会计基础中企业主要经济业务的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计基础,1,企业主要经济业务的核算,1,、资金筹集业务；,2,、生产准备业务；,3,、产品生产业务；,4,、产品销售业务；,5,、财务成果业务。,2,资金筹集业务核算的主要内容,企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款,等。所以企业资金筹集业务的核算内容主要包括：,（,1,）投入资本业务,（,2,）借入资金业务,3,资金筹集核算,一,.,筹集资金核算需要设置的主要账户,4,“实收资本”账户,“长期借款”账户,“资本公积”账户,“短期借款”账户,是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。,5,借方,实收资本,贷方,投资人收回资本,实际收到投资人投入资本,投资人投入企业的资本总额,6,“实收资本”账户,“资本公积”账户,“短期借款”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在,1,年以下（,含,1,年,）的各种借款。,“长期借款”账户,7,借方,短期借款,贷方,归还的各种借款,借入的各种借款,尚未归还的各种借款,8,“长期借款”账户,“实收资本”账户,“资本公积”账户,“短期借款”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在,1,年以上（不含,1,年）的各种借款。,9,借方,长期借款,贷方,归还的各种借款,借入的各种借款,尚未归还的各种借款,10,“实收资本”账户,“资本公积”账户,“短期借款”账户,属于所有者权益，用来核算企业因接受捐赠等引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。,“长期借款”账户,11,借方,资本公积,贷方,按规定转增注册资本的数额,因接受捐赠等原因,而增加的资本公积数额,资本公积的结余数,12,主要会计分录,投资者投入的货币资金，应按实际收到的款项作为投资者的投资入账。,借：银行存款,贷：实收资本,13,主要会计分录,、投资者投入固定资产，按双方评估确认的价值入账。,借：固定资产,贷：实收资本,14,主要会计分录,投资者一般不得抽走投资，如按规定办理减资手续。,借：实收资本,贷：银行存款,15,短期借款与长期借款账务处理比较,主要会计事项,财务处理,短期借款,长期借款,取得借款时,借：银行存款,贷：短期借款,借：银行存款,贷：长期借款,每期计提借款利息时,借：财务费用,贷：预提费用,借：在建工程,（财务费用）,贷：长期借款,到期归还借款本息,借：短期借款（本金,|,）,预提费用（已计提的利息）,财务费用（未计提的利息）,贷：银行存款,借：长期借款（本息）,贷：银行存款（本息）,16,资金筹集核算,一,.,筹集资金核算需要设置的主要账户,二,.,筹集资金的主要经济业务核算,17,筹集资金的主要经济业务核算,投入资金的核算,例,1,收到国家投入资本,600000,元,存入银行；收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按设备的账面原始价值,300000,元作为投入资本入账；收到,B,公司投入的专利权，双方协商以,250000,元作为投入资本入账。,18,筹集资金的主要经济业务核算,投入资金的核算,兴旺公司,600000,250 000,借,：银行存款,300000,B,公司,贷,：实收资本,国家,250000,600 000,300 000,固定资产,无形资产,19,筹集资金的主要经济业务核算,投入资金的核算,例,2,收到外商捐赠的设备一台，价值,20000,元。,借,：固定资产,20 000,贷,：资本公积,20 000,20,筹集资金的主要经济业务核算,投入资金的核算,例,3,经批准将资本公积,100000,元转增注册资本（其中国家资本,40000,元，法人资本,60000,）,借,：固定资产,100000,实收资本,法人投资,60000,40000,贷,：实收资本,国家投资,21,筹集资金的主要经济业务核算,借入资金的核算,例,4,向银行借入期限为六个月的借款,80000,元，存入银行存款账户,借,：银行存款,80 000,贷,：短期借款,80 000,22,筹集资金的主要经济业务核算,借入资金的核算,例,5,向银行借入期限为三年，年利率为,7.2%,的借款,60000,元存入银行存款户。,借,：银行存款,60000,贷,：长期借款,60000,23,筹集资金的主要经济业务核算,借入资金的核算,例,6,用银行存款偿还期限为三个月的到期短期借款,40000,元。,贷,：银行存款,40000,借,：长期借款,40000,24,某工厂,6,月份发生下列业务：,1.,接受开心公司投资,58000,元存入银行。,2.,收到电子公司投资，其中设备估计,70000,元交付使用，材料价值,35000,元验收入库。,25,3.,向银行取得期限为六个月的借款,900000,元存入银行。,4.,上述借款年利率,6%,计算提取本月的借款利息。,5.,收到外商捐赠的录像机设备一台价值,4000,元，交付使用,。,26,6.,经有关部门批准将资本公积,50000,元转增资本。,7.,用银行业存款,80000,元偿还到期银行临时借款。,8,借入短期借款,200000,元直接归还已到期的长期借款。,9.,接受天山公司以商标权所作的投资，协议价格,50,万元。,27,1.,借：银行存款,58000,贷：实收资本,58000,2.,借：固定资产,70000,原材料,35000,贷：实收资本,105000,3.,借：银行存款,900000,贷：短期借款,900000,4.,借,:,财务费用,4500,贷：预提费用,4500,28,5.,借： 固定资产,4000,贷 ：资本公积,4000,6.,借：资本公积,50000,贷： 实收资本,50000,7.,借：短期借款,80000,贷：银行存款,80000,8.,借：长期借款,200000,贷：短期借款,200000,9.,借：无形资产,500000,贷：实收资本,29,生产准备业务的核算,固定资产购入业务的核算,材料采购业务核算,30,固定资产购入业务的核算,固定资产应按取得时的实际成本（即原始价值）入账。实际成本是指为购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，包括买价、税金、运杂费和安装费等。,31,生产准备业务的核算,一,.,生产准备业务的核算,需要设置的主要账户,32,“固定资产”账户,“ 在建工程”账户,该账户是资产类账户，,用来核算企业固定资产原始价值的增减变动及结余情况的账户。,33,借方,固定资产,贷方,登记固定资产原始价值的增加数,登记固定资产原始价值的减少数,结存固定资产的原始价值,34,“固定资产”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业固定资产原始价值的增减变动及结余情况的账户。,35,该账户是资产类账户，,用来核算企业为进行固定资产建造工程而发生的各项支出并根据以计算该工程成本的账户。,“固定资产”账户,“ 在建工程”账户,36,借方,在建工程,贷方,登记进行固定资产建造,建造工程而发生的各项支出,结转完工交付使用的工程成本,尚未完成的工程成本,37,该账户是资产类账户，,用来核算企业为进行固定资产建造工程而发生的各项支出并根据以计算该工程成本的账户。,“ 在建工程”账户,38,主要会计分录,以银行存款购入不需安装的固定资产。,借：固定资产,贷：银行存款,39,主要会计分录,以银行存款购入需安装的固定资产。,借：在建工程,贷：银行存款,40,主要会计分录,以银行存款支付固定资产的安装费和建筑工程工人工资。,借：在建工程,贷：银行存款,应付工资,41,主要会计分录,工程领用原材料用在建筑工程,借：在建工程,贷：原材料,应交税金,应交增值税（进项税转出）,42,主要会计分录,固定资产安装完毕交付使用。,借：固定资产,贷：在建工程,43,生产准备业务的核算,固定资产购入业务的核算,材料采购业务核算,44,材料采购业务核算,以银行存款支付材料款、运费杂费等；,购买材料，货款尚未支付，发生应付账款；,用银行存款偿还应付账款；,材料验收入库等,45,“在途物资”账户,“应付账款”账户,“应付票据”账户,“应交税金”账户,“ 原材料”账户,该账户是资产类账户，,用于核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况。,46,借方,在途物资,贷方,购入材料物资的买价和采购费用,月末按实际采购成本转入,“,原材料,”,借方的数额,月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。,47,该账户是资产类账户，用于核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况。,通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。,按材料种类设置明细分类账户,“在途物资”账户,48,“应付账款”账户,“应付票据”账户,“应交税金”账户,“ 原材料”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。,“在途物资”账户,49,借方,原材料,贷方,已经验收入库的各种材料数额,材料发出、减少的数额,库存材料的实际成本,50,“ 原材料”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。,按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。,51,“应付账款”账户,“应付票据”账户,“应交税金”账户,“ 原材料”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。,“在途物资”账户,52,借方,应付账款,贷方,登记以偿还供应单位的款项,登记应付供应单位的款项,尚欠供应单位的款项,53,“应付账款”账户,“应付票据”账户,“应交税金”账户,“ 原材料”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,“在途物资”账户,54,借方,应付票据,贷方,支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额,开出或承兑商业汇票的数额,企业尚未到期的应付票据数额,55,“应付票据”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,按供货单位设置明细明细分类账户,56,“物资采购”账户,“应付账款”账户,“应付票据”账户,“应交税金”账户,“ 原材料”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设,“,应交增值税,”,明细账户。,57,58,59,借方,应交税金,贷方,登记实际上交的各种税金,经计算应交纳的税金数,欠交的税金数,60,借方,应交税金,应交增值税,贷方,采购材料物资时向供应单位支付的进项税额,企业销售产品时向购货单位收取的销项税额,。,企业尚未缴纳的增值税,尚未抵扣的增值税,61,主要会计分录,A.,购入材料，货款和运杂费用银行存款支付，材料已验收入库。,借：材料,应交税金,应交增值税（进项额）,贷：银行存款,62,主要会计分录,B.,购入材料，货款尚未支付，材料尚未验收入库。,借：在途物资,应交税金,应交增值税（进项税额）,贷：应付账款,63,主要会计分录,C.,上述材料验收入库。,借：原材料,贷：在途物资,64,主要会计分录,D.,以银行存款支付应付账款。,借：应付账款,贷：银行存款,65,生产准备业务的核算,一,.,供应过程核算需要设置的主要账户,二,.,供应过程中的主要经济业务核算,66,生产准备业务的主要经济业务核算,例,1,从华夏工厂购入,D,材料,5000,千克，买价,20000,元，增值税进项税额,3400,元，代垫运杂费,1000,元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。,借：原材料,A,材料,21000,应交税金,应交增值税（进项税额,3400,贷：银行存款,24400,67,生产准备业务的主要经济业务核算,例,2,从兰花工厂购入,C,材料,5000,千克，买价,10000,元，增值税进项税额,1700,元，代垫运杂费,500,元，款项尚未支付，材料尚未到达。,借：在途物资,C,材料,10500,应交税金,应交增值税（进项税额）,1700,贷：应付账款,红光工厂,12200,68,例,3,从红光工厂购入的,D,材料,5000,千克到达，并验收入库。,生产准备业务的主要经济业务核算,借：原材料,D,材料,12200,贷：在途物资,D,材料,12200,。,69,自搏智公司购入,A,材料,300,公斤，每公斤买价,4.50,元，金额计,1350,元，增值税进项税额,229.50,，又支付运杂费,200,元，以上款项共,1799.50,元，已用银行存款支付。材料已运达企业，但尚未验收入库。,70,从花期公司购入,B,材料,1000,公斤，每公斤买价,10,元，金额计,10000,元，进项税额,1700,元，由供方代垫运杂费,500,元，全部款项未付，材料已验收入库。,71,从五星厂购入的,A,材料已验收库。,以银行存款支付欠利达工厂的材料款,12200,元。,72,（,5,） 向郁金香公司购进甲材料,800,千克，,45,元，计,36000,元，增值税额,6120,元，乙材料,1200,千克，,26,元，计,31200,元，增值税额,53040,元，共发生运输费,2100,元，款项尚未支付。 （按重量比例）,6,日 上述材料验收入库,73,1.,借：在途物资,A,材料,1550,应交税金,应交增值税（进项税额）,229.5,贷：银行存款,1779.5,2.,借：原材料,B,材料,10500,应交税金,应交增值税（进项税额）,1700,贷：应付账款,利达工厂,12200,3.,借：原材料,A,材料,1550,贷：在途物资,A,材料,1550,4.,借：应付账款,12200,贷：银行存款,12200,74,5.,借：在途物资,甲材料,36800,乙材料,31400,应交税金,应交增值税（进项税额）,11424,贷：应付账款,利达工厂,80724,6.,借：原材料,甲材料,36800,乙材料,31400,贷：在途物资,甲材料,36800,乙材料,31400,75,产品生产业务的核算,主要任务：,（,1,）领用材料；,（,2,）分配应付工资；,（,3,）提取现金并发放应付工资；,（,4,）计提固定资产折旧；,（,5,）支付各种费用；,（,6,）分配结转制造费用；,（,7,）计算结转完工入库产品的成本。,76,一,.,产品生产业务的核算需要设置的主要账户,产品生产业务的核算,77,“应付福利费”账户,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“累计折旧”账户,“制造费用”账户,“应付工资”账户,“库存商品”账户,该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。,78,借方,生产成本,贷方,月份内发生的全部生产费用,应结转的完工产品的实际生产成本,生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本,79,“生产成本”账户,该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。,设置,“,基本生产成本,”,和,“,辅助生产成本,”,两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。,80,“应付福利费”账户,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“累计折旧”账户,“制造费用”账户,“应付工资”账户,“库存商品”账户,该账户是成本类账户，,用来核算生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。（包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费用、水电费、机物料消耗等）,81,借方,制造费用,贷方,月份内发生的各种制造费用,分配结转应由各种产品生产负担的制造费用,该账户月末一般无余额,82,“应付福利费”账户,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“累计折旧”账户,“制造费用”账户,“应付工资”账户,“库存商品”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在,1,年以内（含,1,年）的各项费用。,83,权责发生制：又称应收应付制，是指在会计核算中以应收应付作为计算标准来确定本期收入和费用的一种账务处理方法。,以权责发生制的原则作为记账的基础，要求在生产经营活动中，凡是当期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。,84,借方,待摊费用,贷方,已经支付或发生的各种待摊费用,应由本期和以后各期分摊的费用,尚未摊销的余额,85,“应付福利费”账户,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“累计折旧”账户,“制造费用”账户,“应付工资”账户,“库存商品”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产修理费等。,86,借方,预提费用,贷方,实际支付的费用,按规定预先分月提存的费用,实际支出大于已预提的数额,已经预提而尚未实际支付的费用,应当视同待摊费用，分期摊入成本。,87,“应付福利费”账户,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“累计折旧”账户,“制造费用”账户,“应付工资”账户,“库存商品”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。,88,借方,库存商品,贷方,已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本,已经出售的各种产品的实际生产成本,库存产成品的实际成本,89,“库存商品”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。,按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。,90,“应付福利费”账户,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“累计折旧”账户,“制造费用”账户,“应付工资”账户,“库存商品”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业应付职工的工资总额，包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。,91,借方,应付工资,贷方,实际支付的职工工资数,应付职工工资数,应付未付的工资,92,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“累计折旧”账户,“制造费用”账户,“应付福利费”账户,“应付工资”账户,“库存商品”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业提取的福利费。,该账户是负债类账户，,用于核算企业按国家规定按职工工资总额的一定比例（,14%,），从成本、费用中提取的职工福利费。（职工福利费主要用于职工的医药费、困难补助、医务和福利人员工资等）,93,借方,应付福利费,贷方,支付的福利费数额,提取的福利费数额,福利费的结余数,94,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“累计折旧”账户,“制造费用”账户,“应付福利费”账户,“应付工资”账户,“库存商品”账户,该账户是资产类账户，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。,95,借方,累计折旧,贷方,已提固定资产折旧累计减少或转销数,固定资产累计增加数,现有固定资产已提累计折旧数,96,主要会计分录,（,1,）领用材料，应按领料用途,借：生产成本,制造费用,管理费用,贷：材料,97,主要会计分录,（,2,）分配本月应付工资，应按工资用途,借：生产成本,制造费用,管理费用,贷：应付工资,98,主要会计分录,（,3,）按规定比例计提职工福利费,借：生产成本,制造费用,管理费用,贷：应付福利费,99,主要会计分录,（,4,）用银行存款支付生产车间办公费、水电费等管理费用,借：制造费用,贷：银行存款,100,主要会计分录,（,5,）计提本月固定资产折旧费,借：制造费用（车间固定资产计提的折旧）,管理费用（行政管理部门固定资产计提的折旧）,贷：累计折旧,101,主要会计分录,（,6,）用银行存款支付各项待摊费用,借：待摊费用,贷：银行存款,102,主要会计分录,（,7,）分摊本月应负担的待摊费用,借：制造费用等,贷：待摊费用,103,主要会计分录,（,8,）按规定比例提取应由本月负担的预提费用,借：制造费用等,贷：预提费用,104,主要会计分录,（,9),用用银行存款支付各项已经预提的费用,借：预提费用,贷：银行存款,105,主要会计分录,(10),将本月发生的制造费用，分配计入各种产品的成本,借：生产成本,贷：制造费用,分配率,=,制造费用总额,/,生产工人工资总额或生产工时总额,106,主要会计分录,（,11,）结转完工产品的实际生产成本,借：库存商品,贷：生产成本,107,一,.,产品生产业务核算需要设置的主要账户,二,.,产品生产业务过程中主要经济业务的核算,产品生产业务的核算,108,产品生产业务中的主要经济业务核算,【,例,1】,开出现金支票从银行提取现金,65000,元，准备发放工资,借：现金,65000,贷：银行存款,65000,。,109,产品生产业务中的主要经济业务核算,【,例,2】,用现金,65000,元发放职工工资。,借：应付工资,65000,贷：现金,65000,。,110,产品生产业务中的主要经济业务核算,【,例,3】,用现金购入办公用品，其中生产车间,200,元，管理部门,800,元。,借：制造费用,200,管理费用,800,贷：现金,1100,111,产品生产业务中的主要经济业务核算,【,例,4】,用银行存款预付明年上半年财产保险费,3000,元。,借：待摊费用,3000,贷：银行存款,3000,112,产品生产业务中的主要经济业务核算,【,例,5】,采购员于宁出差，预借差旅费,500,元，以现金支付。,借：其他应收款,于宁,500,贷：现金,500,113,产品生产业务中的主要经济业务核算,【,例,6】,于宁出差回来，报销差旅费,465,元，退回现金,35,元。,借：管理费用,465,现金,35,贷：其他应收款,于宁,500,114,产品生产业务中的主要经济业务核算,【,例,7】,摊销本月应负担的财产保险费,500,元，其中生产车间,300,元，管理部门,200,元。,借：制造费用,300,管理费用,200,贷：待摊费用,500,115,产品生产业务中的主要经济业务核算,【,例,8】,预提本月应负担的短期借款利息,700,元。,借：财务费用,700,贷：预提费用,700,116,产品生产业务中的主要经济业务核算,【,例,9】,用银行存款支付本季短期借款利息,2100,元。,借：预提费用,2100,贷：银行存款,2100,117,产品生产业务中的主要经济业务核算,【,例,10】,本月领料凭证汇总表如下：,材料种类,领料凭证及用途,金额合计,甲产品,乙产品,车间耗用,管理部门,A,材料,40000,5000,45000,B,材料,18000,18000,C,材料,3000,1000,4000,D,材料,11000,3000,14000,合计,51000,26000,3000,1000,118,产品生产业务中的主要经济业务核算,借：生产成本,甲产品,51000,乙产品,26000,制造费用,3000,管理费用,1000,贷：材料,A,材料,45000,B,材料,18000,C,材料,4000,D,材料,14000,119,产品生产业务中的主要经济业务核算,【11】,结转本月应付职工工资,50000,元，其中：生产甲产品工人工资,20000,元，生产乙产品工人工资,15000,元，生产车间人员工资,5000,元，企业管理人员工资,10000,元。,借：生产成本,甲产品,20000,乙产品,15000,制造费用,5000,管理费用,10000,贷：应付工资,50000,120,产品生产业务中的主要经济业务核算,【12】,计提本月固定资产折旧,6000,元，其中生产车间固定资产折旧,4000,元，企业管理部门固定资产折旧,200,元。,借：制造费用,4000,管理费用,2000,贷：累计折旧,6000,121,产品生产业务中的主要经济业务核算,【14】,用银行存款支付本月水电费,25000,元，其中生产车间,21000,元，管理费用,4000,元。,借：制造费用,21000,管理费用,4000,贷：银行存款,25000,122,产品生产业务中的主要经济业务核算,【15】,将本月发生的制造费用,34100,元转入生产成本，其中甲产品负担,21200,元，乙产品负担,12900,元。,借：生产成本,甲产品,21200,乙产品,12900,贷：制造费用,3140,123,产品生产业务中的主要经济业务核算,【16】,结转本月完工入库产品的生产成本。,其中：甲产品,500,件全部完工，总成本,95000,元。,借生产成本,甲产品 贷,（,10,）,5100,（,11,）,20000,（,12,）,2800,（,15,）,21200,9500,借 生产成本,乙产品 贷,（,10,）,26000,（,11,）,15000,（,12,）,2100,（,15,）,12900,56000,124,产品生产业务中的主要经济业务核算,借：库存商品,甲产,95000,乙产品,56000,贷：生产成本,-,甲产品,95000,-,乙产品,56000,完工产品成本,=,期初在产品成本,+,本期发生的生产费用,-,期末在产品成本,125,某企业,4,月份发生下列产品生产业务,(1),开出现金支票,58000,元提取现金直接发放工资；,(2),用银行存款,3000,元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。,(3),仓库发出材料，用途如下：产品耗用,12000,元，车间一般耗用,4200,元，厂部一般耗用,1500,元。,126,(4),开出现金支票,750,元购买,750,元购买厂部办公用品。,(5),摊销应有本月管理部门负担的保险费,400,元。,(6),预提应由本月负担的车间设施设备修理费,600,元,(7),计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额,1100,元，厂部,500,元。,127,(8),月末分配工资费用，其中：生产工人工资,34000,元，车间管理人员工资,16000,元，厂部管理人员工资,8000,元。,(9),按各自工资额的,14%,计提职工福利费。,128,（,10,）将本月发生的制造费用转入,“,生产成本,”,账号。,(11),本月生产的产品,40,台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。,129,1.,借：应付工资,58000,贷：银行存款,58000,2.,借：制造费用,1000,待摊费用,2000,贷：银行存款,3000,3.,借：生产成本,12000,制造费用,4200,管理费用,1500,贷： 原材料,17700,130,4.,借：管理费用,750,贷：银行存款,750,5.,借：管理费用,400,贷：待摊费用,400,6.,借：制造费用,600,贷：预提费用,600,7.,借：制造费用,1100,管理费用,500,贷：累计折旧,1600,131,8.,借,:,生产成本,34000,制造费用,16000,管理费用,8000,贷：应付工资,58000,9.,借,:,生产成本,4760,制造费用,2240,管理费用,1120,贷：应付工资,8120,132,制造费用,=1000+4200+600+1100+16000+2240,10.,借：生产成本,25140,贷：制造费用,25140,11.,借：库存商品,75900,贷：生产成本,75900,133,直接材料,直接人工,制造费用,企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。,134,直接材料,直接人工,制造费用,企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。,135,直接材料,直接人工,制造费用,指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性停工损失、修理期间的停工损失等。,136,产品制造成本计算应归入的成本项目,直接材料,直接人工,制造费用,137,产品销售业务的核算,主要核算内容,:,1.,销售产品并收到货币资金；,2.,销售产品，购买单位尚未支付贷款，发生应收账款；,3.,收回应收账款；,4.,结转已销售产品的实际生产成本。,5.,支付销售费用费用,6.,计算应缴纳的销售税金；,138,一,.,产品销售业务的核算设置的主要账户,产品销售业务的核算,139,“主营业务收入”账户,“营业费用”账户,“主营业务税金及附加”账户,“应收账款”账户,“主营业务成本”账户,该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。,其他业务收入,其他业务支出,140,借方,主营业务收入,贷方,期末转入,“,本年利润,”,账户的数额,已销售产品、提供劳务等的收入,该账户结转后无余额,141,“主营业务收入”账户,该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。,142,“主营业务收入”账户,“营业费用”账户,“主营业务税金及附加”账户,“应收账款”账户,“主营业务成本”账户,其他业务收入,其他业务支出,该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。,143,借方,主营业务成本,贷方,已销售产品、劳务供应等的实际成本,期末转入,“,本年利润,”,账户的数额,该账户结转后无余额,144,“主营业务成本”账户,该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。,145,“主营业务收入”账户,“营业费用”账户,“主营业务税金及附加”账户,“应收账款”账户,“主营业务成本”账户,其他业务收入,其他业务支出,该账户是损益类账户，,是企业销售商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费），以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。注意：商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。,146,借方,营业费用,贷方,月内发生的各种销售费用,期末转入,“,本年利润,”,账户的数额,该账户结转后无余额,147,“营业费用”账户,是企业销售商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费），以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。注意：商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。,148,“主营业务收入”账户,“营业费用”账户,“主营业务税金及附加”账户,“应收账款”账户,“主营业务成本”账户,其他业务收入,其他业务支出,该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。,149,借方,主营业务税金及附加,贷方,按规定税率计算应负担的各种税金及附加,期末转入,“,本年利润,”,账户的数额,该账户结转后无余额,150,“主营业务税金及附加”账户,该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。,151,“主营业务收入”账户,“营业费用”账户,“主营业务税金及附加”账户,“应收账款”账户,“主营业务成本”账户,其他业务收入,其他业务支出,该账户是资产类账户，,用来核算企业因销售产品或者提供劳务而应向购货单位收取的款项,152,借方,应收账款,贷方,应向购货单位或接受劳务,单位收取的销货款,收回的销货款,购货单位或接受劳务单位暂欠的货款,153,“主营业务收入”账户,“营业费用”账户,“主营业务税金及附加”账户,“应收账款”账户,“主营业务成本”账户,其他业务收入,其他业务支出,用来核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务，如材料销售、无形资产使用劝转让、运输业务等实现的收入,154,借方,其他业务收入,贷方,期末转入,“,本年利润,”,账户的收入,实现的其他业务收入,该账户结转后无余额,155,“主营业务收入”账户,“营业费用”账户,“主营业务税金及附加”账户,“应收账款”账户,“主营业务成本”账户,其他业务收入,其他业务支出,用来核算企业其他销售或其他业务发生的支出，包括销售成本和发生的相关费用（含税费）等。,。,156,借方,其他业务支出,贷方,期末转入,“,本年利润,”,账户,的支出,发生的其他业务支出,该账户结转后无余额,157,主要会计分录,1.,销售产品，贷款尚未收到,借：应收款项,贷：主营业务收入,应交税金,应交增值税（销项税额,158,主要会计分录,2.,通过银行转账收到应收账款,借：主营业务收入 贷：应收账款,159,主要会计分录,3.,结转已销产品的生产成本,借：主营业务成本,贷：库存商品,160,主要会计分录,4.,用银行存款支付销售费用,借：营业费用,贷：银行存款,161,5.,计算结转已销产品应负担的城建税及教育费附加,借：主营业务税金及附加,贷：应交税金,应交城建税,应交教育费附加,应交城市维护建设税,=,（应交增值税,+,应交消费税,+,应交营业税）*使用税率,应交教育费附加,=,（应交增值税,+,应交消费税,+,应交营业税）*适用税率,162,6,、已销产品退回,借：主营业务收入,应交税金,-,应交增值税（销项税额）,贷：银行存款,/,应收账款等,借：库存商品,贷：主营业务成本,163,一,.,产品销售业务的核算设置的主要账户,二,.,产品销售业务的核算主要经济业务核算,产品销售业务的核算,164,产品销售业务,的主要经济业务核算,【,例,1】,销售给红星工厂甲产品,100,件，每件售价,300,元，计,30000,元，增值税销项税额,5100,元，款项已收存入银行存款户。,借：银行存款,35100,贷：主营业务收入,30000,应交税金,应交增值税（销项税额,5100,165,产品销售业务,的主要经济业务核算,【,例,2】,用银行存款支付广告费,3000,元。,借：营业费用,3000,贷：银行存款,3000,166,产品销售业务,的主要经济业务核算,【,例,3】,销售给兰花工厂甲产品,100,件，每件售价,200,元，计,20000,元，增值税额销项税额,3400,元，款项暂未收到。,借：应收款帐,兰花工厂,23400,贷：主营业务收入,20000,应交税金,应交增值税,3400,167,产品销售业务,的主要经济业务核算,【,例,4】,销售给神州公司,B,材料,400,千克,每千克售价,50,元,计,20000,元，增值税销项税额,3400,元，款项已收存银行,借：银行存款,23400,贷：其他业务收入,20000,应交税金,应交增值税（销项税额,3400,168,产品销售业务,的主要经济业务核算,【,例,5】,收到兰花工厂偿还的前欠乙产品货款,23400,元，存入银行。,借：银行存款,23400,贷：,应收账款,立达,23400,169,产品销售业务,的主要经济业务核算,【,例,6】,销售给亿达公司甲产品,300,件，每件售件,300,元，计,90000,元，乙产品,150,件，每件售价,200,元，计,30000,元，增值税销项税额,20400,元，款项已收存银行。,借：银行存款,140400,贷：主营业务收入,甲产品,90000,乙产品,30000,应交税金,应交增值税（销项税额）,20400,170,产品销售业务,的主要经济业务核算,【,例,7】,结转本月销售甲产品,400,件的生产成本,76000,元，销售乙产品,250,件的生产成本,30000,元。,借：主营业务成本,甲产品,76000,乙产品,30000,贷：库存商品,甲产品,76000,乙产品,30000,171,产品销售业务,的主要经济业务核算,【,例,8】,结转本月已销,B,材料,500,千克的成本,10000,元。,借：其他业务支出,10000,贷：材料,B,材料,10000,172,产品销售业务,的主要经济业务核算,借：主营业务税金及附加,935,贷：应交税金,应交城建税,654.50,应交教育费附加,280.50,【,例,9】,根据本月已销产品应交的增值税,9350,元，计算产品销售应交纳的城市维护建设税（税率,7%,）和教育费附加（,3%,）。,173,产品销售业务,的主要经济业务核算,借：应交税金,应交城建税,654.50,应交教育费附加,280.50,贷：银行存款,935,【,例,10】,用银行存款上交城建税,654.5,元，教育费附加,280.5,元。,174,漳浦力通有限公司,6,月份销售甲产品每件售价,450,元，单位实际成本为,320,元；乙产品单价,1000,元，单位实际成本为,800,元。月末一次结转已实现销售产品的实际成本。,175,1.,销售甲成品,1000,件给上海三槐公司，总价款,450000,元，销项税额,76500,元，以银行存款代垫付运杂费,6000,元。产品已发出，并办妥托收手续，款项尚未收到。,2.,向长乐三林公司出售乙产品,250,件，价款共,250000,元、销项税额,42500,元，产品已发出，收到长乐三林公司不带息的商业汇票一张，票面价值为,292500,元。,3.,按银行通知，,上海三槐公司的货款,528500,元已收到存入存款户。,176,4.,上月销售给长乐三林的乙产品因不符合合同要求，退回,5,件交回仓库。共计价款,5000,元，应负担的销项税额,850,元，退回的货物上月已作销售收入入账，并已结转销售成本，但货款至今未收到。,5,。,以银行存款支付产品的广告宣传费,5000,元，支付产品展览费,1000,元。,6.,企业有一张不符息的商业汇票到期，即按票面金额,15000,元向银行办妥收款手续。,177,7.,企业的机修车间为外单位提供修理业务，收回修理费,28000,元，增值税额,4760,元，款项已收存银行。,8.,结转上述修理业务的实际成本,21000,元。,9.,月末，结转本月已销甲产品和乙产品的销售成本。,10,。月末，计算结转本月应交城建税（,7%,）及教育费附加（,3%,），本月的销项税额为,122912,元，进项税额为,36800,元。,178,1.,借：应收账款,-,上海三槐,528500,贷：主营业务收入,450000,应交税金,-,应交增值税（销项税）,76500,银行存款,2000,2.,借：应收票据,292500,贷：主营业务收入,250000,应交税金,-,应交增值税（销项税）,42500,3.,借：银行存款,528500,贷：应收账款,-,飞燕工厂,528500,179,4.,借：主营业务收入,5000,应交税金,-,应交增值税（销项税转出）,850,贷：应收账款,-,长乐三林,5850,借：库存商品,-,乙产品,4000,贷,:,主营业务成本,4000,5.,借：销售费用,6000,贷：银行存款,6000,6.,借：银行存款,15000,贷：应收票据,15000,180,7.,借：银行存款,32760,贷：主营业务收入,28000,应交税金,-,应交增值税（销项税）,4760,8.,借,:,主营业务成本,21000,贷：库存商品,21000,9.,借,:,主营业务成本,520000,贷：库存商品,-,甲产品,320000,库存商品,-,乙产品,200000,10.,借：主营业务税金及附加,8611,贷：应交税金,应交城建税,6027.7,应交教育费附加,2583.3,181,财务成果业务的核算,一,.,财务成果业务的核算,计算公式,182,总利润的计算公式：,主营业务利润,主营业务收入,主营业务成本,主营业务税金,及附加,=,-,-,183,总利润的计算公式：,其他业务利润,其他业务收入,其他业务支出,=,-,184,总利润的计算公式：,营业利润,=,+,主营业务利润,其他业务利润,营业费用,管理费用,财务费用,-,-,-,185,总利润的计算公式：,利润总额,营业利润,投资收益,营业外收入,=,+,+,营业外支出,186,总利润的计算公式：,利润总额,=,净利润,所得税,=,-,营业利润,投资收益,营业外收入,+,+,营业外支出,利润总额,187,财务成果业务的核算,一,.,财务成果业务的核算,计算公式,二,.,财务成果业务的核算设置的主要账户,188,利润分配,应付利润,所得税,盈余公积,管理费用,财务费用,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,该账户是损益类账户，,用来核算企业行政管理部门为组织和管理企业的经营活动而发生的各种费用，包括行政管理部门人员的工资及福利费、办公费、折旧费、业务招待费、差旅费、劳动保护费等,189,借 管理费用 贷,登记发生的各项管理费用,登记期末转入“本年利润”账户的管理费用,190,利润分配,应付利润,所得税,盈余公积,管理费用,财务费用,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,该账户是损益类账户,用来核算企业为筹集资金而发生的各种费用，如利息支出、手续费等,191,借 财务费用 贷,登记发生的各项财务费用,存款利息收入及期末转入“本年利润”账户的数额,192,利润分配,应付利润,所得税,盈余公积,管理费用,财务费用,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,该账户是损益类账户,用来核算企业对外投资取得的收益和发生的损失,193,借 投资收益 贷,发生的投资损失；,期末转入“本年利润”,账户的净收益,取得的投资收益,194,利润分配,应付利润,所得税,盈余公积,管理费用,财务费用,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,该账户是损益类账户,用来核算与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、罚款收入等,195,借 营业外收入 贷,期末转入“本年利润”账户的数额,取得的营业外收入,196,利润分配,应付利润,所得税,盈余公积,管理费用,财务费用,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,该账户是损益类账户,用来核算与企业生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、支付的赔偿金及违约金、非常损失、公益救济性捐赠等,197,借 营业外支出 贷,发生的营业外支出,期末转入“本年利润”账户的数额,198,利润分配,应付利润,所得税,盈余公积,管理费用,财务费用,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,该账户是损益类账户,用来核算企业根据规定计算的所得税费用,199,借方,所得税,贷方,本期按应纳税所得额计算的应交所得税,期末转入,“,本年利润,”,账户的所得税余额,年度结转后，该账户无余额,200,利润分配,应付利润,所得税,盈余公积,管理费用,财务费用,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,属于所有者权益账户,用来核算企业实现的利润（或发生的亏损）。,201,借方,本年利润,贷方,主营业务成本,主营业务税金及附加,其他业务支出,营业费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,累计发生的亏损,年末转入