审计案例 华兴公司风险评估

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1,案例分析,一,.,针对注册会计师所了解的华兴公司经营及其所处环境状况，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能存在,重大错报风险,。,如果认为可能存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于,财务报表层次,还是,认定层次,。,如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。,2,案例分析,重大错报风险,：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，审计师应当从财务报表和各类交易、账户余额和列报认定两个层次考虑财务报表的重大错报。,3,1、,案例分析,事项序号,是否存在重大错报风险（是or不是）,理由,重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次,交易或账户名称和认定,1,是,销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多记销售收入。,认定层次,营业收入（发生）、应收账款（存在）,4,2、,案例分析,事项序号,是否存在重大错报风险（是or不是）,理由,重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次,交易或账户名称和认定,2,是,关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险,财务报表层次,-,5,3、,案例分析,事项序号,是否存在重大错报风险（是or不是）,理由,重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次,交易或账户名称和认定,3,是,c产品在2009年的毛利率为8.1%，在2010年4月价格下调10%后，c产品的可变现净值小于成本，可能高估了存货成本,认定层次,存货（计价）、,资产减值损失（发生）,6,4、,案例分析,事项序号,是否存在重大错报风险（是or不是）,理由,重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次,交易或账户名称和认定,4,是,2010年的产品总销售大于2009年，并且运输单价平均上升了15%，但是运输费用只上升了4.3%，可能低估了2010年的运费；2010年运费没有大的变化，表明可能销量变化不大，可能高估销售收入,认定层次,销售费用（完整性）、,应付账款（完整性）、,营业收入（发生）、应收账款（存在）,7,5、,案例分析,事项序号,是否存在重大错报风险（是or不是）,理由,重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次,交易或账户名称和认定,5,否,-,-,-,8,6、,案例分析,事项序号,是否存在重大错报风险（是or不是）,理由,重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次,交易或账户名称和认定,6,是,工程7月完工，但资本化了10个月的利息支出，可能高估了固定资产成本，低估了2010年的财务费用,认定层次,固定资产（计价）、财务费用（完整性）,9,案例分析,二、针对注册会计师所了解的华兴公司有关销售与收款循环的控制情况，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定有关。,假定不考虑其他条件，请逐项指出上述控制在设计上是否存在缺陷。,如果存在缺陷，请分别指出并简要说明理由，提出改进建议。,10,案例分析,内部控制事项,交易,/,账户,认定,（,1,）,营业收入、应收账款,存在、发生,（,2,）,营业收入、应收账款,完整性、发生,11,案例分析,内部控制事项,没有缺陷,/,有缺陷（具体描述）,缺陷理由,改进建议,（,1,）,应收账款赊销的审批控制没有形成；没有根据商品价目表开发票,赊销要经过专门部门的审批，开票要结合商品价目表,设立专门的赊销审批部门，结算部门开发票时要结合价目表确定售价的合理性在开具发票,（,2,）,会计部门人员没有生成和阅读专门报告的权限,如果会计部门人员不拥有生成和阅读报告的权限，则无法及时识别可能存在的差异并及时的进行账务处理,建议给会计部门人员授权，给予其生成和阅读专门报告的权限,12,案例分析,三、假定不考虑其他条件，请判断华兴公司的销售与收款循环的控制对预防或发现认定层次重大错报风险是否有效。,如果有效，请指出认定层次重大错报风险的控制与识别的对应关系，并简要说明理由。,13,案例分析,理由：通过自动化系统自动登记收入帐可以降低收入高估的错报风险，同时结合月末的检查程序可降低低估收入的风险。,针对资料一的第2项，资料二的第（1）、（2）两项未能大会能够防止和发现重大错报风险,针对资料一的第3项，资料二的第（2）项不可以防止重大错报风险,14,案例分析,(1),第,7,页的,1,和第,8,页的（,1,）、（,2,）都能够防止和发现重大错报风险,15,案例分析,针对资料一的第4项，资料二的第（2）项可以防止和发现重大错报风险。通过发货单订单发票等的核对，可以发现运费的计算是否准确，一次降低错报风险。,针对资料一的第5、6项，资料二的第（1）、（2）两项不大适用，因为其主要是针对收入问题。,16,案例分析,四、结合本案例讨论注册会计师应当如何了解和评价被审单位的经营及其所处环境状况,17,案例分析,应当从下列方面了解被审计单位及其环境：,(1),行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素,;,(2),被审计单位的性质,;,(3),被审计单位对会计政策的选择和运用,;,(4),被审计单位的目标、战略以及相关经营风险,;,(5),被审计单位财务业绩的衡量和评价,;,(6),被审计单位的内部控制。课本,64-67,18,案例分析,五、结合本案例，针对识别出的认定层次的重大错报风险，注册会计师应当如何应对,采取检查有关明细账，及发货单、订单等手段，必要时要进行函证。,19,案例分析,谢谢观赏,20,