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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,经营活动审计,1,法约尔的观点（1916）：工业管理和一般管理,技术,：生产、制造、加工,商业,：购买、销售、交换,财务,：筹集、利用资金,会计,：财产清查、资产负债表、成本、统计,安全,：保护财产和人员,管理,：计划、组织、,指挥、协调（领导）、,控制,2,供产销业务审计,3,供应审计,成本审计,质量审计,营销审计,战略管理审计,人力资源管理,管理职能审计,审计内容,4,供应环节的审计,内部控制：,请购-,审批-,购买-,验收-,付款-,评估,5,供应业务,一、采购,内部控制,审计,1.采购计划的审查,2.供应商选择的审查,3.采购验收的审查,6,采购计划的审计,有吗？,合理吗？,执行情况？,对绩效的影响？,7,供应商选择的审计,列表？（如何选择供应商？评价内容？）,选择程序是否合规？,对绩效的影响？,8,供应商评价内容：,9,10,11,12,供应商审计通常不包括 （）,a.管理风格,b.工业工程,c.质量保证,d.材料管理,13,在评价一个供应商的价值时，（）在分析中是有用的？,a.财务稳定性,b.供应商的其他客户,c.管理层的品质,d.能够使用的供应商的产能,14,获得认证的供应商意味着（）,a.风险更小,b.采购者能够取消所有的检验,c.采购者能够取消所有的测试,d.取消审计,15,（）在选择卖主时不是一个主要因素,a.价格,b.质量,c.存货使用水平,d.服务,16,17,验收的审计,验收标准？,验收程序？,对效益的影响？,18,二、采购效益（绩效）审计,经济性,效率性,效果性,19,二、采购效益审计,采购价格,采购数量,采购时间,采购质量,仓储管理,20,(一)采购价格的审计,审计目标?,审计标准?,审计方法?,21,审计目标,价格的经济性,是否节约?-在保证采购物资的质量的前提下,22,审计标准,调研价格,采购部门调研结果(程序合规),审计师市场调研结果;,23,调研的原则：2/8原则,调研的方法：趋势分析法（通过市场询价、专家咨询）,24,25,26,审计方法,对比分析法:,实际价格与标准价格进行对比,分析原因,提出建议,实施阶段：合同签订前、物资采购中、物资采购后,建议：内部控制,27,（二）采购批量的审查,经济采购批量，也称最佳进货批量。,指在一定时期内进货总量不变的条件下，使采购费用和储存费用总和最小的采购批量,28,（二）采购批量的审查,(1)采购费用。是随,采购次数,变动而变动的费用，包括差旅费、业务费等。该费用与采购批量成,反比,关系，即采购批量越大，采购次数越少，从而使采购费用下降。,(2)储存费用。是随,储存量,变动而变动的费用，包括仓储费、占用资金利息费用、商品损耗费用等。该费用与采购批量成,正比,关系，因为采购批量越大，平均储存量越大，储存费用越高。,29,存货持有成本包括（）,a.储存成本,b.广告成本,c.包装成本,d.促销成本,30,（ ）不是存货的持有成本,a.发货和处理,b.财产税,c.保险税,d.折旧和陈旧,31,1、经济采购批量Q的计算,Q = 2NA 式中：N 全年总消耗量,p b A 每次采购费用,p 采购单价 b 保管费用率（%）,2、以Q作为评价被审单位现有（计划）采购批量,、并提出优化建议的标准。,例：全年需要采购甲材料5000吨，每吨2元，每次采购费25元，保管费按平均存货价值的12.5%计算,Q = 2*5000*25 = 1000吨,2*0.125,32,1、资料：某单位计划年度准备采购某原料300000公斤，每公斤成本50元，每次采购费用为1200元，保管费用率为10%，单位计划每批采购30000公斤，分10次采购。,要求：试运用经济批量评价被审计单位的采购计划安排是否恰当。,33,试用条件,(1)商品的采购需要量应当,均衡稳定,，计划期(如一年)的采购总量是一定的，并且是已知的；,(2),货源充足,，库存量不允许发生短缺；,(3)商品,单价和运费率,固定，不受采购批量大小的影响；,(4)每次的,采购费用和每单位商品的储存费用,均为常数；,(5),仓储和资金条件,等不受限制。许多日用工业品适于用经济批量法采购。因为大多数日用工业品属于常年生产、销售均匀的周转性商品。,34,经济采购批量适用于（ ）材料采购,A类,B类,C类,35,在计算经济订货批量时，审计师不需要（）数据？,a.产品销售规模,b.产品采购价格,c.产品订购的固定成本,d.产品存货的规模,36,经济订货批量数量模型的目的是（）,a.最小化安全存货,b.最小化订购成本和持有成本之和,c.最小化存货数量,d.最小化需求成本和订货成本之和,37,2、定期控制； 订购时间固定，,订购数量不固定。,1、定量控制：每次订购数量不变，,订购时间（达到订货点库存量）变化。,订货点库存量= 平均每日耗用量 * 订购时间+保险储备定额,订购量=平均每日耗用量*（订购间隔+订购时间）+保险储备定额,（三）库存控制的审查,-订购时实际库存量,38,例：某物资订购间隔为30天，订购时间（从订货,到入库所需时间）10天，每日耗用量20吨，保险,定额200吨，定货时的实际库存量450吨。,（2）定期控制：,（1）定量控制：,订购量=20（30+10）+200450=550吨,即每隔30天订货，本次订货550吨（各次不同）。,订货点量=20*10 +200=400吨,即每次定货量固定，每当库存量降至400吨时,就要订货（各次时间不同）。,39,新观点：及时生产系统（Just-in-time System，JIT）,指通过合理规划企业的产供销过程，使从原材料采购到产成品销售每个环节都能紧密衔接，减少制造过程中不增加价值的作业，减少库存，消除浪费，从而降低成本，提高产品质量，最终实现企业效益最大化,零库存？,缺点：缺货成本增加,40,如果及时采购政策在降低制造企业的完全存货成本方面是成功的，那么（ ）成本 变化最有可能发生。,a.采购成本的增加和短缺成本的下降,b.采购成本的增加和质量成本的下降,c.质量成本的增加和短缺成本的下降,d.短缺成本的增加和持有成本的下降,41,(四)采购物资质量的审计,审计目标,审计标准,审计方法,42,(五)仓储保管业务,储备定额合理性,储备计划完成情况,仓储保管的设置与管理,43,
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