第一章财政学概述

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,经 济 学 院 夏飞飞,财政学,导 论,一、现实生活中的种种财政现象,二、学习对象、学习目的和学习方法,三、我国财政学建设的指导思想,一、现实中的财政现象,行政管理、国防、治安、司法和执法、基础科学、城市建设、义务教育等等,几,个,典,型,的,财,政,现,象,税收,收入地位、税种众多、功能强大,国家预算,收入、支出及其三种对比关系,国家债务,规模、种类、观念、功能等,财政透支,与货币发行的关系；通胀等,财政补贴,亏损补贴、价格补贴、财政贴息,中国改革开放以来的反周期财政政策,一、,1978,年,-1997,年以紧缩为主的财政政策,（一）,1979-1981,年的“调整、改革、整顿、提高”及双紧的财政与货币政策,（二）,1982-1988,年的经济过热和紧缩政策,（三）,1989-1992,年的治理整顿,（四）,1993-1995,年的“软着陆”,（五）,1996-1997,年的继续实施适度从紧的财政货币政策,1989-1992,年的治理整顿,1,、,1989,年,3,月,-1989,年,8,月是经济冷却降温阶段，政策的侧重点在于多管齐下压需求、整秩序，使经济降温，遏制通货膨胀，稳定经济形势；,2,、,1989,年,9,月,-1990,年,8,月是经济萎缩与萧条以及启动经济阶段，政策的侧重点在于坚持总量控制，适当调整紧缩力度，解决市场疲软、工业速度下滑过猛问题，在稳定中求经济适度发展；,3,、,1990,年,9,月,-1992,年,12,月是经济增长速度回升阶段，政策的侧重点在于保持经济的正常增长，提高经济效益，促进经济结构优化。,二、,1998,年以来的积极财政政策和稳健的货币政策,积极的财政政策是指：国家（政府）加大通过财政进行国民经济建设和投入，财政投入的领域主要设计教育，农业，还有就是关键领域，基础设施建设等,（一）,积极财政政策的经济背景,（二）积极财政政策的主要内容和措施,1,1998,年启动积极财政政策,2,1999,年加大积极财政政策的力度,3,2000,年继续实施积极财政政策,（三）,积极财政政策的效应分析,（一）积极财政政策的经济背景,1996,年中国经济“软着陆”的成功，高通胀的压力刚刚消除，随之而来的却是国民经济趋冷，国内市场出现疲软和生产过剩等新的失衡。,1997,年亚洲金融危机爆发，对我国出口产生不利影响，我国经济开始进入低谷期，需求不足成为经济中的主要矛盾，宏观景气表现为通货收缩，下岗失业人数增加。,1999,年第一季度,GDP,增长,8.3%,。,4,月份全国商品零售价格和居民消费价格分别比上年同期下降,3.5%,和,2.2%,。生产资料价格,8,月份比上年同期下降,3.28%,，比上月下降,3.73%,。导致更多的企业亏损、员工下岗。工业增加值同比增长,9.1%,，固定资产投资增长,18.1%,，社会商品零售总额增长,5.7%,增幅均大幅下降,出口同比下降,7.3%,。,1,1998,年启动积极财政政策,（,1,）定向募集,2700,亿元特种国债注入国有商业银行补充其资本金，为稳健性货币政策的实施奠定优化的资产结构基础；,（,2,）增发,1000,亿元国债定向用于公共工程建设投资，并希望由此带动,1000,亿元银行配套贷款的发放，以扩大投资需求；,（,3,）增大中央财政预算赤字规模，从,1998,年初计划的,650,亿元扩大到,1050,亿元，以加大政府支出来扩大社会需求；,（,4,）调整企业的出口退税率，以刺激出口来扩大需求；,2.1999,年加大积极财政政策的力度,（,1,）增加发行,600,亿元长期建设国债，用于扩大固定资产投资规模，加大基础设施建设，加大企业技术改造的投入力度；,（,2,）增加公职人员工资，提高国有企业下岗职工基本生活费、失业救济金和城镇居民最低生活保障费等社会保障三条线的保障水平；,（,3,）提高纺织、服装和煤炭等商品的出口退税率，出口商品综合退税率已从原来的,12.56%,提高到,15%,左右；,（,4,）扩大普通高校招生规模，,1999,年普通高校招生达到,153,万人，比上年增加,45,万人，增长,42%,；,（,5,）恢复征收利息所得税，以调节居民收入分配结构，鼓励居民增加消费需求。,3,2000,年继续实施积极财政政策,（,1,）继续发行长期建设国债，重点用于增加前两年国债资金已安排的基础设施项目的投入；采用财政贴息的方式，继续支持国有企业技术改造；加大对西部开发和生态建设的投入力度；适当增加对科技和教育基础设施的投入；,（,2,）继续落实,1999,年已经出台的调整收入分配政策。,2000,年中央财政将继续对行政事业单位增资和“三条保障线”所需资金给予适当的补助。各级地方财政也要挖掘潜力，积极筹措资金。,（,3,）加大税收政策的实施力度，暂停征收固定资产投资方向调节税，带动投资需求；进一步提高出口退税率，刺激外贸出口。,（三）积极财政政策的效应分析,积极的财政政策在“九五”后三年取得明显成效，促进了投资、消费和出口，,1998,年上半年的投资增长率仅为,12.3%,，,GDP,的增长速度为,7%,。到,1998,年第,3,季度投资增长率达到,28.2%,；第,4,季度达到,18.9%,；下半年平均为,23.5%,。,1998,年下半年,GDP,的增长速度为,8.3%,，而第,4,季度甚至达到,9%,。,1999,年第,1,季度，投资和经济增长基本承接了,1998,年第,4,季度的趋势。积极的财政政策在,1998,年和,1999,年分别拉动,GDP,增长,1.5-2,个百分点。,到,2000,年上半年，中国经济已摆脱亚洲金融危机带来的不利影响。,2000,年上半年的经济增长率为,8.2%,，积极的财政政策对上半年的经济增长拉动是,2.2,到,3.2,个百分点。,三、,2008,年以来的财政货币政策,2008,年,11,月开始，中央果断调整宏观经济政策，实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策,（一）政策,1,、扩大政府公共投资，着力加强重点建设。,主要用于农业基础设施和农村民生工程建设、保障性住房建设、教育医疗卫生等社会事业的建设，地震灾后恢复重建期间节能减排和生态建设，支持企业自主创新、技术改造和服务业发展，铁路、公路、机场和港口等基础设施建设。,2,、推进税费改革，实行结构性减税。,减轻企业和居民税收负担，合并企业所得税，扩大企业投资，增强居民消费能力，全面实施消费性增值税，减轻企业税赋，促进企业增加自主创造和技术改造的投入。,实施成品油税费改革，公平税费负担，推动节能减排，取消和停征,100,项行政事业性收费，继续执行个人所得税工薪所得减除费用标准，调高部分产品的出口退税率，取消和降低部分产品出口关税，降低证券交易印花税税率，并实行单边征收，暂免征收储蓄存款和证券交易结算资金利息所得税，降低住房交易税收等一系列税费减免政策。,3,、提高低收入人群的收入，大力促进消费需求,4,、进一步优化财政支出结构，保障和改善民生。,加大对农民的补贴，支持农业生产，加快推进农村公共事业建设，推动农村改革与发展，着力保障和改善农村人民的生活。要增加对教育、医疗卫生、社会保障、就业、保障性住房、文化等领域的投入，同时要严格控制一般性支出，进一步降低行政成本。,5,、大力支持科技创新和节能减排，推动经济结构性调整和发展方式转变，加大科技投入，促进企业加快技术改造和技术进步。,（二）财政具体政策措施,迅速出台扩大内需、促进经济增长的,十项,措施，及时制定完善了一系列“保增长、扩内需、调结构”的政策，形成了系统完整的促进经济平稳较快增长的一揽子计划。具体而言，,4,万亿元,经济刺激计划推动投资快速增长,;,大规模减税、“家电下乡”及改善民生等政策刺激消费需求，效果显著,;,适度宽松的货币政策保证了市场流动性，刺激了信贷,;,经济结构调整力度加大，发展势头趋好。,（三）,2009,年中国经济形势主要特点,：,一是经济增长前低后高，快速企稳超过市场预期，从,2008,年年末至今，经济又有“,V”,型复苏的迹象,;,二是经济企稳回升主要靠投资拉动，消费出现可喜变化,;,三是商品价格水平低位徘徊，资产价格回升较快,;,四是失业情况总体得到改善，农民工就业形势迅速好转,;,五是出口低位维稳，初现复苏曙光,;,六是银行系统的稳定性在世界显著，为经济企稳回升奠定基础,四、启示,1,、采取什么样的财政政策，应视国情而定，不能照抄西方的经验。,2,、应加强国债项目的管理。,3,、要注意防范债务风险。,4,、财政政策与货币政策应协调配合。,二、财政学研究的问题和学习方法,财政学研究的基本问题是国民经济中“公”与“私”的分工。它研究政府适当的职能范围和运行方式。,学习方法：,（,一,）实证分析,法,（二,）规范分析,法,（一）实证分析,1.,实证分析的内容,实证分析的目的是确认事实，弄清因果关系。它要回答的问题“是什么”、“会怎样”以及“为什么”。要回答“是什么”就要弄清事实，了解政府在做什么，怎样做。,2.,实证分析方法,实证分析可以分成两种：,1,）理论实证分析：用高度抽象的方法，从一些基本假定前提通过逻辑推理导出分析结论。,2,）经验实证分析：以观察到的事实来论证因果关系。,（二）规范分析,规范分析的目的是分清是非，它回答的问题是“该怎样”。其意义在于对政府的行为做出评价。财政学中的规范理论主要以福利经济学为基础。,三、我国财政学建设的指导思想,1.,以马克思主义的基本原理为指导,马克思,毛泽东,邓小平,2.,借鉴西方财政学,约翰,梅纳德,凯恩斯,米尔顿,弗里德曼,亚当,斯密,亚当,斯密认为，国家,(,君主,),只有三个应尽的义务：一是保护社会；,二是尽可能保护社会上各个人；,三是建议并维持某些公共事业及某些公共设施。,亚当,斯密的财政论,亚当,斯密,国富论,的出版，开创了财政学的新纪元。,其主要论点包括：,(1),自由市场经济的观点。,(2),在市场优先的原则下确立国家的职责。,(3),财政活动的目标就是,“,给国家或社会提供充分的收入,使公务得以进行,.,”,(4),根据国家职责，确定了财政支出的项目和内容,国防费,司法费,公共工程和公共机关的费用,(,5),公共财政应采用税收形式取得来自,“,人民的收入,”,，同时还论述了税收的四原则，即平等、确实、便利、节省,3.,紧密结合中国的实际,4.,继承和发展,中国共产党第十五次全国代表大会明确指出：我们要一切从实际出发，而最大的实际就是中国现在处于并将长时期处于社会主义初级阶段。,第一章 财政概述,第一节 财政的概念,一、财政学研究的对象,财政学研究的对象是,政府,政府与一般实体之间的区别：,1,、规模巨大；,2,、具有法律赋予的行政权力，可以强迫其他实体服从它的意志；,3,、所拥有的资产和所取得的收入是社会公众的共同财产和收入，其支出用以满足社会公众的共同需要。,温家宝总理说：“当前摆在我们面前的主要问题是：第一，农业发展滞后，农民收入增长缓慢，已经成为制约扩大内需的一个重要因素。第二，一部分企业经营困难，建立现代企业制度将是一个长期的任务。第三，下岗和失业人口不断增加，社会保障的压力非常之大。第四，城乡发展不平衡，东西部发展不平衡，还有相当一部分地区、相当一部分人口处于贫困状态。第五，财政负担沉重，金融不良资产比例较多。”,简要分析：财政学的对象范围和研究范围是有区别的。财政学的研究对象是指国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动中存在的分配关系及发展规律。而研究范围要比对象范围宽泛得多，除对象范围外，尚包括对象范围之外的一些现象和事物。如果就温总理提出的五个问题来分析，在相当程度上都可以纳入财政学的研究范围，并从中表现出财政学的研究对象。,思考题：请分析温总理提出的上述五个问题中可以从哪些方面来认识财政学的研究对象？,二、财政的产生和发展,生产力,剩余产品,私有制,阶 级,国 家,财 政,财政产生的直接（政治）条件是,国家的产生,国 家,财政产生的根本（经济）条件是,生产力发展,生产力,财 政 的 发 展,奴隶制国家财政,生产关系的特点；,财政收支主要内容,（贡、助、彻等）,分配形式实物,之征和力役之征；,财政管理王室,收支和国家收支密,不可分。,封建制国家财政,生产关系的特点；,财政收支主要内容,（债务、专卖等）,分配形式货币,逐渐占主导地位；,财政管理分封,建国和发散管理,财政的发展（续）,资,本,主,义,财,政,1,）全部采用价值形式,税收和债务是主要收入形式,国家调控经济的重要手段,自由资本主义时期推崇自由竞争，反对国家干预。市场机制和萨伊定律： 垄断资本主义时期经济危机与国家干预。财政手段和货币手段。后凯恩斯主义对财政理论的发展。,三、财政的概念,（一）“财政”一词的来源,财政是一个古老的经济范畴，中国古代称财政为,“国用”、“国计”、“度支”、“理财”,等。并把财政管理部门成为“大农会”、“大农司”。但财政一词的出现在中文词汇中却只有百年的历史，据考证，清朝光绪,24,年，即,1898,年，在戊戍变法诏书中有,“改革财政，实行国家预算,”的条文，这是政府文件中最初起用“财政”一词。当时“财政”一词的使用，是维新派在西洋文化思想的影响下，间接从日本“进口”的，而日本则是来自英文的“,Public Finance”,一词。孙中山在辛亥革命时期宣传三民主义，曾多次应用“财政”一词，强调财政改革。民国政府成立时，主管国家收支的机构命名为“财政部”。西方国家相应的机构英文为“,Treasury”,，,其本意是金库或国库，在我国也译为“财政部”。,（二）财政概念的一般表述,财政是国家为了满足社会公共需要，对一部分社会产品进行的集中性分配。可以简称为“以国家为主体的分配”。,（三）财政的特征,1.,财政分配的主体是国家,2.,财政分配对象是国民收入,3.,财政分配目的是保证国家实现职能的需要，这种需要属于社会公共需要,四、现代西方公共财政论,1,、公共产品论的形成,:,奥地利学者萨克斯,，他首次将最基本的经济概念运用于财政问题，这就使得财政学真正成为一门经济学科。,意大利学者潘塔莱奥尼,等将公共支出与社会成员个人以消费者身份所作出的主观效用评价相联系，从而为公共产品论的创立奠定了基础。,瑞典学派的创始人威克塞尔及其学生林达尔,又将公共财政学向边际主义方向推进了一大步。,庇古,提出了崭新的外溢性理论，虽然没有将外溢性扩大到公共产品上来，但对西方公共财政论却作出了许多有价值的贡献，他对政府支出作出了转移性支出和消耗性支出的区分，对于西方公共财政学的支出理论和政策分析等，都是一个重要的贡献，而且他还运用边际效用价值论的基本原理去考察公共支出的最佳安排问题，可见他涉及到了公共产品论关于资源最佳配置的基本内容。,2,、,公共产品论的发展,1),萨缪尔森的贡献。,在,1954,年萨氏的,公共支出纯论,和次年的,公共支出论图解,两篇论文中，萨缪尔森以崭新的思路分析了公共产品的最佳供应模型问题。对林达尔模型作了更新、发展和完善，表明了公共产品论新的发展阶段的到来。他分析得出了公共产品的定义，并提出公共产品消费时的非排他性和非对抗性问题，在此基础上运用一般均衡分析方法分析了公共产品的最佳供应问题，并相应建立了萨缪尔森模型。,(2),财政社会抉择论,。,1951,年阿罗提出了著名的“阿罗不可能定律”，使社会抉择问题的研究有了较大发展。,1962,年，布坎南和塔洛克出版了,赞同的计算,一书，将集体抉择、决策原则和投票程序等问题融于一体，构成了社会抉择理论，开始形成社会抉择学派。,(3),非纯公共产品与成本一效益分析,到,20,世纪,70,年代中期开始,布坎南、奥克兰分析了拥挤性公共产品问题，德姆塞茨探讨了与公共产品非纯性有关的、在任何条件下都可由私人提供的问题。,庇古的外溢性问题作为公共产品的一种特 例，尤其是其中关于外溢成本的分析已成为环境经济学的内容。,对庇古外溢性问题的进一步研究导致,20,世纪,50,年代以后产权学派的兴起。,私人经济的成本一效益分析方法被用到公共支出安排上来，是公共产品供应问题确定的又一重大进展。,第二节 财政与经济,一、财政学与经济学,财政学以经济学为基础，又具有本质的政治经济学特性。,从其经济性的角度来讲，具有公共性，是政府为了实现其职能，提供满足社会需要的公共产品的的一种,分配活动,；,但从财政分配活动背后所体现的,生产关系,来看，又体现不同的特点。,二、财政的特殊分配关系（,一）财政收入的来源,1. C,与财政收入的关系,C,1,：耗费掉的,劳动对象的价值,一般情况下不构,成财政收入的来源,C,2,：耗费掉的固定,资产的价值折旧,可能构成财,政收入的来源,国家财政可能成为不同企业间折旧基金,使用上的调剂者；,折旧基金有一定的扩大再生产功能,经济体制决定折旧基金与财政收入的现实关系,2. V,与财政收入的关系,V,是财政分配的现实对象,其实现的主要形式是个人所得税。目前收入地位,V,的财政地位逐步上升的条件：,个人收入水平大幅度提高,个人收入差距进一步扩大,个人纳税意识进一步增强,税收征管水平进一步强化,税收体系逐步向直接税倾斜,3.M,与财政收入的关系,:,M,是剩余产品价值的货币表现社会纯收入、经济效益财政分配的主要对象,M,在财政收入中的实现形式不仅有企业所得税、企业亏损补贴等，也有绝大部分流转税,M,的财政地位说明，增加财政收入的主要选择是通过增收节支，提高经济效益,财,政,收,入,的,主,要,来,源,二、财政的特殊分配关系,(,一,),国家与国有经济单位之间的分配关系,财政分配关系主体,最难处理的分配关系,国家所有与企业本质属性的矛盾,现实选择：产权调整为主、其他方式为辅,财政 收入,缴纳者,财政支出重,要接受者,放弃国有,属性全部,区域、个,别,放弃企业,属性；机,关和事业,单位,两者有机结合：两权分离、产权多元化,(,二,),国家同非国有经济之间的分配关系,社会经济结构的变化使该分配关系愈益重要,该分配关系的处理比较简单和确定,需进一步完善之处：非国有单位要依法参与财政分配过程；国家要为非国有单位提供公平的竞争条件,(,三,),国家同行政、事业单位之间的分配,关系,共性资金单向流动性,国家同行政单,位的分配关系,全额保障,纯公共物品,否则，只能收费,权钱交易腐败,国家与事业单位的分配关系,全额保障,公共物品,适当补贴,混合物品,不提供资金,私人物品,(,四,),国家同个人之间的分配关系,财政分配关系的基础,个人作为财政收入缴纳者税收（所得税、财产税、行为税）、收费、罚金、债务等。需解决的主要问题,个人作为财政支出接受者工资性支出、社会保障支出等。建立规范、合理的工资变动机制（工资水平、工资级差、工资调整等）,(,五,),国家同农民之间的分配关系,该分配关系的重要性：农民人口多、相对贫穷等，以及农产品的特性,1.,农民对国家财政的贡献：,1,） 直接方式,农业税等，占全部税收,3%,左右,2,）间接方式, “,剪刀差”。定义。,图形,。低价销售农产品,工业品较低的工资成本和物化成本,较高的效益,财政收入,高价购买工业品,工业部门较高的销售收入,较高的效益,财政收入,2.,财政用于农业方面的支出,“剪刀差”的再分配原理,O,年份,P/V,1,工业品价格,/,价值,农产品价格,/,价值,假定经济领域只生产两种产品：工业品和农产品。随着时间的推移，工业品价格与价值比越来越大于,1,农产品价格与价值比越来越小于,1,，形成剪刀张开状,。,