第十九讲财产清查

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,*,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,第十九讲财产清查,第三节 财产清查结果的处理,一,.财产清查结果处理的原则和步骤,（一）,财产清查结果处理的原则,2,实存数,账存数,3,账存数,实存数,表明账实相符，不必进行账务处理。,一致,4,账存数,实存数,一致,账存数,实存数,不一致,账存数,实存数,盘盈,盘亏,账存数,实存数,=,但实存的财产不能按正常财产物资使用,毁损,5,账存数,实存数,一致,账存数,实存数,不一致,表明账实不符，必须进行相应的账务处理。,6,第三节 财产清查结果的处理,一,.财产清查结果处理的原则和步骤,（一）,财产清查结果处理的原则,（二）,财产清查结果处理步骤,7,财产清查结果处理步骤,查明各种财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理,检查各项储备定额的遵守情况，及时采取改进措施,经批准，及时进行必要的账务处理,8,第三节 财产清查结果的处理,一,.财产清查结果处理的原则和步骤,二,.财产清查结果的账务处理,（一）账户设置,9,“待处理财产损溢”账户,用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。,10,借方,待处理财产损溢,贷方,各项财产的盘亏或毁损金额,各项财产的盘盈金额,企业尚未处理的各种财产的净溢余,盘盈报经批准后的转销数,盘亏或毁损报经批准后的转销数,企业尚未处理的各种财产的净损失,11,第三节 财产清查结果的处理,一,.财产清查结果处理的原则和步骤,二,.财产清查结果的账务处理,（一）账户设置,（二）清查结果的账务处理,12,无法收回的应收账款及,无法归还的应付款项处理,财产盘亏的账务处理,清查结果的账务处理,财产盘盈的账务处理,13,财产盘盈的账务处理,（1）批准前 ，调增库存现金的账面价值,借：库存现金,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,（2）批准后，转销待处理的库存现金,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,贷：其他应付款（需要还给有关单位和个人的）,营业外收入（无法查明原因）,例：厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现溢余50元。,若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。,库存现金,14,财产盘盈的账务处理,（1）批准前 ，调增存货的账面价值,借：有关存货的账户,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,（2）批准后，转销待处理的存货,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,贷：管理费用,例：厦门化工有限责任公司经财产清查发现盘盈材料一批。在批准前根据“实存账存对比表”确定的甲材料盘盈金额为2000元。,存货,15,财产盘盈的账务处理,按照2006年企业会计准则，盘盈固定资产的价值作为前期差错记入“以前年度损益调整”,借：固定资产,贷：以前年度损益调整,例3：厦门化工有限责任公司在财产清查过程中盘盈设备一台，按同类或类似固定资产的市场价格，减去该项固定资产按新旧程度估计的价值损耗后的余额为60 000元。,固定资产,16,财产盘亏的账务处理,（1）批准前 ，调增库存现金的账面价值,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,贷：库存现金,（2）批准后，转销待处理的库存现金,借：其他应收款（赔款）,管理费用（无法查明原因）,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,例4：厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现短缺100元,若经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。,库存现金,17,财产盘亏的账务处理,（1）批准前 ，调增存货的账面价值,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,贷：存货有关账户,（2）批准后，转销待处理的存货,借：管理费用（正常原因）,营业外支出（非正常原因）,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,例5：厦门化工有限责任公司进行盘点发现短缺甲产品1000元。经查明属于定额内正常损耗。,存货,18,财产盘亏的账务处理,（1）批准前 ，调增固定资产的账面价值,借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢,累计折旧,贷：固定资产,（2）批准后，转销待处理的固定资产,借：其他应收款（赔偿）,营业外支出（损失）,贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢,例6：厦门化工有限责任公司在财产清查过程中盘亏设备一台，其原值为80000元，已计提折旧50000元。经查明，审批过失人赔偿5 000元，其余损失经批准转入营业外支出。,固定资产,19,应收应付款项的处理,借：坏账准备,贷：应收账款,例7：厦门化工有限责任公司在财产清查中，查明确实无法收回的账款300元，经批准作为坏账损失。,无法支付的应付账款,无法收回的应收账款,借：应付账款,贷：营业外收入,例8：厦门化工有限责任公司在财产清查中，查明应付某公司的购货款3 800，因该单位解散，确实无法支付，经批准后作销账处理。,20,思考题1,银行存款的清查是将银行存款日记账记录与（ ）核对。,A、银行存款收款、付款凭证,B、总分类账银行存款科目,C、银行对账单,D、开户银行的会计记录,21,思考题2,企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额的原因有（ ）。,A、企业账簿记录有差错,B、银行账簿记录有差错,C、企业已作收入入账，银行未达,D、银行已作支出入账，企业未达,22,思考题3,财产清查中遇到有账实不符时，用以调整账簿记录的原始凭证有（ ）。,A、实存账存对比表,B、现金盘点报告表,C、银行对账单,D、银行存款余额调节表,23,思考题4,资料：某厂年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：,1.现金清查中发现溢余500.00元,2.盘亏水泵一部，原价5 200.00元，账面已提折旧1 400.00元。,3.甲材料账面余额455千克，价值19 110.00元。盘点实际存量为450千克，经查明，其中：3千克为定额损耗，2千克为日常收发计量差错。,4.乙材料账面余额166千克，价值5 312.00元，盘点实际存量为161千克，缺少数为保管人员失职造成的散失。,5.经检查，应收账款账目有某运输公司欠款250.00元。已确定该运输公司已撤销，无法收回款项。,24,思考题4,上列盘盈、盘亏，经查明原因属实，报请领导审核批准，作如下处理：,1.溢余的现金经批准作营业外收入处理。,2.盘亏的水泵系因自然寨还遭致毁损，作非常损失处理。,3.材料定额内损耗及材料收发计量错误，均计入管理费用处理。,4.保管人员失职造成材料短缺损失，责成过失人赔偿。,5.无法收回的应收账款，作坏账损失处理。,25,