，按该国税法规定缴纳个人所得税,3000,元。回国后，黄某应缴纳个人所得税（）元。,2024/9/20,财政税务学院,46,40000,（,1,20%,）,30%,2000,7600,（元）,1000020%,2000,（元）,（,7600,2000,）（,6500,3000,）,所以，应在我国缴纳个人所得税 （,7600,2000,）（,6500,3000,）,100,（元）,
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