基础会计学第二次讨论第九小组

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基础会计学第二次讨论,第九小组,发言人：周格格,记录人：葛光美,其他成员：陆露露,1,刚刚大学毕业的王毅决心自主创业，开办一家奶茶坊。2010年7月，王毅购买了以下设备：,冰箱2000元，封口机（手动）300元，饮水机150元，榨汁机120元，长桶、短桶各一个100元。此外，还在网吧购买了巴台匙、小摇蛊、密封罐共130元。,王毅家住在闹市区，平时客流量非常大。楼下有一个店面正在转让，考虑到店面的升值因素，王毅决定把店面买下来。但一次性付清100000元的要求让他左右为难，为此，他说服了他的亲友们投资于该企业，,他的一个姐姐和一个哥哥各投入50000元。,案例：1,2,店面准备就绪后，王毅还在一个朋友那里以优惠价购买了奶精、椰果、黑珍珠、白糖、各类茶包、以及西瓜粉、草莓粉、百香果粉、青苹果粉、菠萝粉、巧克力粉、木瓜粉，巴西情人粉、芋香粉、花生粉、花生粉、哈密瓜粉、芒果粉、绿豆沙粉、薄荷粉、水蜜桃粉等各类果粉，,共1300元的原料,，得知王毅手头比较紧，朋友允许三个月后再支付货款。,2010年8月8日，王毅的奶茶坊正式开张，由于,每杯奶茶一律定价5元,，价位较低，加上王毅很热情，生意格外红火，,仅8月8日一日就售出奶茶323杯。,要求：请以小组为单位讨论以下问题：,案例：1,3,1、冰箱2000元，封口机（手动）300元，饮水机150元，榨汁机120元，长桶、短桶各一个100元。此外，还在网吧购买了巴台匙、小遥蛊、密封罐共130元。,固定资产：102800（元）,固定资产,2800,100000,102800,(1)请为王毅的奶茶坊设置账户,4,2、他说服了他的亲友们投资于该企业，他的一个姐姐和一个哥哥各投入 50000元。,实收资本=50000+100000=105000 （元）,实收资本,100000,5000,105000,5,3、王毅还在一个朋友那里以优惠价购买了共1300元的原料，得知王毅手头比较紧，朋友允许三个月后再支付货款。,原材料：1300 （元）,原材料,1300,应付账款：1300 （元）,应付账款,1300,6,4、由于每杯奶茶一律定价5元，价位较低，加上王毅很热情，生意格外红火，仅8月8日一日就售出奶茶323杯。,主营业务收入：5323=1615,(元）,分析：主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。主营业务收入属于损益类。,主营业务收入,1615,7,分析：由于题目没有说明王毅准备投入在奶茶坊里的资金为多少，故假定库存现金为5000元,库存现金：5000 （元）,库存现金,期初余额,5000,2800,1615,期末余额 3815,8,(,2）根据案例，在所设置的账户中登记金额,实收资本,固定资产,原材料,应付账款,主营业务收入,102800,105000,1300,1300,1615,库存现金,5000,2800,3815,1615,9,(3)为王毅编制一个2010年7月31日的资产负债表,资产,负债及所有者权益,库存现金 5000,2800,2200,固定资产 100000,2800,102800,原材料 1300,负债：,应付账款 1 300,所有者权益：,实收资本 100 000,5000,105000,资产合计 106300,权益合计 106300,资产负债表,编制单位：奶茶坊 201,0,年7月31日 单位：元,10,（4)还需要知道该奶茶坊的,主,营业务成本、管理费用（王毅）、折旧、营业外支出（水电费之类的）、营业税金及附加,依据：,营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益,利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,净利润=利润总额-所得税利润,11,张欣和李翰拥有一个面包房，他们做的姜汁面包非常非常有名。他们都没有接受过会计教育，但他们认为只要在采用,复式记帐,的方法就不会出现错误了，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效。下面列示的是本月所发生的一些交易交易：,1,） 收到商品的定单，当货物发出后将收到,1000,元。,2,） 发出一份商品定单，订购价值,600,元的商品。,3,） 将货物运给顾客并收到,1000,元。,4,） 收到所定的货物并支付,600,元现金。,5,） 用现金支付银行,400,元利息。,6,） 赊购,6000,元的设备。,张欣和李翰对以上业务进行了记录，如下表：,案例二,12,资产=,负债+所有者权益,+（收入费用）,收到商品定单 1000,销售 1000,发出订购商品的定单600,存货支出 -600,现金 1000 将货物发运给顾客-1000,收到所定的商品 600,应付帐款 -600,支付现金 400,利息支出 -400,赊购设备 6000,应付帐款 6000,设备支出 -6000,13,1.交易涉及的会计要素：资产.负债.费用.收入,交易（3）涉及资产与收入；交易（4）涉及资产；交易（5）涉及资产与费用；交易（6）涉及资产与负债；交易（1）与（2）实际上还未发生，所以并不涉及会计要素。,14,1.交易涉及的会计要素：资产.负债.费用.收入,资产：是指过去的交易或事项形成的.企业拥有或控制的.预期会给企业带来经济利益的资源。,负债：是指由过去的交易或事项所形成的.预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,收入：是指企业在日常活动中形成的.会导致所有者权益增加的.与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,费用：是指企业在日常活动中形成的.会导致所有者权益减少的.与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,15,2.为上述交易编制会计会录,收到商品的定单，当货物发出后将收到1000元,。,发出一份商品定单，定购价值600元的商品。,定单：书面供货单。指买卖双方对订货数量达成一致协议后，确定供应方应向采购方提供实际应交货数量的一种书面的文件。,发出定单只是意向，不产生任何资产或负债，也不能确认任何收入和费用，因此不用做会计分录，也不能记入会计帐簿。,16,将货物运给顾客并收到1000元,借：库存现金 1000,贷：主营业务收入 1000,此交易为销售活动，一方面会使企业获得销售收入，另一方面会使企业资产增加。故应确认企业的主营业务收入和库存现金同时增加，而不是记库存商品的减少。,17,收到所定的货物并支付600元现金,借：原材料面包 600,贷：库存现金,600,该业务为采购活动，一方面会使得企业原材料增加，另一方面会使得企业库存资金减少，故属于资产要素内部项目一增一减。因已付现，故不涉及任何负债项目。,18,用现金支付银行400元的利息,借：,财务费用,400,贷：库存现金 400,赊购6000元的设备,借：固定资产设备 6000,贷：应付账款 6000,为赊购业务，一方面会使得企业的固定资产增加，另一方面会使得企业的负债增加。不涉及费用项目。,19,3.,会计核算应该采用复式记账法，这种理解是不错的。但复式记账法并不是像张山和,李翰,想象的那样。作为企业来说，确认收入、费用、资产和负债应该采用权责发生制原则。而他们的记录却违背了这些原则与方法,20,1,） 收到商品的定单，当货物发出后将收到,1000,元。,错误点：收到商品的订单，但实际交易并未完成，所以,1000,元不能计入会计账簿。,21,2） 发出一份商品定单，订购价值600元的商品。,错误点：发出定单只是一种意向，并没有取得收购商品的购货票据，不能作为资产的增加进行处理。,定单不是,原始凭证,，交易未发生,。,22,3） 将货物运给顾客并收到1000元。,错误点：按照,权责发生制,的要求应确认为本期收入，一方面反映收入增加，另一方面反映资产中的现金增加,即记录收入增加1000元，现金增加1000元,.,23,4） 收到所定的货物并支付600元现金。,错误点：,收到所定的商品并支付现金，应该是现金减少和商品增加，即一项资产增加，另一项资产减少，不步及负债,.,24,5） 用现金支付银行400元利息。,该做法正确。,25,6） 赊购6000元的设备。,错误点：设备的增加应作为资产的增加处理，不能作为费用处理。,(,会计上视为固定资产增值的所有经费支出，如房屋、机器设备的购置费，为延长设备使用年限或提高设备性能而支出的所有费用等均是。,),26,设备支出 -600,0,应付账款 6000,赊购设备 6000,利息支出 -400,支付现金 400,应付账款 -600,收到所定的商品 600,现金 1000,将货物发运给顾客 -1000,存货支出 -600,发出定购商品的订单 600,销售 1000,收到商品订单 1000,+（收入-费用）,负债+所有者权益,资产=,主营业务收入 1000,库存现金 1000,原材料 600 库存现金 -600,库存现金,-400,财务费用,400,交易未发生，不能记入会计账簿,交易未发生，不能记入会计账簿,收到所定的货物并支付现金是现金减少，商品增加。不涉及负债,应确认为收入，同时增加资产，即记录收入增加1000，库存现金增加1000。,设备作为资产，不能作为费用处理。,4,.,将记录中的错误改正,应为库存现金减少400 财务费用增加400,27,新上任的财务部部长张某提出了强化服务的要求，并制定了相应的激励政策，开了动员大会。部里的员工反应非常积极，在,2008,年下半年到,2009,年中出现了以下事例：（,1,）出纳人员自发组织微笑服务活动；（,2,）会计人员利用公司的业务学习时间，主动向生产车间工人宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利开展；（,3,）会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法；（,4,）出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术；（,5,）提出“一切满足领导需要”的服务承诺；,案例三,28,（,6,）,2008,年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标；（,7,）分析坏账形成原因，提出加强授信管理，加快货款回收的建议；,(8),出纳员小张在稽核会计生病期间主动提出兼任稽核检查工作；（,9,）针对公司经营管理不善而长年亏损的情况，创建了成本监控中心，强化成本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对措施，及时向领导反映经营管理活动情况和存在的问题；,案例三,29,（,10,）面对金融危机造成的严重的客户源萎缩情况，向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策，使公司保持了正常增长。,要求：请以小组为单位讨论以下问题： （,1,） 是否存在违背会计职业道德的事例？请加以分析，并提出改正意见。 （,2,） 上述事例分别体现了会计职业道德规范的哪些方面？,（,3,） 解释“强化服务”的内涵与关键。结合案例分析“强化服务”与其它会计职业道德规范的关系。,30,会计职业道德,（1）,爱岗敬业,。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。,（2）,诚实守信,。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。,（3）,廉洁自律,。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。,（4）,客观公正,。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。,31,会计职业道德,（5）,坚持准则,。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。,（6）,提高技能,。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。,（7）,参与管理,。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。,（8）,强化服务,。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。,32,(1)是否存在违背会计,职业道德,的事例？请加以分析，并提出改正意见。,第五条提出,“,一切满足领导需要”的服务承诺,违反了诚实守信,违反了客观公正,违反了坚持准则,改正意见：,会计人员要在内心深处树立服务意识，注重自身修养，谦虚谨慎，文明礼貌待人，正确处理部门之间、上下级之间的关系，为管理者服务，为所有者服务，为社会公众服务，为人民服务。所以应该将领导与下层人员两头抓。,33,第六条 2008年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标。,违反了客观公正。,违反了坚持准则。,违反了诚实守信,改正意见：,作为会计人员工作要踏踏实实，不弄虚作假，不欺上瞒下。应当有谨慎的态度，坚持准则，不能因为负责人的意愿而违背自己身为会计人员的合法权益。,34,第八条出纳员小张在稽核会计生病期间主动提出兼任稽核,检查工作,改正意见：,稽核会计可以办理会计工作交接，由会计主管人员指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。,违反了廉洁自律、坚持准则。,会计法在规定各单位应当建立会计机构内部稽核制度的同时，突出强调“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。”,35,(2)上述事例分别体现了会计职业道德规范的哪些方面？,（1）出纳人员自发组织微笑服务活动,强化服务,.爱岗敬业,（2）会计人员利用公司的业务学习时间，主动向生产车间工人宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利开展,提高技能,（3）会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法,提高技能,（4）出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术,提高技能,36,（7）分析坏账形成原因，提出加强授信管理加快货款回收的建议,参与管理,（8）出纳员小张在稽核会计生病期间主动提出兼任稽核检查工作,爱岗敬业,（9）针对公司经营管理不善而长年亏损的情况，创建了成本监控中心，强化成本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对措施，及时向领导反映经营管理活动情况和存在的问题,参与管理,（10）面对金融危机造成的严重的客户源萎缩情况，向公司总经理建议开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策使公司保持了正常增长。,参与管理,37,(,3)解释“强化服务”的内涵与关键。结合案例分析“强化服务”与其它会计职业道德规范的关系。,强化服务,就是指会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。关键是要强化服务意识，提高服务质量。,会计人员要树立强烈的服务意识，为管理者服务、为所有者服务、为社会公众服务、为人民服务。,强化服务的内涵是要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象，其关键在于服务意识。其他职业道德内容是对会计人员自身态度的要求，强化服务是表现在会计人员本身对他人的尊重表现，与其他,道德内容具有互补关系且密不可分，只有两者兼顾，才可以将这一职业职能发挥到极致。,38,(,3)解释“强化服务”的内涵与关键。结合案例分析“强化服务”与其它会计职业道德规范的关系。,结合资料（,1,）和（,8,）我们可以得出：强化服务和爱岗敬业的关系，资料（,5,）体现了公司对员工的服务要求，它既提高了服务质量，也让员工们忠于职守尽心尽力、爱岗敬业。,结合资料（,1,）和（,9,）、（,10,）我们可以得出：强化服务与参加管理的关系，这是公司要求员工在做好本职工作的同时，也要在公司和外界树立好会计职业的良好社会形象。,39,唐先生在毗邻财经大学的民院大街租用面积为50平方米的商业用房，开办了一间卡拉OK厅，经营自主唱歌业务。唐先生聘请小李为管理员兼记账员。该歌厅购置了一台价值500000元的高级卡拉OK设备，并添置了沙发、茶几等用具。同时，该歌厅还提供酒水、饮料等。该歌厅已经开业一年时间。,案例四,40,小李系某财经学校会计学专业毕业生，其根据该歌厅实际情况设计了一套会计科目（账户），包括固定资产房屋、固定资产卡拉OK设备、固定资产沙发等、原材料、现金、银行存款、应收账款、其他应收款、应交税费、应付账款、应付职工薪酬、其他应付款、股本唐先生、主营业务收入、管理费用、所得税费用、本年利润等。,要求：请以小组为单位讨论以下问题：,案例四,41,(1)分析、评价小李所设计的会计科目是否合理。,a.唐先生的卡拉OK厅,是租凭的商品用房，,其所有权不属于唐先生，,所以不属于固定资产，应为预付账款,和长期应付款。,b.在新的会计科目中，只有库存,现金,，而没有现金这一项。,c.,股本,是用于股份制公司，企业的投资成本。,实收资本是用于有限责任公司，合伙企业，个人独资企业的投资成本。案例中的卡拉OK是个人独资的业务，所以不应该用股本，而应该用实收资本做会计科目。,答：不合理,42,(1)分析、评价小李所设计的会计科目是否合理。,d.,不涉及到原材料,.原材料是针对本企业的生产加工活动，需要经过本企业加工后变成可以销售出去的另一个产品的物件，可分为原材料及主要材料.辅助材料.外购半成品.修理用备件.包装材料.燃料。,答：不合理,43,（2）如果你被聘请为该歌厅会计科目（账户）的设计人员，请列示所设计的会计科目（账户），并注明各会计科目（账户）所反映的具体内容。,库存现金,银行存款,应收账款-客户赊欠的唱歌或酒水费用等,其他应收款-客户的赔款等,预付账款-房租、网费等,库存商品-酒水、饮料等,固定资产卡拉ok设备、沙发、茶几等,答：一、资产类,44,短期借款-银行借款,应付账款-买进酒水的拖欠款项等,预收账款-预定位子交的押金等,应付职工薪酬-给小李及其他服务清洁人员的工资等,应交税费,其他应付款,二、负债类,45,三、所有者权益类,实收资本,本年利润,四、损益类,主营业务收入-包厢唱歌费,其他业务收入-提供酒水饮料,营业税金,所得税费用,主营业务成本,其它业务成本,46,The end,47,谢谢观赏！,48,