总经理财务素养提升之1

,*,职业经理财务素养综合能力提升,职业经理财务素养,综合能力提升,-,基础篇,主讲人,:,1,专题目录,企业财务管理与集团财务管控,财务报表阅读和分析,全面预算管理体系和实施,投资项目决策和评价,业务流程与成本费用控制,关键业绩评价和分析,税务风险与筹划,2,企业财务管理与集团财务管控,总经理,财务主管,企业财务管理,让总经理了解财务的重要性，财务在企业管理中的重要性，对财务工作引起重视。,让财务人员了解自身工作任务，了解自己目前所做工作的不足，定出下一步工作和学习目标。,集团财务管控,让总经理了解集团的股东、董事会、财务部对各子公司进行管控的要求和方式，配合集团的管控工作实施。,让财务人员明确自身在集团财务管控中的位置、职责，清晰集团财务管控的目标和要求，具体实施集团下一步的财务管控工作。,3,财务管理简述,本次所讲的财务管理不是一般意义上的对资金预算、投资、筹资、分配和再投资等进行决策的分析活动，而是讲财务或财务数据在企业经营管理中所能发挥的作用。本节主要分为如下领域：,（一,）,财务管理的重要性；,（二,）,财务管理功能分析；,（三,）,对财管功能的反思。,4,一、财务管理的重要性,问题,1：,财务报表重不重要？,问题,2：,财务报表如何重要？,问题,3：,谁在需要财务报表？,5,谁需要财务报表（,1）,总经理既能理解，又能接受，并且付诸实施予以证明的答案：,税务局,银行或股民,因为这两方面做好了，企业就可以控制现金的流出，或能产生真金白银的现金流入，能有实际效果的。,6,谁需要财务报表（,2）,总经理能理解，可能也接受，但并不一定付诸行动予以证实的答案：,总经理（自身）,大股东（集团）,集团的财务管理目标与子公司自身目标是完全一致的，强调总经理的受托责任。,7,谁需要报表,实施人,实施相对人,监控,考核,总经理,经理层和员工,经营状况的监控,员工绩效考核,集团董事会,总经理,经营决策的监控,受托责任考核,集团的财务管理目标与子公司自身目标是完全,一致的，强调总经理的受托责任。,8,谁需要财务报表（,3）,我国新,会计法,规定，一旦企业的财务工作出现了问题，首先应该追究企业经理人的责任，企业经理人不能以不懂会计业务为由推脱责任。,从社会经济发展趋势来看，不懂得财务知识的经理人，很难把握企业发展的脉搏，也不可能成为一名优秀的企业管理者。,9,财务会计目标,会计,目标,项目,内容,基本目标,为决策者提供有用的会计信息。,股东,评价投资收益与风险,债权人,评价信贷风险,供应商和客户,评价商业信用,政府部门,制定政策、经济监督、税收征管等,经理层,经营决策、日常管理、风险预警等,10,二、财务管理的功能,功能性质,具体反映,基本功能,计量和反映,财务报表的提供,拓展功能,1,监督和控制,内控制度的运行,拓展功能,2,分析与改进,财务分析报告,拓展功能,3,价值与风险,价值与风险评估,拓展功能,4,预算与控制,业务与资金预算,拓展功能,5,考核与评价,业绩考核与激励,高级功能,系列功能,系列工具,11,（一）财务基本功能,计量与反映：,财务的基本工作是计量，而计量的目的是为了反映，,真实,的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。,而这也是财务的法定职责，是国家,公司法,、,会计法,、,证券法,等等基本的、一致性的要求，具有强制性的要求。,12,简要资产负债表,资产,负债与所有者权益,流动资产,：,现金,应收账款,存货,流动资产合计,长期投资,：,股票投资,债券投资,长期投资合计,固定资产：,固定资产原值,减:累计折旧,固定资产净值,无形资产、递延资产与其他资产,资产合计,流动负债：,短期借款,应付债款,应付工资,应交税金,其他应付款,流动负债合计,长期负债,所有者权益：,股本,资本公积金,盈余公积金,未分配利润,股东权益合计,负债与股东权益合计,13,财务状况：资产负债表,会计,要素,项目,计 量,反 映,资产,流动资产：,货币资金、短期投资、应收款项、存货、预付帐款、待摊费用等。,长期资产：,长期投资、固定资产、无形资产、递延资产,资产规模、结构、质量和资金来源等,负债,流动负债：,短期借款、应付款项、预付帐款、预提费用等,长期负债：,长期借款、应付债券、长期应付款等,债务规模、偿还时间、利息负担、偿债能力等,所有者权益,股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润,资本规模、如何形成、合法合规性,14,二、损益表的一般评价,（一）简要损益表,15,经营成果,计 量,反 映,收入,主营业务收入,其他业务收入,收入总规模、核心业务、多元化程度,费用,主营业务成本,主营业务税金及附加,其他业务支出,期间费用：营业费用、管理费用、财务费用,成本费用构成、成本费用水平,利润,营业利润、投资净收益、营业外支出,利润形成和分配情况、盈利能力等,经营成果,：,利润表,16,财务,活动,财务活动,构 成,关 注,经营活动,通过销售商品、提供劳务取得收入，以收入补偿成本费用后形成盈利。,盈利能力和股利分配、流动资金的运用等,投资活动,流动资产投资、长期资产投资、对外投资,投资规模和结构、投资收益和风险等,融资活动,资本性融资、债务性融资、商业信用、内部积累；盈利分配：提取盈余公积和公益金、向股东分配股利。,融资规模、结构、收益、风险等,财务活动资金流量：现金流量表,17,（二）财务拓展功能,财务的拓展功能，都是基于财务数据和财务核算所衍生的功能，也属于财务管理的一般功能，并非什么听上去很玄的东西，耳熟能详。,财务的下述拓展功能，在稍微正规的公司，这些都是必备的要求，当然做的有好有坏。,财务的拓展功能，都是集团接下来对各子公司明确要求实施的行为，因此需要大家给予足够的重视。,18,财务拓展功能,1-,监督与控制,财务监督，是财务部门除了做帐之外，最基本的一个拓展功能。这也是,会计法,所明确要求的一个基本功能。,财务报表的真实性体现：及时性、准确性。而内控制度完善又是财务核算准确的基本前提。因此，财务核算的要求是总经理管控公司业务有序进行的一个最基本的工具。,19,财务拓展功能,2-,分析与改进,财务报表达到了有效管控和真实反映目的之后，另一个最大的作用在于对历史数据的财务分析之后能对企业状况有一个了解，并可以指导企业未来的计划。,财务核算的高级目的就是为了企业决策有用，企业管理有用。,20,财务拓展功能,2-,分析与改进（,1）,财务报表达到了有效管控和真实反映目的之后，另一个最大的作用在于对历史数据的财务分析之后能对企业状况有一个了解，并可以指导企业未来的计划。,财务核算的高级目的就是为了企业决策有用，企业管理有用。,21,财务拓展功能,2-,分析与改进（,2）,关于财务报表分析：,仅仅法定的财务报表和财务明细报表就已经能够给总经理带来了很多信息了。如，股市投资奇才巴非特、彼德,.,林奇等。,财务编制过程是复杂的，财务的编制原理是很简单的，不难。越是成熟的东西，其基本理论就越简单，因为越简单越适用，太复杂就可能是伪科学了。,22,财务拓展功能,2-,分析与改进（,3）,总经理认为财务部门的核算，无法达到你所需要达到的改进管理之目的，可以向财务部提出要求，集团财务部也可以一起参与分析和改进。,值得注意的是，总经理一定不能自己下令财务人员如何进行具体帐务处理。这是财务核算体系本身的科学性和法规性之要求。,23,财务拓展功能,3-,价值与风险管理,财务管理的终极目的是为了企业价值的提升和风险管控，因此企业价值分析与企业风险管控分析也是财务最重要拓展智能之一。,财务的高端职能定位：企业价值管理和企业风险管理。,企业的财务总监被定义为企业价值管理师；,企业的内审总监被定义为企业风险管理师。,24,财务,管理,体系,以价值管理为核心的财务管理体系,价,值,管,理,资,本,市,场,商品市场,人才市场,法,人,治,理,结,构,交流,沟通,决策,支持,EVA,及计,分卡,财,务,战,略,盈,利,规,划,资本,运营,经营,理财,全面,预算,管理,纳税管理,财务控制,绩效管理,（,KPI,指标）,薪酬,制度,审 计,税务检查,CFO,财,务,报,告,25,财务拓展功能,4-,预算与控制,财务报表数据有一个很大的弊端，就是只能对企业经营的历史数据进行事后反映，没有事前计划和事中控制的功能。,财务预算又是对已有财务报告核算体系的一个补充，反映了事前计划和事中控制两大思想。,银星集团将加大对子公司预算和控制的力度，将此功能形成企业管理和集团管控的基本工具。,26,财务拓展功能,5-,考核与评价,我们继续之前的思路下去，有了预算，有了控制，有了财务结果反映，就能在一定程度上为员工和总经理层的业绩评价提供了依据。所以绩效考核的概念被提出来了。,考核的两个基本前提：,（,1）,必须以真实的财务报表为基础；,（,2）,还须以合理的财务预算为基础。,27,（三）财务高级功能,财务的高级功能，实际上都是基于财务数据和财务核算在总经理那里得到的高级应用。其所能应用的好坏，完全取决于总经理自身的素质和能力，因为在这些领域中，都是总经理提要求，财务部门予以配合实施。,如果总经理的业务管控思路，还达不到这个高度，仅凭财务部自身努力是无法完成的。,28,财务高级功能简述（,1,）,高级功能,功能简要描述,基于组织变革的管理,集团内新公司的设立，旧公司的关闭，所涉及税务、工商；新的产品、生产线，新业务的开展的财务配合的考虑。,基于战略成本的管理,包括企业从研发、供应商管理、生产计划、仓储计划、客户与消费者管理，从整个企业战略到经营上的管理。,价值链分析，作业成本动因分析。,基于资本重整的管理,对于企业战略规划的管理，对于企业扩张、收缩战略的支持；对于企业管理层持股计划（,MBO,）和股权激励的管理。,基于价值评估的管理,对企业价值进行全方位的评估，正确认企业和集团的价值，并指导企业融资规模、融资价格的定位。对指导实施基于企业价值的企业经营计划、管理与考核。,29,财务高级功能简述（,2,）,高级功能,高级功能,基于资金司库的管理,基于内控评价的管理,基于过程系统的管理,基于资本控制的管理,基于代理成本的管理,基于价值链的管理,基于风险控制的管理,基于作业链的管理,企业经营管理者有哪些需求，财务理应就这些方面提供支持。企业经营管理理念升级，则财务支持也应当升级。,30,目前财务管理存在的问题,问题,弊端分析,会计核算,忽略责任会计核算；客观性、稳健性和充分性差,财务计划,自上而下的计划平衡；忽略与战略、流程层面以及业绩管理的衔接；刚性不足、柔性有余等等。,财务监督,合法性和合理性监督；与风险控制脱节；决策控制和流程控制薄弱,财务分析,财务指标分析；忽略与经营分析的结合；不重视非财务指标分析；与业绩管理脱节。,纳税管理,无专门纳税管理机构；偷税,/,避税,/,纳税筹划混淆,存在,问题,31,三、对财管工作开展状况的反思,以上六个常规财务管理实施方面：财务记录、财务监督和控制、财务分析指导经营、财务价值分析和风险管理、财务预算、绩效考核。本身是财务部全体人员努力工作的意义，也是应当能达到的目的。但现实中，并没有去重视，没有去挖掘，值得反思：,(,一,),经理层的反思；,(,二,),财务部门自身的反思。,32,(,一,),经理层的反思,1、,财务部门理论上只是一个数据收集和反映的部门，除了财务计量功能之外，所衍生财务管理功能都应当是总经理应当思考的事情。,2、,财务的功能是经理们自己运用出来的，不是财务部的天然的职责和功能，但可以指导财务人员去配合实施。财务只是一种工具，一种管理理念：定量管理和精细化管理理念。,3、,如果需要财务人员去实施，那么经理层一定要给予配合和支持，因为财务功能的实现就会对总经理本身职权形成一定的冲击。,33,(,二,),财务人员自的反思,1、,财务部目前被赋予了诸多的要求，财务部门应当乐于去承担这些工作，我们应当在公司决策支持和辅助经营管理上发挥自身的专长，否则未来自己的管理层次永远上不去。,2、,财务人员要想不被时代淘汰，应该在自己的专业知识基础上，努力拓展相关管控方面的能力，为经理层决策和管理提供更有价值的服务。,34,新的财务模型,从记帐工作 . . .,从低效率 . . .,. . . 到决策支持,. . .,到高效率,交易业务处理,目前的情况举例,世界级,降低成本,角色转变,流程重组,增值服务,集成的信息系统,9%,9%,16%,66%,22%,从销售收入的2% 3%,. . .,. 到销售收入的1%,报表编制,管理控制,决策,支持,经营上的辅助决策者,10%,18%,50%,决策,支持,报表编制,管理控制,交易业务处理,35,业务与财务关系如何进行协调,原则上讲，企业的各种职能应当协调地紧密配合，以实现该企业的总体目标。然而，实际上企业各部门之间的关系却常常以激烈的竞争和严重的误解为其特点。部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。,著名营销专家：菲利普科特勒,（美）,冲突,分析,36,协调方法,具体内容,策略调整,价值增长目标、价值增长策略、价值增长方案、价值管理体系,组织整合,董事会专业委员会、财务总监制、财务部门转轨变型、企业价值文化、学习型组织,流程优化,业务与财务一体化的推进,信息技术,集团财务管理软件、软件的应用,财务部如何与经理层的业务配合,37,关系,协调,战略 行动方案 进销存活动 衡量指标 预算管理,关注战略、方案、活动以及非财务指标,“,物流、 人流、资金流、信息流脱节,只关注过程，不关注结果,战略 目标,预算 衡量指标,行动方案 进销存活动,延伸与衔接,业务与财务互动式思维,38,集团财务管控概述,集团层面,=,全面价值和风险管控,+,创造利润,对子公司,=,监督,+,服务,+,咨询,39,集团财务管控简述,这章节是叶董再三强调,需要我进行讲解的内容。,本节主要分为如下领域：,（一,）,集团财务部功能描述,;,（二,）,集团财务管控计划；,（三,）,对子公司财务目前任务布置。,40,（一）集团财务部功能,1、,在集团层面进行融资和投资的操作；,2、,对子公司财务资源给予综合调度和支持；,3、,对子公司财务部工作的开展给予支持；,4、,对子公司财务部的工作进行监督；,5、,对子公司总经理受托责任的评价。,41,（二）集团财务管控计划,1、,集团内子公司财务负责人的集团任命制；,2、,集团内财务人员的统一培训和学习；,3、,集团内子公司财务人员的评价权；,4、,集团内子公司报表汇总、分析和评价；,5、,集团内子公司财务的内部审计制度。,42,（三）对子公司财务当前任务布置,1、,每月,15,日之前，提交按规定格式的会计报表、内部往来单位明细变动表；,2、,每日及时向集团财务部提交资金日报表；,3、,最新的验资报告、营业执照、税务登记证、工商变更登记记录的复印件；,4、,财务部员工的通讯录；,5、,财务部全部员工的履历表、所在岗位职位说明、目前薪酬情况说明；,上述资料以后若有变动，需与变动当月财务报表提交日之前提交给集团财务部。,43,韩颖,获得成功的启示,2001,年亚信公司财务总监韩颖被评为亚洲地区最佳,CFO,2002,年韩颖被评为我国十佳职业经理人,韩颖目前是我国个人价值最高的财务总监,亚信成为美国资本市场上最有价值的公司之一,44,韩颖,获得成功的启示,通过对亚信中高层经理的财务培训，对财务的重要性达成共识。,帮助亚信人算清财务帐，并健全了会计核算体系；,引入价值管理的思想和管理体系；,建立盈利规划和全面预算管理体系；,成功的在美国证券市场上上市融资；,健全财务控制制度，防范经营财务风险。,45,计划目录,财务基础与理财目标定位,财务报表阅读和分析,全面预算管理体系和实施,投资项目决策和评价,业务流程与成本费用控制,关键业绩评价和分析,税务风险与筹划,46,