企业会计制度设计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,P,o,w,e,r,B,a,r,中国专业,PPT,设计交流论坛,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,安徽财经大学会计学院,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,会计制度设计,1,第一章 会计制度设计总论,主讲：杜建菊,第二章 会计工作组织制度的设计,本章学习提示,会计工作的组织和管理是充分发挥会计职能作用、完成会计任务的基本保障，是会计工作顺利开展的必要前提。因此设计一套行之有效的会计工作组织制度就显得尤为重要。本章阐述了会计工作组织设计的意义、原则，从会计机构设置、会计人员配备、会计岗位职责等方面介绍了会计工作组织的主要问题及相关规定。,本章重难点是会计组织机构的设置形式、企业具体环境下组织机构的设计。,2024/9/19,3,第一节 会计工作组织制度的内容,一、组织会计工作的意义,1,、科学的组织会计工作，有利于建立最优化的会计组织运行机制，提高会计工作的效率,2,、科学的组织会计工作，可以确保会计工作与其他经济管理工作协调一致，确保会计工作的科学化、有序化,3,、科学的组织会计工作，可加强各单位内部的经济责任制,2024/9/19,4,第一节 会计工作组织制度的内容,二、组织会计工作应遵循的要求,1,、组织会计工作既要符合国家对会计工作的统一要求，又要适应各单位生产经营的特点,例如，在准则规定范围内增设或合并会计科目,合并：应收账款和预收账款合并。,增设：待摊费用科目，期末？,新准则下，如果有确属需要待摊的，符合资产确认条件的支出，可增设待摊费用或类似科目核算；财务报表列报时，根据其业务性质并入适当的报表项目，并在附注中披露,2024/9/19,5,第一节 会计工作组织制度的内容,二、组织会计工作应遵循的要求,3,、组织会计工作既要保证贯彻整个单位的经济责任制，又要建立会计工作的责任制度,例如，总会计师的责任,2024/9/19,6,第一节 会计工作组织制度的内容,三、会计工作组织制度的内容,2024/9/19,7,第二节 会计组织机构的设计,会计基础工作规范,第二章 会计机构和会计人员,第十一条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。 会计工作岗位一般可分为：,会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。,2024/9/19,8,第二节 会计组织机构的设计,会计基础工作规范,第二章 会计机构和会计人员,第一节 会计机构设置和会计人员配备,第十二条 会计工作岗位，可以,一人一岗、一人多岗或者一岗多人,。但出纳人员不得兼管,审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作,。,第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行,轮换,。,2024/9/19,9,第二节 会计组织机构的设计,会计基础工作规范,第二章 会计机构和会计人员,第十五条 各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚 持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和,物质的奖励,。,第二节 会计人员职业道德（略）,第三节 会计工作交接（略）,2024/9/19,10,第二节 会计组织机构的设计,一、会计组织机构设计的原则,1,、与企业业务类型与规模相适应,部,处,科,室,2,、会计组织机构内部岗位责任制应明确具体,总会计师,会计主管,会计员,2024/9/19,11,第二节 会计组织机构的设计,一、会计组织机构设计的原则,3,、提高工作效率,会计机构繁简相宜、会计信息的成本原则,4,、与企业各职能部门进行有机协调,采购、仓储、生产、销售、人事,财会管理是核心！,2024/9/19,12,生产,销售订单,销售,现金,市场,融资,采购,产品研发,应收帐款,应付帐款,投资,管理一家企业就是管理资本周转！,2024/9/19,13,第二节 会计组织机构的设计,二、会计组织机构的设置形式,1,、会计机构和财务机构,分设？,合设？,2024/9/19,14,第二节 会计组织机构的设计,合设背景：计划经济体制,分设趋势：市场化、新业务、不确定性,分设的理由？会计工作,V.S.,财务管理,2024/9/19,15,2024/9/19,16,第二节 会计组织机构的设计,总而言之：,财务管理是在一定的整体目标下，关于资金的规划、筹集、投资、运营、分配和分析的决策体系。,会计工作是以货币为主要计量单位，采用专门方法，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种信息管理活动。,2024/9/19,17,第二节 会计组织机构的设计,中小型企业合设,大型企业和企业集团分设,我国绝大多数企业将会计机构和财务机构合设,2024/9/19,18,2024/9/19,19,小知识,CFO,、总会计师与财务总监之差异,总会计师的尴尬？,抑或是,总会计师条例,的尴尬？,2024/9/19,20,第二节 会计组织机构的设计,2,、会计机构的集中与分级,2024/9/19,21,第二节 会计组织机构的设计,例如，成本会计核算机构的集中和分散,2024/9/19,22,第二节 会计组织机构的设计,3,、具体环境下组织机构的设计,集团公司会计组织机构设计,大中企业会计组织机构设计,小型企业会计组织机构设计,2024/9/19,23,大中型企业总会计师责任职下的会计机构设置形式之一,2024/9/19,24,案例讨论,宝钢集团上海联合公司财务管理模式：,集中统一,总公司对投资控股的三个贸易型公司的财务管理业务实行集中管理，子公司的财务人员由总公司财务部派驻。做到：,1,、统一规划筹集资金，操作运用资金；,2,、统一审定对外投资、统一核算盈亏；,3,、统一负责缴纳税金；,4,、统一对外报送会计信息；,5,、统一管理子公司的银行账号、空白银行票据；,6,、子公司所有对外采购、销售等收支业务一律使用银行票据，子公司人员借款（备用金）统一在公司财务部办理。,2024/9/19,25,7,、制定总公司与子公司明确的业务界面分工细则，保证业务分工明确、接口界面清晰、核算资料规范、交接手续清楚。包括在资金管理、收付款、库存管理、会计报告、纳税申报等各方面。,例如在资金管理、库存管理和会计报告方面的分工和界面。,2024/9/19,26,业务分工界面,财务业务,总公司财务业务,子公司财务业务,资金管理,根据子公司下月资金使用计划编制资金收支计划表,负责资金融通和调度，确保子公司资金使用,计算子公司每月资金占用成本、监督其资金运用,每月末,10,天前提出下月资金收支计划,非计划用款，数额较大，应提前,2-3,周通知总部,根据资金使用计划利用好资金,库存管理,每月进行核对库存商品账和子公司的收发存月报表,督促配合子公司每半年一次的盘点工作,建立商品出入库台账，健全出入库手续,每月编制收发存月报表，,26,日交总部负责盘点,2024/9/19,27,业务分工界面,财务业务,总公司财务业务,子公司财务业务,会计结算与会计报告,负责全部会计核算工作,编制月报表初稿，并反馈给子公司核对,编制并上报合并报表,提供各子公司分析资料,配合作好会计核算和分析工作,编制子公司内部管理报表和分析工作,确认总部财务月报中有关经营的数据,2024/9/19,28,思想者,集中管理的优势？,集中管理的保证？,现代信息技术对集中管理有何种影响？,集中管理中的会计人员岗位应当怎样设置？,2024/9/19,29,第三节 会计工作岗位职责设计及会计人员配备,会计工作基础规范,对会计工作岗位设置规定了基本和示范性的要求。,第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。,第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。,2024/9/19,30,第三节 会计工作岗位职责设计及会计人员配备,一、会计核算科岗位职责设计,以总会计师体制下的大中型企业为例,1,、,采购和应付账款组,2,、,销售和应收账款组,3,、工资组,4,、,出纳组,5,、,总账和报表组,6,、,主管和稽核组,2024/9/19,31,采购业务核算岗位职责：,主要负责记录和监督采购业务；,审核采购业务的原始凭证和采购计划，合同是否经过供应部门和主管领导的批准；,审核材料入库手续是否完备；,根据原始凭证编制记账凭证；,登记应付账款明细账；,核算材料采购成本；,按照合同规定支付货款；,定期组织材料仓库盘点实物；,核对材料总账和明细账；,核对账实是否相符。,返回,2024/9/19,32,销售业务核算岗位职责：,主要负责反映和监督销售货物；,审核发票账单的真实性、准确性；,登记应收账款明细账；,催收本单位欠款，建立账龄分析表；,处理坏账损失业务；,核对产品总账和明细账；,并检查产成品是否相符。,返回,2024/9/19,33,出纳岗位职责：,主要负责现金收付业务；,登记库存现金、银行存款等日记账；,保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印鉴；,核对银行存款余额；,保证库存现金账余额与库存现金相符。,返回,2024/9/19,34,总账报表岗位职责：,主要办理记账凭证汇总；,总账登记；,成本核算及有关生产费用账户的登记；,成本分析；,所有者权益账户的登记；,固定资产增减业务及建设投资业务；,固定资产折旧计算和计提；,外部和内部会计报表的编制,。,返回,2024/9/19,35,主管及稽核岗位主要负责全部会计核算和内部稽核工作，具体职责是：,组织制定会计制度并监督执行；,贯彻国家财经政策和会计法规；,组织编制成本计划、成本分析、考核；,审核对外报表；,参与经济活动分析；,审核会计凭证；,组织实施会计电算化；,会计档案管理；,会计人员业务学习；,业务协调等。,返回,2024/9/19,36,仓库核算组岗位的责任：,建立具体仓库存货核算办法，制定各种存货目录。,负责各种存货的明细核算，正确计价，定期对账，保证账账、账实相符。,负责常用存货的仓储、支领工作，做到存放整齐、支领手续齐全。,检查各项存货计划执行情况，及时反映储存情况及存货问题。,按规定进行清查盘点，保证账实相符，编制存货盘点表，认真查明盘盈、盘亏的原因。,保存好统计资料和一切原始计录。,2024/9/19,37,第三节 会计工作岗位职责设计及会计人员配备,二、会计人员的配备,（一）会计人员的职责,1,、进行会计核算。,2,、实行会计监督。,3,、拟定单位办理会计事务的具体办法。,4,、参与制定经济计划、业务计划、考核、分析预算和财务计划的执行。,5,、办理其他会计事项。,2024/9/19,38,第三节 会计工作岗位职责设计及会计人员配备,（二）会计人员的主要权限,1,、有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家财政纪律和财务会计制度，如有违反，会计人员有权拒绝付款，拒绝报销和拒绝执行，并向本单位领导人报告，对于弄虚作假，营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，会计人员必须坚持,拒绝执行,，并向本单位领导人或上级机关、财政部门报告。,2,、有权参与本单位编制计划，制定定额、签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议和业务会议，了解企业生产经营情况，并提出建议。,3,、有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财务保管、收发、计量、检验等情况。,2024/9/19,39,第三节 会计工作岗位职责设计及会计人员配备,（三）会计人员的任职要求,会计基础工作规范,对此提出了三方面的要求。,一是要持有会计证，即会计从业资格证书。,会计法,第三十八条第一款规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”持证者才能上岗，这既是对用人单位的要求，也是对用人单位利益的保护。因为用人单位一般难以对拟聘用的会计人员的专业素质进行考核；同时，对已经持证的人员来说，这项规定在一定程度上保护了他们的工作权利。而对希望从事会计工作但尚不具备条件的人员来说，这项规定为他们确立了努力的方向。,2024/9/19,40,第三节 会计工作岗位职责设计及会计人员配备,（三）会计人员的任职要求,会计基础工作规范,对此提出了三方面的要求。,二是应具备必要的专业知识、专业技能和良好的职业道德。,会计基础工作规范,第十四条规定：“会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。”这是对会计人员最基本的要求。至于如何考核和确认会计人员的专业知识和业务技能，从目前来说，主要是通过设置会计专业职务和会计专业技术资格考试来进行的。,2024/9/19,41,第三节 会计工作岗位职责设计及会计人员配备,（三）会计人员的任职要求,三是要按照规定参加会计业务培训。,会计基础工作规范,第十四条规定：“会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。”这是因为，受我国会计学历教育规模的限制，目前会计人员中具备规定学历的比例还不高，要使会计人员具备必要的政治和业务素质，进行在职培训是重要途径之一。此外，即使是具备了规定学历的，也还有知识更新的问题，有适应法律的、经济的、政治的或者是技术上新的要求的问题，这些只有通过在职培训才能解决。一般说来，会计人员大多是认识到这一点的，在这个问题上，需要强调的是单位的支持。,会计基础工作规范,第十四条还作了进一步有针对性的规定：“各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。”这是对会计人员的关心和爱护，也是与各单位的根本利益一致的。,2024/9/19,42,第三节 会计工作岗位职责设计及会计人员配备,（三）会计人员的任职要求,除此之外，会计人员配备还必须按照有关内部控制的要求，实行,回避制度,。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管；会计机构负责人、会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。即使是小型企业在合并设岗，实行一人多岗时，一些不相容职务的岗位也不得合并，以免造成人为错弊。,2024/9/19,43,第三节 会计工作岗位职责设计及会计人员配备,(,四）会计人员的任免,中华人民共和国会计法,第二十三条规定：“会计人员按照干部管理权限的规定任免，企业事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的任免并应经过上级主管单位同意。会计人员忠于职守，坚持原则，受到错误处理的，上级主管单位应当责成所在单位予以纠正；玩忽职守，丧失原则，不宜担任会计工作的，上级主管单位应当责成所在单位予以撤换”,2024/9/19,44,第四节 会计档案管理设计,一、会计档案的范围,1,、,会计凭证类,2,、会计账簿类,3,、财务报告类,4,、其他类,2024/9/19,45,第四节 会计档案管理设计,二、会计档案立卷与归档制度的设计,1,、整理立卷的时间,2,、整理立卷的方法,3,、会计凭证的装订制度,4,、会计账簿的装订制度,5,、会计报表的装订,2024/9/19,46,第四节 会计档案管理设计,三、会计档案的保管制度,对已经形成的会计档案的会计资料应当进行科学管理，严格执行安全和保密制度。做到会计档案完好无缺、不丢失、不破损、不腐烂、不被虫蛀；会计档案不超过规定的传递范围。,对当年形成的会计档案年度终了后，可暂存财务部门一年。,2024/9/19,47,2024/9/19,48,第四节 会计档案管理设计,四、会计档案的借阅制度,根据,1998,年,8,月,21,日财政部、国家档案局发布的,会计档案管理办法,中的有关规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。,2024/9/19,49,第四节 会计档案管理设计,五、会计档案的销毁制度,会计档案保管期满，需要销毁时，应当按照规定程序进行销毁。,（一）提出销毁意见,（二）审核批准,（三）监销要求,（四）监销鉴证,2024/9/19,50,第四节 会计档案管理设计,六、会计人员工作交接,会计法,第四十一条 会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。,一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。,2024/9/19,51,第四节 会计档案管理设计,（一）需要办理会计工作交接的情形,1,、临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的。,2,、临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时。,3,、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接。,2024/9/19,52,第四节 会计档案管理设计,（二）办理企业会计人员工作交接程序具体步骤如下：,会计工作交接前的准备。 企业会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：,1,、已经受理的经济业务还没有填制会计凭证的应当将会计凭证填制完毕。,2,、尚未登记的会计账目应当登记完成，结算出余额，并且在最后一笔余额后面加盖上经办人的印章。,2024/9/19,53,第四节 会计档案管理设计,3,、,整理好准备移交的各项会计资料，对未了会计事项和遗留财务问题要写出书面说明材料。,4,、编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料、物品等等内容；实行会计电算化的企业，从事该项工作的会计移交人员应在会计移交清册上列明会计软件存放位置，类别及会计软件密码、会计软件数据盘、磁带等内容。,5,、会计主管人员或会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员清楚说明。,2024/9/19,54,第四节 会计档案管理设计,移交物品的点收。 会计移交人员离职之前，必须将本人经手的会计工作，在规定的期限内，全部向会计接管人员移交清楚。会计接管人员应认真按照会计移交清册逐项点收。具体要求如下：,1,、现金要根据会计记账簿记录的余额进行当面点交，不得短缺，会计接替人员发现库存现金与会计记账薄上面的余额不一致或出现“白条抵库”现象时，会计移交人员在规定期限内负责查清处理。,2,、有价证券的数量要与会计记账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。,2024/9/19,55,第四节 会计档案管理设计,3,、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由会计移交人员负责。,4,、银行存款账户的余额要与银行对账单核对相符，如果有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节至相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要的财产实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。,5,、公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清,6,、实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接签字确认。,2024/9/19,56,第四节 会计档案管理设计,专人负责监交工作。 为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交工作。会计移交清册应当经过,监交人员审查和签名、盖章,，作为交接双方明确责任的证明。,2024/9/19,57,第四节 会计档案管理设计,交接工作后续事件：,1,、会计工作交接完成之后，会计工作交接双方和会计工作监交人在会计移交清册上签名或盖章，并且英爱在会计移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方姓名、职位及监交人的职务、姓名，移交清册页数以及会计工作交接时应该注意的问题和意见等。,2,、会计工作接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接清楚，内容完整。,3,、会计移交清册一般应填制一式三份，会计工作交接双方各执一份，存档一份。,2024/9/19,58,感谢您的关注！,2024/9/19,59,