库存现金新定

, , , , , ,*,湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君,中级财务会计课件,zhongjicaiwukuaiji,王莲君,经管系会计教研室,湖北大学知行学院,第,2,章 流动资产,课件制作：王莲君,主讲老师: 王莲君(副教授,湖北大学知行学院会计教研室,第一节 货币资金 银行存款, 缩短心灵的距离 人生哲理故事1,有个中年人买了一套房子，隔壁邻居是个老太太。为了,表示友好，他对老太太很客气，每天看见她总要朝她微笑，对她招手，可老太太的神情却总是霜一般的冷冽。,春天到了，家园前的草坪里,露出了红红绿绿的生机。那一天,中年人回家时，不忍心践踏那片,草坪，便绕了点路。没想到刚上,楼时，老太太微笑着迎了上来，,一番话让中年人颇感意外：我整,个冬天都在想，也有点担忧，新,来的邻居是个什么样的人？顿了,一下，老太太又说： “当你刚刚绕过那片草坪时，我算了解了你，也知道我没有什么好担忧的了。,感悟：生活就是这样，刻意为之往往不能缩短彼此的距离，而偶尔发生的一个 “细节 、一个举动，却会在人与人之间架起美丽的心灵桥梁。,第二章,货币资金,【教学内容】,1.货币资金的概念；,2.库存现金管理制度；,3.库存现金收支核算,4.库存现金清查核算,【教学重、难点】,重点：库存现金管理、库存现金序时核算。,难点：库存现金清查核算。,【教学目标】,1、掌握库存现金管理及核算的根本知识。,2、掌握现金日记账的登记方法。,3、掌握现金清查处理方法。,4、引导学生树立会计诚信与守法意识。,第一节 库存现金,【职业案例引导】 “那是一份工作,【货币资金组成】 3个内容,一、库存现金的管理,一现金的使用范围 (P19),根据【案例1】 “84万元的销货款被挪用、贪污,关注?现金管理暂行条例?的相关规定，,明确现金的使用范围。,二库存现金限额,通过【案例2】“保险柜内124万元不翼而飞教导学生，要注重库存现金的平安。,库存现金限额前一个月的平均每天支付的现金数额(不含定期工资额和不定期支付的差旅费等大额现金支出)限定天数,腿勤-常跑银行(现金按限额存储),出纳会计人员要做到“三勤 手勤-即时登账,嘴勤-经常解释,三提高对真假货币的识别能力。,四字识别法方法：“看、摸、听、测。见下页,四现金的日常收支管理,7个方面的管理内容严禁“坐支，设“小金库P20,【,小贴士,】,假币识别方法,一看：,、看水印：,第五套人民币100元和50元人像水印,第五套人民币20元花卉水印,第五套人民币10元花卉水印,第五套人民币5元花卉水印,2、看平安线：,第五套人民币纸币在各券别票面正面中间偏左，均有一条平安线。100元、50元纸币的平安线，迎光透视，分别可以看到缩微文字“RMB100、“RMB50的微小文字，仪器检测均有磁性；20元纸币，迎光透视，是一条明暗相间的平安线，10元、5元纸币平安线为全息磁性开窗式平安线，即平安线局部埋入纸张中，局部裸露在纸面上，开窗局部分别可以看到由微缩字符“￥10、“￥5组成的全息图案，仪器检测有磁性。,、看光变油墨：,、看票面图案是否清晰，色彩是否鲜艳，对接图案是否可以对接上,、用5倍以上放大镜观察票面，看图案线条、缩微文字是否清晰干净 第五套人民币100元微缩文字,第五套人民币50元微缩文字 第五套人民币20元微缩文字第五套人民币10元微缩文字 第五套人民币5元微缩文字,第五套人民币纸币各券别正面胶印图案中，多处均印有微缩文字，20元纸币反面也有该防伪措施。100元微缩文字为“RMB和“RMB100；50元为“50和“RMB50；20元为“RMB20；10元为“RMB105元为“RMB5和“5字样。,二摸：,、摸人像、盲文点、中国人民银行行名等处是否有凹凸感。,手工雕刻头像,第五套人民币纸币各券别正面主景均,为毛泽东头像，采用手工雕刻凹版印刷工艺，,形象逼真、传神，凹凸感强，易于识别。,、摸纸币是否薄厚适中，挺括度好。,三听：,即通过抖动钞票使其发出声响，根据声音来分辨人民币真伪。,人民币的纸张，具有挺括、耐折、不易撕裂的特点。手持钞票用力抖动、手指轻弹或两手一张一弛轻轻对称拉动，能听到清脆响亮的声音。,四测：,即借助一些简单的工具和专用的仪器来分辨人民币真伪。,如借助放大镜可以观察票面线条清晰度、胶、凹印缩微文字等；用紫外灯光照射票面，可以观察钞票纸张和油墨的荧光反映；用磁性检测仪可以检测黑色横号码的磁性。,【,小贴士,】,人民币发行时间,第一套人民币发行时间,1953,年,12,月；,第二套人民币发行时间,1955,年,3,月；,第三套人民币发行时间,1962,年,4,月；,第四套人民币发行时间,1987,年,4,月；,第五套人民币发行时间,1999,年,10,月,二库存现金核算注：企业一切现金收支都必须取得或填制原始凭证，作为收付款凭证。,1.序时核算(P21),1.逐日逐笔序时登记金额三栏式账页 ),要求 2.日清日结,3.账实相符假设出现不符那么需处理,序时核算举例 互动,【例1】年2月末库存现金余额为：200元。,3月1日发生以下经济业务,1.从银行提取备用金1000元。,2.于芳借款1000元,3.于芳报销差旅费750元，,4.于芳交回余款250元。,1.,借：库存现金,1000,贷：银行存款,1000,2.,借：其他应收款,-,于芳,1000,贷：库存现金,1000,3.,借：管理费用,750,贷：其他应收款,-,于芳,750,4.,借：库存现金,250,贷：其他应收款,250,2.,登记现金,日记账, 格式借收、贷付、余三栏式。,登记方法：逐日逐笔序时登记。,账存,借,贷,二总分类核算(P26),1.按“库存现金 设置总账账户,2.根据不同的会计核实形式确定登账时间。, 格式：借、贷、余三栏式。,库存现金,采取记账凭证账务处,理程序,要求根据记账凭证,逐笔登记总分类账。,汇,提示：科目汇总表核算,程序应填写：“1-10日汇总过入；凭证栏填写：“汇1、汇2等,汇,1-15,日汇入,16-30,日汇入,10000,5000,35000,注： 2期末终了“库存现金总账与“库存现金“日记账余额应相符,3“库存现金期末余额账存数与实存数应相符。,库存现金一般业务核算汇总,经济交易,与事项,账务处理方法,1.,收到现金,借：库存现金,P22【,例,1】,贷：资产、收入等科目,2.,支出现金,借：费用、负债、资产等科目,P22【,例,2】,贷：库存现金,备用金交易,与事项,账务处理方法,(,后续章节介绍）,1.,拨付备用金,借： 其他应收款,备用金,贷：库存现金、银行存款,2.,报销备用金,借：管理费用等 （定额备用金不冲其他应收款）,贷：库存现金、银行存款,【,实务举例,】1.,收到现金,1,、企业从银行提取现金,20000,元备用，财会部门根据,支票存根做会计分录如下：,借：库存现金,20000,贷：银行存款,20000,费 用 报 销 单,【,实务举例,】,2,、用现金报销业务招待费,298,元。,借：管理费用,公司经费,298,贷：库存现金,298,账存,实存：430元,或480元,三、库存现金的清查,P23,现金的清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。,1清查方法 实地盘点法 账存： 450,2结果账存实存 现金短缺 实存：430,账存实存 现金溢余 账存：450,3会计处理：账户设置实存：480,借方待处理财产损溢 贷方,1现金短缺1现金溢余,2结转现金溢余2结转现金短缺,余额0余额0,设,2,个明,细账户,2.【,现金清查,】,核算汇总,现金长款（库存现金,账面余额）,（,1,）发现长款： （,2,）处理意见形成：,借：库存现金 借：待处理财产损溢,贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款,（,应支付给单位或个人,）,营业外收入,（,无法查明原因,）,现金短款（库存现金,账面余额）,（,1,）发现短款： （,2,）处理意见形成：,借：待处理财产损溢 借：管理费用,（,无法查明原因,）,贷：库存现金 其他应收款,（,责任人、保险公司赔偿部分,）,贷：待处理财产损溢,实务举例,【,例,2-2】,某企业在现金清查中发现现金短缺,50,元，原因,待查。,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 +,贷：库存现金 50+,经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应由其赔偿。,借：其他应收款应收现金短缺款王月 50 +,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50冲销,【,课后小结,】,1.熟悉库存现金管理条例,2.了解真假货币识别方法,3.熟悉办理现金的日常收支的管理措施,4.熟练掌握库存现金日记账的核算方法,5.熟练掌握库存现金清查的账务处理方法,6.提高遵纪守法意识,【课后作业】,思考题,1.现金的使用范围有哪些？,2.如何进行库存现金明细核算？,3.现金短缺溢余如何进行账务处理？,独立卷面作业二,【本章参考书目】,王世定，徐玉德编著.货币资金控制实务与案例分析经济科学出版社2007.2.,谢谢！,