人民币存款业务的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第三章 人民币存款业务的核算,第一节 存款业务概述,第二节 单位存款业务的核算,第三节 个人储蓄存款业务的核算,第四节 存款利息的计算,第一节 存款业务概述,一、存款的意义和种类,存款是,企业和个人,存放在银行或其他金融机构的暂时,闲置货币资金,。是商业银行信贷资金的,主要来源,，也是,负债业务,。,存款业务是一种,筹资活动,。,意义：,大力吸收存款，加强存款管理，对,扩大,银行,信贷资金来源,、,平衡社会需求,、,稳定货币,和,调节货币流通,具有重要意义。,存款的分类,、按对象划分,单位存款和个人（储蓄）存款,、按来源性质划分,一般性存款和财政性存款,、按币种划分,人民币存款和外币存款,、按流动性划分,短期存款和长期存款,5,、按产生来源划分,原始存款和派生存款,二、存款业务核算的要求,、正确使用会计科目和账户；,、监督存款账户余额，防止套取银行信用；,、提高服务质量，维护存款人的合法权益；,坚持“谁的钱进谁的帐，由谁支配”的原则；,坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的储蓄原则。,、及时办理存款业务。,三、银行结算账户的管理,、单位结算账户,单位：,机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织,人民币银行结算账户管理办法,规定，单位应当以,单位名称,在银行开立,单位银行结算账户,。,单位结算账户,是办理,资金收付,结算的,人民币活期存款账户,。,注：,个体工商户,凭营业执照以字号或经营者姓名开立的账户纳入单位结算账户管理。,（）种类,基本存款账户,一般存款账户,专用存款账户,临时存款账户,a.,基本存款账户,存款单位的主办账户，其他账户开立的前提,账户功能：办理日常转帐结算、现金收付；,开立与管理：只能在当地的一家银行开立,一个,；存款人必须是独立核算单位、持人行开户许可证。,b.,一般存款账户,因借款或其他需要,账户功能：可办理借款转存、借款归还、现金缴存等，但不能办理现金支取；,开立与管理：是存款人在基本存款账户,开户行以外的银行,开立的账户,.,c.,专用存款账户,账户功能：可办理转账结算、现金收付；,开立与管理：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其,特定用途,资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户,:,*,基本建设资金。 *金融机构存放同业资金,*更新改造资金。 *政策性房地产开发资金,*财政预算外资金。 *单位银行卡备用金,*粮、棉、油收购资金。 *住房基金,*证券交易结算资金。 *社会保障基金,*期货交易保证金。 *收入汇缴资金和业务支出资金,*信托基金。 *,党、团、工会设在单位的组织机构经费,*其他需要专项管理和使用的资金,d.,临时存款账户,账户功能：是存款人因,临时需要,并在,规定期限,内使用而开立的银行结算账户。可办理转帐结算、现金收付；,开立与管理：有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：,*设立临时机构；,*异地临时经营活动；,*注册验资；,临时存款账户的有效期最长不得超过,2,年。,（,2,）开立,填制并提交,开户申请书,相关证明文件,盖有单位印章的印鉴卡片,企业法人或单位负责人的身份证,注：开立基本存款账户,临时存款账户（不含注册验资临时存款账户）,预算单位开立的专用存款账户,必须经过,中国人民银行的核准,。,（,）使用和管理,a.,一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立,一个,基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。其他账户以基本存款账户为前提，凭基本存款账户开户登记证办理开户手续，并在开户登记证上相应登记。,b.,开户实行,双向,选择。,c.,存款人的账户只能办理存款人,自身,的经济活动，不得出租、出借，不得套取银行信用。,d.,中国人民银行对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。,、个人结算账户,个人银行结算账户（简称个人结算账户），是指,自然人,因,投资、消费、结算,等活动需要，凭,个人身份证件,以,自然人的名称,在银行开立的办理资金收付结算的人民币,活期,存款账户。,注：,邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人结算账户管理。,个人储蓄存款账户仅限办理现金（本金和利息）的存取业务，不得办理转账结算业务。,第二节 单位存款业务的核算,单位,活期,存款和单位,定期,存款,科目设置：,“,吸收存款,”、“,应付利息,”、“,利息支出,”,等,负债类，核算银行吸收的,除同业存放款项,以外的其他名类存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、财政性存款等。,按存取方式分为：,人民币现金存取,和人民币转账存取,一、单位活期存款业务的核算,支票户 存折户,1.,支票户存取现金的核算,（,1,）存入现金的核算,业务程序,会计分录,借：库存现金,贷,:,吸收存款,单位活期存款户,支票户存入现金业务程序,（,1,）填写现金缴款单连同现金交开户行出纳部门,银行会计专柜,存款单位,现金,现金缴款单,（一式两联）,现金缴款单（第,1,联）,（现金收讫章）,银行出纳专柜,（,3,）现金缴款单（第,2,联）代现金收入传票交送会计部门,（,2,）审核现金缴款单，点收现金，现金缴款单（第,1,联）加盖现金收讫章作为回单退交存款单位,根据第联登记现金收入日记簿,登记单位存款分户帐,会计分录,（,）支取现金的核算,业务程序,会计分录,借：吸收存款,单位活期存款户,贷,:,库存现金,支票户支取现金业务程序,签发,取款单位,现金支票,现金,(1),在支票上加盖预留银行印鉴，取款人背书,(2),审核无误后，将出纳对号单给取款人，凭以到出纳部门取款,会计专柜,出纳专柜,(3),付款,付款,登记现金付出日记簿,登记分户账,会计分录,2.,存折户存取现金的核算,P47,目前，存折户在对公存款中已失去了存在的意义，只保留在储蓄存款业务中。（自学）,3.,单位活期存款户的对账,支票户：随时对账和定期对账,存折户：账折核对,4.,销户,核对存款账户,结清利息,支票户，收回空白支票,存折户，收回存折注销,最后，将余额转入其他存款账户或其他地区金融机构。,二、单位定期存款业务的核算,单位定期存款指在存款时将,本金一次存入,，,约定存期，到期一次支取本息,。,注：,1,、最低,1,万元，多存不限；期限分三个月、六个月、一年、三年、五年五个档次；,2,、存款到期，只能以转账方式将存款转入其,基本存款账户,，,不得用于结算或提取现金,；,3,、逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。,1、,存入款项的核算,业务程序,开具证实书，以转账支票代借方传票登记单位存款分户帐,存款单位,转账支票,单位定期存单存款开户证实书,单位定期存款存单（第,2,联）,银行会计部门,会计分录,签发,（,1）,向开户银行提交开户申请书、营业执照正本等,（,2）,填写一式三联单位定期存款存单。复核后第,1,联代转账贷方传票，第,2,联交回。,第,3,联代卡片账，据以登记开销户登记簿。,借：吸收存款,XX,单位活期存款户,贷,:,吸收存款,XX,单位定期存款户,2、,支取款项的核算,（,1）,到期支取的核算,须出具,“,单位定期存款开户证实书,”,并提供预留印鉴，银行抽出卡片账与存单核对，无误后，计算应付利息，填制利息清单，加盖,“,结清,”,戳记，填制特种转账借方传票两联、借调方传票两联办理转账，并销记开销户登记簿。同时收回,“,单位定期存款证实书,”,并予以注销。,会计分录,借：吸收存款,XX,单位定期存款户,利息支出,定期存款利息户,应付利息,定期存款利息户,贷,:,吸收存款,XX,单位活期存款户,（,2）,提前支取的核算,a.,全额提前支取,以,支取日,挂牌公布的,活期,存款利率计算利息。,会计分录,借：吸收存款,XX,单位定期存款户,利息支出,定期存款提前利息,贷,:,吸收存款,XX,单位活期存款户,b.,部分提前支取,若支取后所剩款项不低于起存金额，则提前支取的金额按支取日活期存款利率计息，剩余款项另开与起存日期相同的新存单。若低于，则按当日活期存款利率计息后予以清户。,三、单位通知存款的核算,P50(,自学,),最低起存金额,:,人民币,50,万元,需一次性存入,提前通知期限,:,一天和七天,第三节 个人储蓄存款业务的核算,个人储蓄存款,:,是指,个人,将属于其所有的人民币或者外币存入银行或其他金融机构而形成的存款。,商业银行存款业务的重要组成部分。,意义：,1、,扩大银行营运资金的来源，积聚建设资金；,2、,稳定货币和调节货币流通，蕴蓄购买力；,3、,帮助公民合理安排生活。,原则：,“,存款自愿，取款自由，存款有息和为储户保密,”,一、个人活期存款业务核算,个人活期存款是指,存期不固定,，可以,随时存、取,的款项。,开户时,1,元起存，一般凭存折办理。,1、,开户与续存的核算,储户,第一次,到蓄机构存款称为开户。,开户,：,（,1）,储户口头告知数额，将交现金、有效身份证件一起交给经办人员,（,2）,经办人员清点现金无误后，打印存款凭条，储户签字确认后，以有效身份证件上的姓名为储户开立和登记,“,活期储蓄存款分户账,”，,同时登记,“,开销户登记簿,”,编列账号,（,3）,填写活期储蓄存款存折，在存款凭条上加盖,“,新开户,”,戳记后代现金收入传票入账。,会计分录：,借：库存现金,贷：吸收存款,活期储蓄存款,XX,户,续存：,除不再另开账户和存折外，其余的处理手续与开户时基本相同。,2、,支取与销户的核算,支取：,储户告知取款数额,连同存折一起交经办员,;,经办员打印取款凭条,储户签字确认,凭印鉴支取的,应输入密码。经办人员以取款凭条代现金付出传票，登记存折和分户账。,会计分录：,借：,吸收存款,活期储蓄存款,XX,户,贷：库存现金,然后结出新存款余额，将存折及现金交给取款人。,销户：,储户支取全部存款，不再续存时称为销户。,按支取存款手续处理外，还应在计算存款利息后填制利息清单，最后在存折、凭条和分户账上盖,“,结清,”，,登记,“,开销户登记簿,”,会计分录：,借：,吸收存款,活期储蓄存款,XX,户,利息支出,活期储蓄利息支出户,贷：库存现金,二、定期储蓄存款业务的核算,定期储蓄存款是指存入,约定存期,，,存款到期,时才能支取的储蓄存款。,特点：时间较长，存期固定,定期储蓄按照存取方式主要分为,整存整取、零存整取、存本取息、整存零取,四种。,（一） 整存整取,整存整取定期储蓄存款,是指储户,一次存入本金,，约定存款期限，由银行发给存单，到期凭存单一次支取本息的储蓄存款。,以,50,元,起存，多存不限，存期分为,3,个月、半年、,1,年、,2,年、,3,年、,5,年数个档次。,储户也可以在存款时与银行约定，由银行在存期到期时自动转存；整存整取储蓄未到期，储户可提前支取，但如部分提前支取，以,一次,为限。,账务处理,(P53),开户：,借：库存现金,贷：吸收存款,定期储蓄存款整存整取户,到期支取：,借：吸收存款,定期储蓄存款整存整取户,利息支出,定期储蓄利息支出户,贷：库存现金,提前支取：,（,1,） 全部提前支取：,按支取日的活期存款利率计息，其余手续与到期支取相同。,（,2,） 部分提前支取：,采用,“,满付实收、更换存单,”,的方法处理。,即：对原存单本金视同一次付出，并按规定计付提前支取部分的利息，对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新存单。,过期支取：,除按规定付给过期利息外，其余处理手续与到期支取相同。,（二） 零存整取,零存整取定期储蓄存款,分次,存入本金，,到期一次支取,的定期储蓄存款。,5,元起存。存期为,1,年、,3,年、,5,年三个档次。存款金额由储户自定，,每月,存入一次，中途漏存，仍可续存，未存月份应在次月补存，未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计息。,如有急需，可以提前支取，但,不能,办理,部分提前支取,。,账务处理,(P54),开户与续存：,借：库存现金,贷：吸收存款,定期储蓄存款零存整取户,储户按月续存时，将存折、存款凭条、现金一起交银行经办人员。其余处理手续与开户时基本相同。,支取：,借：吸收存款,定期储蓄存款零存整取户,利息支出,定期储蓄利息支出户,贷：库存现金,（三） 存本取息,存本取息定期储蓄存款,是指,一次存入本金,，约定存款,期限,，,分期支取利息,，,到期一次支取本金,的储蓄存款。,存本取息,5000,元,起存，存期分为,1,年、,3,年、,5,年三个档次，利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次均可，由储户与储蓄机构协商确定。,账务处理,(P54-55),开户与取息：,借：库存现金,贷：吸收存款,定期储蓄存款存本取息户,取息时,借：利息支出,定期储蓄利息支出户,贷：库存现金,支取：,借：吸收存款,定期储蓄存款存本取息户,利息支出,定期储蓄利息支出户,（最后一次利息）,贷：库存现金,（四） 整存零取,整存零取定期储蓄存款,是指,一次存入本金,，约定,存期,和支取本金的,次数,，分期支取本金，,期满一次支取利息,的定期储蓄存款。,整存零取,1000,元,起存，存期分,1,年、,3,年、,5,年，本金支取期分,1,个月、,3,个月、半年一次，由储户与储蓄机构协商确定，利息于存款到期结清时一并计付。,账务处理,(P55-56),开户：,借：库存现金,贷：吸收存款,定期储蓄存款整存零取户,支取：,借：吸收存款,定期储蓄存款整存零取户,贷：库存现金,最后一次取款时,借：吸收存款,定期储蓄存款整存零取户,利息支出,定期储蓄利息支出户,贷：库存现金,第四节 存款利息的计算,一、存款利息的有关规定,1、,存款利息计算公式：,利息,=,本金,（存款金额）,存期,利率,本金、存期、利率称为利息计息的,“,三要素,”,，它们与利息成正比，当本金越大，存期越长利率越高时，利息也就越多。,2、,本金：,活期存款,元位,起息，元位以下不计息，利息计至,分位,，分位以下四舍五入。如需分段计息，各段利息计至厘位，合计利息计至分位。,3、,存期计算：,存期“,算头不算尾,”，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，其计算方法是存入日至到期日前一日为止。,定期存款：采用利随本清的做法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。存期一般按,对年、对月,计算，对年按,360,天,，月按,30,天,，,零头,天数按,实际天数,计算。,活期存款：采用定期结息的做法，一般采用按季结息，结算时间为,每季末的,20,日,，即计息周期为,上季末月的,21,日至本季末月的,21,日,。具体有,余额表计息法,和,分户账计息法,两种方法。存期按,日历实际天数,计算。,、,利率：,指一定存款的利息与存款本金的比率。由国务院授权,中国人民银行,制定与公布，各金融机构执行。,利率用,年利率,(,),、月利率,(),、日利率,(0,000),表示。在运用利率时应注意相互关系。,即：年利率,12=,月利率；月利率,30=,日利率,日利率,(0,000),年利率,(,)360,月利率,(),年利率,(,)12,活期存款：按,计息日,挂牌公告的,活期利率,计息。,定期存款：按存款,存入日,挂牌公告的,定期存款利率,计付利息，遇利率调整，不分段计算。逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。,二、活期存款利息的计算,活期存款利息计算采用,积数法。,按日计息、按季结息。,利息计息积数,日利率,计息积数存款余额,存款天数,积数计算的方法：,余额表和分户账,1、,余额表计息法,该方法适用于存款余额,变动频繁,的存款账户。,每日,营业终了时，将各计息分户账的,最后余额,按户逐笔抄列在余额表内，如果当日余额没有变动，照抄上日的余额；如遇到,错账冲正,或,补记账款,使记账日期与起息日期不一致时，应在计算余额表的,“,应加积数,”、“,应减积数,”,栏内调整计息积数。结息日，逐户将全季的累计数乘以日利率，即得出各户应计利息数。,余额表账页格式见,P37,表,2-19,积数是按日累加,例某公司,2010,年,6,月,21,日至,2010,年,9,月,20,日活期存款账户累计积数为,1,800,000,元，由于错账冲正应加积数,90,000,元，月利率,0.3 ,。其利息计算和会计分录如下：,累计应计息积数,= 1,800,000+ 90,000= 1,890,000（,元）,利息,=1,890,000 (0.330)=18.9（,元）,借：利息支出,贷：吸收存款,XX,单位活期存款户,例 储户张良,2010,年,3,月,21,日至,6,月,20,日活期储蓄存款账户累计积数为,24 000,元，月利率,0.6,。,利息,= 24 000,（,0.630,）（元）,借：利息支出,活期储蓄存款利息支出户,贷：吸收存款,活期储蓄存款,张良户,2、,分户账计息法,a.,采用分户账计息法，存款账户使用带积数的,乙种账。,b.,存款账户发生资金培养变化后，按上一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的,“,日数,”,和,“,积数,”,栏内。,c.,更换账页时，将旧账页的累计积数过入账页的第一行内。,d.,结息日（季末月,20,日）营业终了后，加计本结息期内的累计天数和累计计息积数，其中，,第一季度：,90,天（平年）或,91,天（闰年）,第二季度、第三季度：,92,天,第四季度：,91,天,检验实存天数合计数无误后，,利息,=,总积数,日利率,例,2,户名：,XX,单位 账号：,XXX,年利率：,0.72%,2004,年,摘要,借方,贷方,借贷,余额,日数,积数,月,日,6,1,承前页,贷,60 000.00,72,3,3 850 000.00,180 000.00,4,转收,10,000.00,贷,70 000.00,5,350 000.00,9,提现,30,000.00,贷,40 000.00,4,160 000.00,13,汇入,2 000.00,贷,42 000.00,8,336 000.00,20,结息,贷,42 000.00,92,4,876 000.00,21,利息转存,97.52,贷,42 097.25,第二季度应付利息数,应付利息数,= 4,876,000.00 (0.72%360）= 97.52（,元）,借：利息支出,贷：吸收存款,XX,单位活期存款户,三、定期存款利息的计算,1,、单位定期存款利息的计算,利息计算采取,利随本清,的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。,存期按对年、对月、对日计算，对,年按,360,天；对月按,30,天,。,存期内利率调整，都按存款,存入日,挂牌公告的,定期存款利率,计息，不分段计息。,逾期与提前支取,按照权责发生制原则的要求，银行对单位定期存款应,按月,计算应付利息。,例 某公司与,2010,年,2,月,1,日存入,200 000,元半年期定期存款，月利率为,。,（,1,）公司于,2010,年,8,月,1,日到期支取,利息,=200 000,6,=4 320,（元）,借：吸收存款,XX,单位定期存款户,200 000,利息支出,4 320,贷：吸收存款,XX,单位活期存款户,204 320,（,2,）公司于,2010,年,4,月,12,日提前支取该定期存款中的,80 000,元，当日挂牌公告的活期存款年利率为,0.72%,。,利息,=80 000,70,（,0.72%,360,）,=112,（元）,借：吸收存款,XX,单位定期存款户,80 000,利息支出,定期存款提前利息,112,贷：吸收存款,XX,单位活期存款户,80 112,该定期存款中剩余的,120 000,元按原存期开具新的证实书，到期支取,。,则,2010,年,8,月,1,日到期支取时,利息,=120 000,6=2 592,（元）,借：吸收存款,XX,单位定期存款户,120 000,利息支出,定期存款利息户,2 592,贷：吸收存款,XX,单位活期存款户,122 592,（,3,）公司于,8,月,21,日来行支取，支取日挂牌公告的活期存款,年利率为,0.72%,。,到期定期利息,=200 000,6=4 320,（元）,逾期活期利息,=,(200 000+4 320)20(0.72%360),（元）,借：吸收存款,XX,单位定期存款户,200 000,利息支出,贷：吸收存款,XX,单位活期存款户,2,、个人定期存款利息的计算,（,1,）整存整取利息的计算,与单位定期利息的计算相类似。,开户,：,借：库存现金,贷：吸收存款,定期储蓄存款整存整取户,到期支取：,借：吸收存款,定期储蓄存款整存整取户,利息支出,定期储蓄利息支出户,贷：库存现金,（,2,）零存整取利息的计算,通常采用,固定基数计息法,和,月积数计息法,两种方法。,固定基数法,以每月存入,一元,，存满所定期限，到期按规定利率计算出应支付的利息作为期数，然后再乘以每月固定金额。,适用范围：,每月存入固定金额、,中途无漏存,应付利息,=,每月固定存储金额,每元存款到期利息,每元存款到期利息,=1,元,累计存储月数,月利率,累计存储月数,=,（,1+,存储月数）,存储月数,2,例 储户李冰于,2010,年,4,月,8,日来银行办理零存整取定期储蓄存款业务，每月存入,1 000,元，存期,1,年，本档月利率为,。,每元存款到期利息,=1,（,1+12,）,122,（元）,利息,=1 000,（元）,借：吸收存款,定期储蓄存款,零存整取李冰户,12 000,利息支出,定期储蓄利息支出户,贷：库存现金,月积数法,根据分户账上,每月余额,，求出支取时该分户的,累计余额,（即累计月积数），然后再乘以月利率。,适用范围：存期内,有漏存,，全存,无漏存,利息,=,累计存款月余额,月利率,累计存款月余额,=,每月存款储额,(1+,存储月数,),存储月数,2-,漏存存期,漏存存期,=,预定所存次数,+1-,漏存期次,（,3,）存本取息利息的计算,先根据,整存整取,储蓄利息计算方法，计算出应付利息总数，然后再根据支取利息的次数，算出每次应付利息数。,每次支取利息数,=,本金,存期,利率,支取利息次数,例 储户刘丽于,2010,年,3,月,10,日来银行办理存本取息定期,储蓄存款业务，存入本金,100 000,元，存期,1,年，月利率为,，每,3,个月支取一次利息。,每次支取利息数,=,（,100 000,12,）,（元）,每次支取利息时：,借：利息支出,定期储蓄利息支出户,贷：库存现金,2011,年,3,月,10,日存单到期时：,借：吸收存款,定期储蓄存款,存本取息刘丽户,100 000,利息支出,定期储蓄利息支出户,贷：库存现金,（,4,）整存零取利息的计算,本金平均值,=,（全部本金,+,每期支取本金数）,2,到期应付利息,=,本金平均值,存期,利率,例 储户赵云于,2010,年,3,月,1,日来银行办理整存零取定期储蓄存款业务，存入本金,60 000,元，存期,1,年，每,3,个月支取一次，月利率为,。,每次支取本金时：,借：吸收存款,定期储蓄存款,整存零取赵云户,15 000,贷：库存现金,15 000,2011,年,3,月,1,日，存单到期时，利息计算,利息,=,（,60 000+15 000,)212,（元）,借：吸收存款,定期储蓄存款,整存零取赵云户,15 000,利息支出,定期储蓄利息支出户,贷：库存现金,