4_3_生产过程业务核算（PPT57页)

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,4,主要经济业务核算,任务,4-3,生产过程业务核算,知识目标,：掌握生产过程核算的内容；账户设置；生产费用发生和归集的核算；产品生产成本计算。,技能目标,：会进行生产过程业务的核算及产品生产成本的计算。,重点,：生产过程核算的账户设置、账务处理；生产费用发生和归集的核算；产品生产成本计算,难点,：生产过程的账务处理以及产品生产成本计算。,2,任务要求,通过相关知识点的学习对于企业生产过程有一个全面的认识，并能进行生产过程的账务处理及产品生产成本的计算。,3,案例导入,某企业有一生产间、生产,A/B,两种产品，其中,A,产品发生材料费,50,万，人工费,5,万，,B,产品发生材料费,100,万，人工费,10,万，另该车间有一名管理人员，该管理人员工资,5000,元，两种产品使用一条生产线，该生产线应承担折旧费用,10,万,同时财务部人员工资发生为,5,万。,4,计入成本的费用,计入损益的费用,生产成本,直接材料,直接人工,制造费用,期间费用,管理费用,财务费用,销售费用,费用,（一）生产过程中各项费用的分类,5,直接材料,用于产品生产，构成产品实体的原材料、主要材料、燃料以及有助于产品形成的辅助材料。,直接人工,指直接从事产品生产人员的工资及其他职工薪酬,制造费用,指企业各生产单位为,组织和管理生产所发生的各项间接费用,，包括各生产单位管理人员工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费等,6,案例导入,某企业有一生产间、生产,A/B,两种产品，其中,A,产品发生材料费,50,万，人工费,5,万，,B,产品发生材料费,100,万，人工费,10,万，另该车间有一名管理人员，该管理人员工资,5000,元，两种产品使用一条生产线，该生产线应承担折旧费用,10,万,同时财务部人员工资发生为,5,万。,7,一、生产过程业务的核算内容,产品生产成本,-,指产品在其生产过程中所发生的各项生产费用，包括：直接材料、直接人工和制造费用。,8,案例导入,某企业有一生产间、生产,A/B,两种产品，其中,A,产品发生材料费,50,万，人工费,5,万，,B,产品发生材料费,100,万，人工费,10,万，另该车间有一名管理人员，,该管理人员工资,5000,元，两种产品使用一条生产线，该生产线应承担折旧费用,10,万,同时财务部人员工资发生为,5,万。,计算,A,、,B,产品成本是多少？,9,制造费用的分配,分配标准：产品生产工时、生产工人工资等,做题步骤：,1,、计算分配率；,2,、计算各种产品应负担的制造费用,计算公式：,制造费用分配率,=,制造费用总额,/,确定的分配标准之和,某产品应承担的制造费用,=,该产品的分配标准,制造费用分配率,10,学中做,某企业某车间生产,M,、,N,两种产品。本月初投产，本月末完工。本月生产,M,、,N,产品发生的直接材料费分别为,200000,元和,300000,元，生产,M,、,N,产品发生的直接人工费分别为,50000,元和,80000,元，本月该车间发生制造费用,20000,元。,M,、,N,两种产品共耗用机器工时分别为,200,工时和,300,工时，制造费用按生产工时进行分配。,计算,M/N,产品的生产成本,11,制造费用分配率,=20000 /,（,200+300,）,=40,M,产品应当承担的制造费用,=40200=8000,N,产品应当承担的制造费用,=40300=12000,M,产品的生产成本,=200000+50000+8000,=258000,N,产品的生产成本,=300000+80000+12000,=392000,12,如果企业只生产一种产品，,制造费用应在其发生时直接计入该产品生产成本。,13,产品成本的计算,各个产品生产成本,=,生产该产品的直接材料费,+,生产该产品的直接人工费,+,月末转来的该产品承担的制造费用,制造费用的分配标准：产品生产工时、生产工人工资等。,制造费用分配率,=,制造费用总额,/,确定的分配标准之和,某产品应承担的制造费用,=,该产品的分配标准,制造费用分配率,14,1,、,“,制造费用,”,账户,“,制造费用,”,属于成本类账户，用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。包括：车间管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等不能直接计入某种产品生产成本的生产费用。,借方登记月份内发生的各项间接费用，贷方登记分配、转入有关的成本计算对象的间接费用，,月末一般无余额。,该账户可按不同车间设置明细账户,借方,制造费用,贷方,按车间归集所发生的各项制造费用,期末分配结转入,“,生产成本,”,账户的制造费用,二、生产过程业务核算的账户设置,15,2,、,“,生产成本,”,账户,“,生产成本,”属于成本类账户，用来核算公司进行工业性生产，包括生产各种产品（包括提供劳务、自制半成品等）所发生的各项生产费用，以确定产品成本。,借方登记当期发生的、应计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用及月末分配转入的间接费用；贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半成品等实际成本；月末如有余额，应在借方，表示仍处于生产过程的在产品的实际生产成本,。,该账户可按产品种类或名称进行明细核算。,借方 生产成本 贷方,二、生产过程业务核算的账户设置,（,1,）直接材料 结转完工验收,（,2,）直接人工 入库产品的成本,（,3,）分配转入的,制造费用,余额：在产品成本,16,17,学中练,多选,下列各项中属于制造费用的有（ ）,A,生产工人的工资及福利费,B,车间管理人员的工资,C,企业管理部门房屋折旧费,D,生产单位为组织和管理生产所发生的机器设备折旧费,答案：,BD,18,3,、,“,应付职工薪酬,”,账户,“,应付职工薪酬,”,账户属于负债类账户，核算公司应付给职工的各种薪酬，包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、股份支付等。,贷方登记应发给职工的薪酬总额，借方登记实际支付的职工薪酬，月末贷方余额表示应付而未付的职工薪酬数。,该账户按应付职工薪酬的项目设置明细账。,借方,应付职工薪酬,贷方,实际支付的职工薪酬,应发给职工的薪酬总额,期末余额：应付未付的职工薪酬,二、生产过程业务核算的账户设置,19,工资类别,应列入账户名称,生产工人工资,生产成本,车间管理人员工资,制造费用,行政管理人员工资,管理费用,专设销售机构人员工资,销售费用,医务和福利部门人员工资,管理费用,在建工程人员工资,在建工程,长期病假人员工资,管理费用,离退休人员工资,管理费用,20,学中练,单选,应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是（ ）,A,本月实际支付的工资额,B,本月应分配的工资总额,C,本月结转的代扣款项,D,本月多支付的工资数,答案：,B,21,学中练,多选,下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有（ ）,A,工会经费,B,企业医务人员的工资,C,住房公积金,D,辞退福利,答案：,ABCD,22,4,、,“,累计折旧,”,账户,“累计折旧”是资产类“固定资产”账户的调整账户，用来核算和监督固定资产因磨损、消耗而减少的价值。企业固定资产在使用过程中磨损的价值，是通过折旧的方式逐步转移到产品成本或期间费用中去的。因此计提折旧就表明生产费用或期间费用的增加，同时，由于固定资产发生了磨损，固定资产的价值也相应减少，但因管理的需要，“固定资产”账户要始终反映企业现有固定资产的原值，其减少金额应通过“累计折旧”账户来核算。,该账户贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。,借方,累计折旧,贷方,因固定资产减少而转销的折旧额,计提的固定资产折旧额,期末余额：现有固定资产累计已提折旧额,二、生产过程业务核算的账户设置,23,固定资产折旧费，按固定资产用途分别计入有关费用账户。,具体内容是,：,1.,车间的折旧费，列入,“,制造费用,”,账户；,2.,行政管理部门的折旧费用，记入,“,管理费用,”,账户。,3.,销售部门的折旧费用，记入,“,销售费用,”,账户,4.,出租固定资产的折旧费记入,“,其他业务成本,”,。,24,5,、,“,管理费用,”,账户,“,管理费用,”,属于损益类账户，核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费、业务招待费、,生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用,等。,借方登记月份内发生的各项管理费用，贷方登记月末转入,“,本年利润,”,账户的管理费用，月末无余额。,该账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。,借方,管理费用,贷方,发生的各项管理费用,期末转入,“,本年利润,”,账户的管理费用,二、生产过程业务核算的账户设置,新准则规定：固定资产修理费用等后续支出,除资本化以外的部分,计入当期损益。,25,多选,1,、应计入产品成本的费用有（ ）,A,生产工人工资及福利费,B,车间管理人员工资及福利费,C,企业管理人员工资及福利费,D,离退休人员的退休金,答案：,AB,26,2,、下列费用应计入管理费用的有（ ）,A,厂部管理人员的工资,B,车间管理人员的工资,C,厂部办公用房的折旧费,D,厂部的办公费,答案：,ACD,27,6,、,“,库存商品,”,账户,“,库存商品,”,属于资产类账户，用来核算企业已完工入库并可供销售的产品的实际成本。,二、生产过程业务核算的账户设置,28,库存商品：,借方登记已完工并验收入库的各种产品的实际成本（由,“,生产成本,”,账户转入），贷方登记发出的各种产品的成本，月末如有余额，应在借方，表示库存商品的成本。,该账户应按商品的种类、名称设置明细账。,借方,库存商品,贷方,完工入库产品的成本,已发出产品的成本,期末余额：库存商品的成本,二、生产过程业务核算的账户设置,29,二、生产过程业务核算的账户设置,7,、“其他应收款”账户,“其他应收款”账户属于资产类账户，核算企业发生的除销货款以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款、存出保证金（如出租包装物暂付的押金）、备用金、影响职工收取的各种垫付的款项（如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费）等。,借方登记企业发生的除销货款以外的其他各种应收、暂付款项，贷方登记收回或转销的各种其他应收款项，月末借方余额，表示应收回尚未收回的其他应收款项。,该账户按应收的单位或个人设置明细账。,借,贷,登记发生的其他各种,应收、暂付款项,登记已收回或报销的款项,期末余额：期末尚未收回的其他应收款项,其他应收款,30,产品成本核算的一般程序,各种,费用,（,1,）审核：是否合乎成本开支的范围,断判,期间费用,管理费用,财务费用,销售费用,（,2,）属于期间费用还是产品成本,产品成本,产品,A,产品,B,哪种产品的？,完工多少,？,完工产品成本转入,“,库存商品,”,31,（,1,）,5,日，生产,A,产品领甲材料,86000,元，生产,B,产品领乙材料,32000,元。,（,2,）,8,日，现金支付管理人员王华预借的差旅费,800,元。,（,3,）,10,日，购买管理部门用办公用品,900,元，以银行存款支付。,（,4,）,11,日，王华出差回来报销差旅费,650,元，退回现金,150,元。,（,5,）,13,日，生产车间从材料库领用润滑油,3200,元。,业务核算举例,32,（,6,）,14,日，从银行存款提取现金,60000,元，备发职工上月工资。,（,7,）,15,日，以现金,60000,元发放职工上月工资。,（,8,）,16,日，以银行存款支付本月办公用品费,1200,元，其,中，企业行政管理部门,800,元，基本生产车间,400,元,（,9,）,22,日，从银行存款支付本月水电费,2000,元，其中，企业行政管理部门,1020,元，基本生产车间照明用,980,元。,33,（,10,）,31,日，,分配,本月职工工资,68000,元，其中：,生产工人工资,50000,元（生产,A,产品的工人工资,30000,元，生产,B,产品的工人工资,20000,元）；,车间管理人员工资,8000,元；,企业行政管理部门人员工资,10000,元。,（,11,）,31,日，按规定以职工工资总额的,14%,计提本月福利费，其中：,A,产品的生产工人,4200,元；,B,产品生产工人,2800,元；,车间管理人员,1120,元；,企业行政管理部门人员,1400,元。,34,（,12,）,31,日，按规定计提本月固定资产折旧费,9000,元，其中：,生产车间,6000,元；企业行政管理部门,3000,元。,（,13,）,31,日，分配本月制造费用，按生产工时比例分配。,（,A,产品工时,3000,小时，,B,产品工时,2000,小时）,（,14,）,31,日，生产的,A,、,B,产品，全部完工入库，无在产品，结转完工入库产品的生产成本，,35,（,1,）,5,日，生产,A,产品领甲材料,86000,元，生产,B,产品领乙材料,32000,元。,借：生产成本,A,产品,86 000,B,产品,32 000,贷：原材料,甲材料,86 000,乙,材料,32 000,（,2,）,8,日，,现金支付厂部人员王华预借的差旅费,800,元。,业务核算举例,借：其他应收款,王华,800,贷：库存现金,800,36,（,3,）,10,日，,购买厂部办公用品,900,元，以银行存款支付。,借：管理费用,900,贷：银行存款,900,（,4,）,11,日，,王华出差回来报销差旅费,650,元，退回现金,150,元。,（,5,）,13,日，生产车间领用润滑油,3200,元。,借：库存现金,150,管理费用,650,贷：其他应收款,王华,8,00,借：制造费用,3200,贷：原材料,润滑油,3200,37,（,6,）,14,日，从银行存款提取现金,60000,元，备发职工上月工资。,借：库存现金,60000,贷：银行存款,60000,（,7,）,15,日，以现金,60000,元发放职工上月工资。,借：应付职工薪酬,-,工资,60000,贷：库存现金,60000,（,8,）,16,日，以银行存款支付本月办公用品费,1200,元，其,中，企业行政管理部门,800,元，基本生产车间,400,元。,借：管理费用,800,制造费用,400,贷：银行存款,1200,38,（,9,）,22,日，从银行存款支付本月水电费,2000,元，其中，企业行政管理部门,1020,元，基本生产车间照明用,980,元。,借：管理费用,1020,制造费用,980,贷：银行存款,2000,（,10,）,31,日，,分配,本月职工工资,68000,元，,其中：,生产工人工资,50000,元（生产,A,产品的工人工资,30000,元，生产,B,产品的工人工资,20000,元）；,车间管理人员工资,8000,元；,企业行政管理部门人员工资,10000,元。,借：生产成本,A,产品,30 000,B,产品,20 000,管理费用,10 000,制造费用,8 000,贷：应付职工薪酬,-,工资,68 000,39,（,11,）,31,日，按规定以职工工资总额的,14%,计提本月福利费，其中：,A,产品的生产工人,4200,元；,B,产品生产工人,2800,元；,车间管理人员,1120,元；,企业行政管理部门人员,1400,元。,借：生产成本,A,产品,4200,B,产品,2800,制造费用,1120,管理费用,1400,贷：应付职工薪酬福,-,利费,9520,（,12,）,31,日，按规定计提本月固定资产折旧费,9000,元，其中：,生产车间,6000,元；企业行政管理部门,3000,元。,借：管理费用,3000,制造费用,6000,贷：累计折旧,9000,40,（,13,）,31,日，分配本月制造费用，按生产工时比例分配。,（,A,产品工时,3000,小时，,B,产品工时,2000,小时）,（,5,）,3 200,（,8,）,400,（,9,）,980,（,10,）,8 000,（,11,）,1 120,（,12,）,6 000,（,13,）,19 700,本期发生额,19 700,A,产品应分配的制造费用,=3000,小时,3.94=11820,元,B,产品应分配的制造费用,=2000,小时,3.94=7880,元,制造费用分配率,=,19 700,3000+2000,=3.94,元,/,小时,借：生产成本,A,产品,11820,B,产品,7880,贷：制造费用,19700,制造费用,本期发生额,19 700,41,（,14,）,31,日，生产的,A,、,B,产品，全部完工入库，无在产品，结转完工入库产品的生产成本，,借：库存商品,A,产品,132020,B,产品,62680,贷：生产成本,A,产品,132020,B,产品,62680,42,三、生产过程主要业务核算,1,、,材料费用的归集与分配,月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。,借：生产成本,产品品名,（产品生产耗用的）,制造费用,（生产车间消耗的）,管理费用,（管理部门消耗的）,销售费用,(,销售部门消耗的）,贷：原材料,材料品名,（发出材料总数）,可编制“,发出材料汇总表,”获取相关数据资料,43,三、生产过程主要业务核算,2,、期末分配应付职工薪酬：,（,1,）分配工资时：,借：生产成本,产品,（生产工人工资）,制造费用,（车间管理人员工资）,管理费用,（行政管理人员工资）,销售费用,（销售人员工资）,贷：应付职工薪酬,工资,（工资总额）,44,（,2,）提取现金，以备发工资：,借：库存现金,贷：银行存款,（,3,）发放工资：,借：应付职工薪酬,工资,贷：库存现金,判断记账凭证的种类？,45,3,、计提职工福利费,借：生产成本,产品,（生产工人福利费）,制造费用,（车间管理人员福利费）,管理费用,（行政管理人员福利费）,销售费用,（销售人员福利费）,贷：应付职工薪酬,职工福利,（福利总额）,46,4,、差旅费：,（,1,）,预借差旅费,借：其他应收款,人名,贷：库存现金,（,2,）报销差旅费,情况一：借：管理费用,贷：其他应收款,人名,情况二：如果有现金退回,借：管理费用,库存现金,贷：其他应收款,人名,情况三：如果还要支付现金：,借：管理费用,贷：其他应收款,人名,库存现金,47,5,、 办公费、水电费等：,借：,制造费用,（车间的）,管理费用,（管理部门的）,销售费用,（销售部门用）,贷：银行存款或库存现金,48,6,、计提折旧,借：制造费用,（车间的）,管理费用,（管理部门的）,销售费用,（销售部门用）,贷：累计折旧,49,7,、结转分配制造费用（汇总本期发生所有制造费用）,借：生产成本,产品品名,贷：制造费用,50,8,、结转完工产品成本,借：库存商品,产品品名,贷：生产成本,产品品名,51,课堂训练,资料：名鹿公司,2012,年,9,月份发生下列经济业务：,1,、,12,日，从银行提取现金,250000,元，准备发放上月工资。,2,、,12,日，以现金,250000,元支付职工工资。,3,、,30,日，本月各种材料耗用汇总如下：制造甲产品领用,A,材料,5000,千克，每千克,80,元；制造乙产品领用,B,材料,3000,千克，每千克,120,元；车间一般消耗,B,材料,200,千克；行政管理部门消耗,A,材料,100,千克。,4,、,30,日，本月根据考勤记录计算应付工资如下：甲产品生产工人工资,80000,元，乙产品生产工人工资,100000,元，车间管理人员工资,30000,元，行政管理部门人员工资,50000,元。,5,、,30,日，计提本月生产车间固定资产折旧,22000,元，行政部门固定资产折旧,18000,元。,52,6,、,30,日，以银行存款支付本月生产车间水电费,2300,元，行政部门水电费,1500,元。,7,、,30,日，生产车间用现金,300,元购买办公用品，厂部管理部门用现金,100,元购买办公用品。,8,、,30,日，计提本月短期借款利息,1450,元。,9,、,30,日，按生产工人的工资比例（甲产品工人工资,80000,元，乙产品工人工资,100000,元）分配并结转本月的制造费用。,10,、,30,日，本月生产甲产品,2000,件，乙产品,1300,件，现均已完工并验收入库。,53,答案,1,、借：库存现金,25 0000,贷：银行存款,25 0000,2,、,借：应付职工薪酬,工资,25 0000,贷：库存现金,25 0000,3,、,借：生产成本,甲产品,40 0000,乙产品,36 0000,制造费用,2 4000,管理费用,8 000,贷：原材料,A,材料,40 8000,B,材料,38 4000,54,答案,4,、,借：生产成本,甲产品,8 0000,乙产品,10 0000,制造费用,3 0000,管理费用,5 0000,贷：应付职工薪酬,工资,26 0000,5,、借：制造费用,2 2000,管理费用,1 8000,贷：累计折旧,4 0000,6,、借：制造费用,2300,管理费用,1500,贷：银行存款,3800,55,7,、借：制造费用,300,管理费用,100,贷：库存现金,400,8,、借：财务费用,1450,贷：应付利息,1450,9,、制造费用总额,=24000+30000+22000+2300+300=78600,（元）,分配率,=78600/,（,80000+100000,）,=0.4367,甲产品制造费用,=80000*0.4367=34936,（元）,乙产品制造费用,=78600-34936=43664,（元）,借：生产成本,甲产品,34936,乙产品,43664,贷：制造费用,78600,56,10,、甲产品生产成本,=40 0000+8 0000+34936=514936,（元）,乙产品生产成本,=36 0000+10 0000+43664=503664,（元）,借：库存商品,甲产品,51 4936,乙产品,50 3664,贷：生产成本,甲产品,51 4936,乙产品,50 3664,57,