八章账务处理程序会计核算形式会计核算组织程序

,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学原理-账务处理程序,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,八章账务处理程序会计核算形式会计核算组织程序,第八章 账务处理程序/会计核算形式/会计核算组织程序,学习目的,通过本章学习，能对几种基本的账务处理程序有全面的认识。,9/16/2024,2,学习要求,通过本章学习，理解和掌握各种账务处理程序的基本内容，包括记账凭证、账簿的设置，核算步骤，优缺点及适用范围。,9/16/2024,3,本章内容,账务处理程序概述,记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,多栏式日记账账务处理程序,日记总账账务处理程序(自学）,9/16/2024,4,第一节 账务处理程序概述,一、账务处理程序的含义,二、 账务处理程序的种类,三、选择账务处理程序的意义,9/16/2024,5,一、账务处理程序的含义,从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记账簿，直到编制出会计报表的工作程序和方法。,9/16/2024,6,二、 账务处理程序的种类,在我国，常用的账务处理程序主要有：,记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,多栏式日记账账务处理程序,日记总账账务处理程序,9/16/2024,7,三、选择账务处理程序的意义,（一）选择账务处理程序的意义,有利于会计工作程序的规范化；,提高会计核算资料的质量（会计记录正确、完整）；,提高会计核算工作的效率（减少不必要的核算环节和手续）,。,9/16/2024,8,（二）选择账务处理程序的要求,要与本单位经济活动的特点、规模大小和业务简繁 等相适应；,要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、全面；,要力求提高会计核算的效率，节约核算费用。,9/16/2024,9,第二节 记账凭证账务处理程序,一、特点,二、设置的记账凭证和账簿,三、一般程序,四、优缺点和适用范围,9/16/2024,10,一、特点,直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。,9/16/2024,11,二、设置的记账凭证和账簿,记账凭证：,可以采用通用记账凭证,也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、付款凭证和转账凭证）。,账簿：,需要设置现金日记账、银行存款日记账，明细分类账和总分类账,其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页格式一般采用三栏式，,明细分类账账页格式根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。,9/16/2024,12,三、一般程序, ,逐笔登记,明细分类账,总分类账,原始凭证,原始凭证,汇总表,转,账,记账凭证,收,款,付,款,现金/银行存款,日记账,会,计,报,表,9/16/2024,13,四、优缺点和适用范围,简单，易于理解；,总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况；,但登记总分类账的工作量较大；,适用于规模较小、经济业务量较少的单位。,9/16/2024,14,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,一、特点,二、设置的记账凭证和账簿,三、一般程序,四、优缺点和适用范围,9/16/2024,15,一、特点,根据,汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,登记总分类账。,9/16/2024,16,二、设置的记账凭证和账簿,记账凭证：,设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；,还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；,转账凭证只能按一借一贷或一贷多借来填制。,账簿：,与记账凭证账务处理程序基本相同；,总分类账账页格式采用设有对方科目的三栏式。,9/16/2024,17,三、一般程序,原始凭证,原始凭证,汇总表,收,款,付,款,转,账,记账凭证,现金/银行存款,日记账,明细分类账,收,款,付,款,转,账,汇总记账凭证,定期填制,总分类账,月末登记,会,计,报,表,四,9/16/2024,18,汇总收款凭证,及其编制方法：,汇总收款凭证是按“现金”、“银行存款”科目,的借方分别设置的，,即每月,只需编制一张现金汇总收,款凭证和一张银行存款汇总收款凭证就可囊括全部收,款凭证。,将需要汇总,（一般可10天汇总1次）,的收款凭证，,按其相对应的贷方科目加以归类，计算出每一贷方科,目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。,月末时，根据计算出每个贷方科目发生额合计数，,登记总分类账。,9/16/2024,19,汇总付款凭证,及其编制方法：,汇总付款凭证是按“现金”、“银行存款”科目,的贷方分别设置的，每月只需编制一张现金汇总付款,凭证和一张银行存款汇总付款凭证就可囊括全部付款,凭证。,将需要汇总（一般可10天汇总1次）的付款凭证，,按其相对应的借方科目加以归类，计算出每一借方科,目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。,月末时，根据计算出每个借方科目发生额合计数，,登记总分类账。,9/16/2024,20,汇总转账凭证,及其编制方法：,汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分,别设置的,，即,每一贷方科目,每月,编制一张汇总转账凭,证。,将需要汇总,（一般可10天汇总1次）,的转账凭,证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方,科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中。,月末时，根据计算出每个借方科目发生额合计数，,登记总分类账。,四,9/16/2024,21,例8-1 某单位200*年8月编制的记账凭证如下：,银收1号（8月4日）,借：银行存款 20，000,贷：应收账款20，000,现收1号（8月23日）,借：现金 270,贷：其他应收款 270,银收2号（8月16日）,借：银行存款 37，440,贷：主营业务收入32，000,应交税金 5，440,银收3号（8月26日）,借：银行存款 40，014,贷：主营业务收入34，200,应交税金 5，814,9/16/2024,22,转字3号（8月22日）,借：生产成本 18，000,贷：原材料 18，000,转字4号（8月23日）,借：管理费用 2，230,贷：其他应收款 2，230,银付2号（8月29日）,借：管理费用 1，720,贷：银行存款 1，720,转字1号（8月9日）,借：物资采购 40，000,应交税金 6，800,贷：应付票据 46，800,转字2号（8月9日）,借：原材料 40，000,贷：物资采购 40，000,银付1号（8月11日）,借：现金 52，000,贷：银行存款 52，000,9/16/2024,23,要求：,（1）编制汇总记账凭证；,（2）按汇总记账凭证账务处理程序登记现金、银行存款总账。,汇总收款凭证,借方科目：,现金,200*年8月 汇1号,贷方科目,金额,总账页数,1-10日,11-20日,21-31日,合计,借方,贷方,其他应收款,270,270,合计,0,0,270,270,9/16/2024,24,汇总收款凭证,借方科目：,银行存款,200*年8月 汇2号,贷方科目,金额,总账页数,1-10日,11-20日,21-31日,合计,借方,贷方,应收账款,主营业务收入,应交税金,20，000,32，000,5，440,34，200,5，814,20，000,66，200,11，254,合计,20，000,37，440,40，014,97，454,汇总,9/16/2024,25,汇总付款凭证,贷方科目：,银行存款,200*年8月 汇3号,借方科目,金额,总账页数,1-10日,11-20日,21-31日,合计,借方,贷方,现金,管理费用,52，000,1，720,52，000,1，720,合计,0,52，000,1，720,53，720,汇总,9/16/2024,26,汇总转账凭证,贷方科目：,应付票据,200*年8月 汇4号,借方科目,金额,总账页数,1-10日,11-20日,21-31日,合计,借方,贷方,物资采购,应交税金,40，000,6，800,40，000,6，800,合计,46，800,0,0,46，800,汇总,9/16/2024,27,总分类账,会计科目：现金 第1页,200*年,凭证号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,8,1,期初余额,借,1，000,8,20,汇,11-20日发生额,52，000,借,53，000,8,31,汇,21-31日发生额,270,借,53，270,8,31,本月合计,52，270,0,借,53，270,9/16/2024,28,总分类账,会计科目：银行存款 第3页,200*年,凭证号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,8,1,期初余额,借,1，000,8,10,汇,1-10日发生额,20，000,借,21，000,8,20,汇,11-20日发生额,37，440,借,58，440,8,20,汇,11-20日发生额,52，000,借,6，440,8,31,汇,21-31日发生额,40，014,借,46，454,8,31,汇,21-31日发生额,1，720,借,44，734,8,31,本月合计,97，454,53，720,借,44，734,9/16/2024,29,四、优缺点和适用范围,减轻了登记总分类账的工作量；,便于了解经济业务的来龙去脉；,不利于会计核算分工；,当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较多。,适用于规模较大、经济业务较多的单位。,9/16/2024,30,第四节 科目汇总表账务处理程序,一、特点,二、设置的记账凭证和账簿,三、一般程序,四、优缺点和适用范围,9/16/2024,31,一、特点,根据科目汇总表登记总分类账。,9/16/2024,32,二、设置的记账凭证和账簿,记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。,转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。,9/16/2024,33,三、一般程序, ,科目汇总表,定期汇总,原始凭证,原始凭证,汇总表,收,款,付,款,转,账,记账凭证,会,计,报,表,总分类账,定期登记,现金/银行存款,日记账,明细分类账,四,9/16/2024,34,科目汇总表,的编制方法：,科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，,按科目借方、贷方进行归类编制的。,在科目汇总表中，计算出每一个总账帐户的借方,发生额合计数、贷方发生额合计数。,科目汇总表可以定期汇总1次，编制1张，登记1,次总账；也可以每旬汇总1次，登记1次总账或按全月,合计数于月末1次登记总账，每月编制1张。,四,9/16/2024,35,例8-2 接例8-1，要求编制科目汇总表，并按科目汇总表账务处理程序登记现金、银行存款总账。,科目汇总表,200*年8月10日 第801号,借方金额,会计科目,贷方金额,20，000,银行存款,应收账款,20，000,40，000,物资采购,40，000,40，000,原材料,应付票据,46，800,6，800,应交税金,16，800,合计,16，800,9/16/2024,36,科目汇总表,200*年8月20日 第802号,借方金额,会计科目,贷方金额,52，000,现金,37，440,银行存款,52，000,应交税金,5，440,主营业务收入,32，000,89，440,合计,89，440,9/16/2024,37,科目汇总表,200*年8月31日 第803号,借方金额,会计科目,贷方金额,270,现金,40，014,银行存款,1，720,其他应收款,2，500,原材料,1，800,应交税金,5，814,1，800,生产成本,主营业务收入,34，200,3，950,管理费用,46，034,合计,46，034,科目汇总表,9/16/2024,38,总分类账,会计科目：现金 第1页,200*年,凭证号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,8,1,期初余额,借,1，000,8,20,科汇2,11-20日发生额,52，000,借,53，000,8,31,科汇3,21-31日发生额,270,借,53，270,8,31,本月合计,52，270,0,借,53，270,9/16/2024,39,总分类账,会计科目：银行存款 第3页,200*年,凭证号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,8,1,期初余额,借,1，000,8,10,科汇1,1-10日发生额,20，000,借,21，000,8,20,科汇2,11-20日发生额,37，440,52，000,借,6，440,8,31,科汇3,21-31日发生额,40，014,1，720,借,44，734,8,31,本月合计,97，454,53，720,借,44，734,9/16/2024,40,四、优缺点和适用范围,大大减少了登记总分类账的工作量；,并可以定期试算平衡；,不便于分析和检查经济业务涉及资金的来龙去脉，不便于查对账目。,适用于经济业务,量,较多的单位。,9/16/2024,41,第五节 多栏式日记账账务处理程序,一、特点,二、设置的记账凭证和账簿,三、一般程序,四、优缺点和适用范围,9/16/2024,42,一、特点,根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账。,9/16/2024,43,二、设置的记账凭证和账簿,记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同；,需设置多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账。,9/16/2024,44,三、一般程序, ,多栏式现金日记账,多栏式银行存款日记账,转,账,原始凭证,原始凭证,汇总表,收,款,付,款,记账凭证,转账凭证,汇总表,明细分类账,会,计,报,表,总分类账,月终登记,月终登记,9/16/2024,45,四、优缺点和适用范围,简化总分类账的登记工作;,在业务复杂、会计科目设置较多的企业里，因账页庞大，不便于记账；,适合于经济业务量较大，会计科目不多的单位。,9/16/2024,46,第六节 日记总账账务处理程序（自学）,一、特点,二、设置的记账凭证和账簿,三、一般程序,四、优缺点和适用范围,9/16/2024,47,本章小结：,账务处理程序的种类,各种账务处理程序的基本模式,各种账务处理程序的主要差别,各种账务处理程序的特点、一般程序、优缺点和适用范围,关键概念：,账务处理程序 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序,练习题：,P212习题（编制会计分录）,第九章,9/16/2024,48,