货币资金管理--库存现金

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 货币资金,第一节货币资金管理,第二节库存现金,第三节银行存款,第四节其他货币资金,第一节 货币资金管理,一、货币资金的内容及其特点,内容：库存现金、银行存款、其他货币资金,特点：1.流动性强,2.与其他经济业务的联系广泛,3.国家的宏观管理要求严格,二、货币资金管理的意义,三、货币资金的控制,第二节 库存现金,一、库存现金的管理与控制,（一）库存现金控制的基本原则,目的,：防止差错和舞弊行为,原则,：1.库存现金的收付应该尽量通过银行结算 （不准坐支）,2.建立内部监督制度和稽核制度,3.贯彻“九不准”的规定,（二） 现金收入的控制,现金收入应遵循的原则是：职能分开、责任明确、加强监督。,（三） 现金支出的控制,（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；（6）出差人员必需随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,多选题：下列各项经济业务中，可以用现金结算的有（）。,A、支付离退休人员工资B、企业职工出差预借差旅费2000元,C、购买办公用品280元D、向农村合作社收购物资20000元,ABC,（四）库存现金的控制,1. 库存现金的限额（一般不超过企业3天的日常零星开支，最多不超过15天。）,2.实行日清月结制度,3.加强内部审计,二、库存现金的会计处理,（一）库存现金,1、帐户设置：,“库存现金”，资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。,2、 收入核算：,从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金”，贷记有关帐户。,3、支出核算：,预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发生现金支出时，贷记“库存现金”，借记有关帐户。,4、 现金日记帐：,序时核算，做到日清日结，帐款相符。,5、 库存现金的清查：,实地盘点法，填列“库存现金清查报告表”。,帐户设置：设立“待处理财产损益待处理流动资产损溢”帐户核算现金溢缺。,帐务处理：发生现金长、短款时，借记或贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，对应贷记或借记“库存现金”帐户。,库存现金,待处理财产损溢待处理流动资产损溢,其他应收款,按实际短缺的金额,由责任者赔偿部分,管理费用,按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额,现金短缺账务处理图：,其他应付款,待处理财产损溢待处理流动资产损溢,库存现金,按应支付给有关人员或单位的部分,按实际涨余的金额,营业外收入,按实际涨余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额,现金溢余账务处理图：,（三）备用金,1、定义（P23）,2、帐户设置：,单独设置“备用金”帐户或作为“其他应收款”的二级科目。,3、备用金核算：,分为定额管理、非定额管理两种模式。,1）非定额管理,领用时：借：备用金 报销时：借：管理费用等 收回时：借：库存现金,贷：库存现金 贷：备用金 贷：备用金,2）定额管理,领用时：借：备用金 报销时：借：管理费用,贷：库存现金 贷：库存现金,例1：企业备用金实行定额管理，生产车间报销日常管理支出3000元，行政部门报销日常管理支出2000元。,例2：企业备用金实行定额管理，出差人员江明报销差旅费3000元。,例3：企业备用金实行非定额管理，出差人员江明报销差旅费3000元、企业补付现金500元。,解：,例1,借：制造费用 3000 ( 生产车间报销日常管理支出 )管理费用 2000 ( 行政部门报销日常管理支出 ) 贷：库存现金 5000,例2、,借： 管理费用 3000 贷：库存现金 3000,例3、,借： 管理费用 3000 贷：现金 500 备用金 2500,第三节 银行存款,一、银行存款管理与控制,1、概念：企业存放与银行以及其他金融机构的货币资金；,2、企业应开设账户：,基本存款户,-企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。,一般存款户,-转账结算和现金缴存，但不能支取现金。,临时存款户,-因临时经营活动需要开立的账户，可转账及办理现金收付。,专用存款户,-因特殊用途而开立的账户，企业的销货款不得转入。,二、银行存款的会计处理,1.账户设置,通过“银行存款”账户进行核算。,2.账务处理,收款时：借：银行存款 贷：相关科目,付款时：借：相关科目 贷：银行存款,3.日记账（p28）,根据收付凭证及其他有关原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应结出账面余额。,三、企业与银行账户的核对,企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。,1.未达账项的类型,“未达账项”是指收付款结算凭证在企业与银行之间传递时，由于时间上的不一致导致一方已经入账而另一方尚未入账的款项。,发生未达账项的具体情况有四种：,一、是企业已收款入账，银行尚未收款入账；,二、是企业已付款入账，银行尚未付款入账；,三、是银行已收款入账，企业尚未收款入账；,四、是银行已付款入账，企业尚未付款入账。,2.调节方法,有余额调节法和差额调节法两种，常用的是补记式余额调节法：,企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项,3.银行存款余额调节表,在清查银行存款时，如出现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后，双方余额如相等 ， 一般说明双方记账没有错误；双方余额如不相等 记账有差错，需进一步查对，找出原因，更正错误记录。,项 目,金额,项 目,金 额,企业账面余额,银行对账单余额,加：银行已收，企业未收,减：银行已付，企业未付,加：企业已收，银行未收,减：企业已付，银行未付,调节后账面余额,调节后账面余额,注意：“银行存款余额调节表”主要用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无须作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。,四、,银行支付结算方式,目前可以采用的支付结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款,（一）银行汇票,适用范围：同城、异地结算；,适用于现款交易。,种类：一般用于转账，填明“现金”字样的也可用于支取现金,付款期限：自出票日起1个月,规定：无金额起点限制、一律记名、允许背书转让,特点：票随人到，兑现性强，余款自动退回。,（二）银行本票,适用范围：同一票据交换区域,种类：定额和不定额。定额分为：1000元、5000元、10000元和50000元。,付款期限：自出票日起最长不超过2个月,规定：可以用于转账，填明“现金”字样的也可用于支取现金,一律记名、允许背书转让,特点：见票即付款，信誉高、支付功能强,（三）商业汇票,适用范围：适用于同城、异地结算；具有真实的,交易关系或债权债务关系,种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票,使用商业汇票方式进行结算时，必须通过“应收票据”科目核算,付款期限：最长不超过6个月,规定：记名、允许背书转让、符合条件可以向银行,申请贴现,特点：融资与结算相结合,（四）支票,适用范围：同一票据交换区域,种类：现金支票、转账支票和普通支票,三者的区别：现金支票可以取现也可以办理转账；转账支票只能用于转账；普通支票既可以取现也可以转账，但划线支票只能转账不能取现,付款期限：自出票日起10天,规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制,特点：手续简便、灵活、银行见票即付,（五）信用卡,种类,(,按使用对象分,),单位卡,个人卡,种类,(按信誉等级分),金卡,普通卡,(六) 汇兑,适用范围：异地,种类：信汇和电汇,特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速,(七)托收承付,适用范围：异地,适用的企业：国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。,适用的业务：必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。,注：代销、寄销、赊销商品的款项不得托收承付结算。,(八)委托收款,适用范围：同城、异地结算,种类： 邮寄和电报,多选：下列属于货币资金的有（ ）,A.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款D.商业汇票,答案:ABC,第四节 其他货币资金,一、其他货币资金的内容及其管理,内容：除现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。,二、其他货币资金的会计处理,取得各种其他货币资金时，必须从银行付出款项,借：其他货币资金,贷：银行存款,用这些其他资金购买商品或支付费用时,借：在途物资,应交税费应交增值税（进项税额）,管理费用,交易性金融资产,贷：其他货币资金,下列各项中 ， 不通过其他货币 资金账户 核算的是 ( )。,A.银行汇票存款 B.备用金,C. 信用卡存款 D信用保证金存款,答案：B,