2.第二章-记账方法

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,第二章 记账方法,目 录,知 识 目 标,1,能 力 目 标,2,内 容 讲 解,3,3,本 章 练 习,4,4,课 堂 活 动,3,5,熟记会计科目名称,熟悉借贷记账法账务处理的基本流程,知识目标,懂得记账符号、账户结构、记账规则、会计分录、试算平衡等内容之间的相互关系,能够说出借贷记账法的账户结构和记账规则,能力目标,能够编制简单经济业务的会计分录,能够通过会计分录解释账户的对应关系,内容讲解,记账方法,设置账户,借贷记账法,借贷记账法的应用,内容讲解,会计科目,总分类账户,明细分类账户,账户要素,第一节,设置账户,内容讲解,会计科目就是对经济业务内容进行有序的分类，形成一个专用名称，如库存现金、银行存款、固定资产、库存商品等。,一、会计科目,明细程度不同,一级科目,二级科目,三级科目,总账科目,明细科目,总括地反映经济业务内容的科目，也叫总账科目,介于两者之间起沟通作用的科目,详细地反映经济业务内容的科目,也是一级科目,二级科目和三级科目也叫明细科目,内容讲解,账户按其提供经济核算资料的详细程度不同，可以分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户简称总账，明细分类账户简称明细账。总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。总分类账户只提供货币指标，一般不提供数量、实物指标。总分类账户一般要按照国家统一的会计科目名称设置，如“银行存款”、“原材料”等账户。,二、总分类账户,内容讲解,明细分类账户是在总分类账户的控制下，对企业某一经济业务的具体内容进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。有些明细分类账户除了提供货币指标以外，还要提供数量、实物指标。明细分类账户要依据企业经济业务的具体内容而设置，其设置详细程度往往取决于企业的管理要求，管理要求越严格，往往明细分类账设置越详细。明细分类账可分为二级明细分类账和三级明细分类账等。,三、明细分类账户,内容讲解,账户要素是指账户包括哪些栏目以及各栏的方向。账户要素有四个重要内容：,增加数、减少数、期初余额和期末余额,。一定时期内的增加数和减少数可称为本期增加数和本期减少数；一定时期内的余额可以分为期初余额和期末余额。它们的关系是：,四、账户要素,期初余额,+,本期增加数,-,本期减少数,=,期末余额,内容讲解,四、账户要素,这四个账户要素在账户中的基本格式如表2-2所示。,为了便于教学，简单明了地说明账户的结构内容，教材中一般将表2-2简化为T形账户，,思 考 ？,看看表2-3实际工作中的账本，指出表2-3中还有哪些没有标出来的地方？,内容讲解,借贷记账法的含义与起源,记账符号,账户结构,记账规则,第二节 借贷记账法,会计分录,账户的对应关系,试算平衡,明细账户的使用,内容讲解,记账方法是根据单位所发生的经济业务（或会计事项），采用特定的记账符号并运用一定的记账原理（程序和方法），在账簿中进行登记的方法。,长期的实践证明，借贷记账法是当今最科学、最完善的复式记账法。我国会计准则中规定，企业会计记账应采用借贷记账法。,单式记账方法,记账方,法,复式记账方法,单式记账是指经济业务发生时只在某一个账户中作出单方面记录的一种记账方法。一般只设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”和“应付账款”等几种财物及债权债务的账户。,复式记账是指对每一项经济业务 形成的历史背景。都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。,内容讲解,复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同,借贷记账法,收付记账法,增减记账法,长期的实践证明，借贷记账法是当今最科学、最完善的复式记账法。我国会计准则中规定，企业会计记账应采用借贷记账法,。,内容讲解,一、借贷记账法的含义与起源,借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则,，反映企业经济业务增减变动情况的一种会计记账方法。,借贷记账法大约产生于12世纪意大利的银行。,1494年，意大利,的数学家、,近代会计之父卢卡帕乔利,出版了算术几何比与比例概要一书，使借贷记账法形成理论体系，也标志着近代会计的产生。,内容讲解,二、记账符号,记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向。借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的。,借贷记账法下账户的基本结构如图所示。,借方,账户名称,贷方,借,资产增加,费用成本增加,负债减少,收入成果减少,贷,负债增加,收入成果增加,资产减少,费用成本减少,如果借方登记经济业务的增加，则贷方必定登记经济业务的减少；反之亦然。,内容讲解,三、账户结构,账户的结构是由账户的性质决定的。不同性质的账户有不同的账户结构。,账户分类,资产类账户,负债类账户,所有者权益类账户,收入类账户,成本费用类账户,利润类账户,内容讲解,（一）资产类账户,资产类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数，期初、期末余额一般在借方，如下所示。,借方,资产类账户,贷方,期初余额,本期增加额,本期减少数,本期借方发生额合计,期末余额,本期贷方发生额合计,借方期初余额,+,本期借方发生额合计,-,本期贷方发生额合计,=,借方期末余额,内容讲解,（二）负债类账户,负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期末余额一般在贷方，如下所示。,贷方期初余额,+,本期贷方发生额合计,-,本期借方发生额合计,=,贷方期末余额,借方,负债类账户,贷方,期初余额,本期增加额,本期减少数,本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计期末余额,内容讲解,（三）所有者权益类账户,负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期末余额一般在贷方，如下所示。,借方,所有者权益类账户,贷方,期初余额,本期增加额,本期减少数,本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计期末余额,内容讲解,（四）收入类账户,收入类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数。由于期末时收入金额均应转入利润类账户，所以无期初、期末余额。其结构如下所示。,借方,收入类账户,贷方,本期增加数,本期减少数或转出数,本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计,内容讲解,（五）成本费用类账户,成本费用类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数。由于大部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、期末一般无余额。其结构如下所示。但个别成本账户（如“生产成本”账户）也可能有余额，其余额一般在借方。这类账户的结构类似于资产类账户。,借方,成本费用类账户,贷方,本期减少数,本期增加数,本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计,内容讲解,（六）利润类账户,利润类账户是所有者权益类账户中的一种类型，其结构为：借方登记从费用类账户中转入的费用，即利润的减少，贷方登记从收入类账户中转入的收入，即利润的增加，期末余额一般在贷方，表示企业的年度累计利润额。其结构如下所示。,借方,利润类账户,贷方,期初余额,本期利润的增加额,(,收入,),本期利润的减少数,(,费用,),本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计,期末余额,期初余额,+,本期贷方发生额合计,-,本期借方发生额合计,=,期末余额。,内容讲解,（六）利润类账户,上述六类账户的结构是初学者必须掌握的基本知识。从T形账中可以看出：资产与权益（收入与成本费用）增减变化方向相反，资产与成本费用（所有者权益与收入）增减变化方向相同，总结归纳成表2-4。,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,内容讲解,四、记账规则,任何经济业务发生至少会引起两个账户的增减。,两个及以上账户之中至少有一个借方，同时也至少有一个贷方。,借方发生额与贷方发生额一定相等。,“有借必有贷，借贷必相等”,内容讲解,四、记账规则,例2-1阳光公司向银行借入一年期借款60 000元，存入银行。,借方,短期借款,贷方,60 000,借方,银行存款,贷方,60 000,内容讲解,四、记账规则,例2-2阳光公司向供应单位购买原材料，价值40 000元，货款尚未支付。,借方,应付账款,贷方,40 000,借方,原材料,贷方,40 000,内容讲解,四、记账规则,例2-3阳光公司用银行存款偿还前欠供应单位货款20 000元。,借方,银行存款,贷方,20 000,借方,应付账款,贷方,20 000,内容讲解,四、记账规则,例2-4阳光公司用银行存款偿还短期借款30 000元。,借方,银行存款,贷方,30 000,借方,短期借款,贷方,30 000,内容讲解,四、记账规则,例2-5阳光公司用银行存款购入原材料一批，价款20 000元。,借方,银行存款,贷方,20 000,借方,原材料,贷方,20 000,内容讲解,四、记账规则,例2-6阳光公司用银行存款购入固定资产一批，价款,1,万元。,借方,银行存款,贷方,10,000,借方,固定资产,贷方,10000,内容讲解,四、记账规则,例2-7阳光公司将到期的应付票据10 000转为应付账款。,借方,应付账款,贷方,10 000,借方,应,付票据,贷方,10 000,思 考 ？,用,T,形账户结构反映下列经济业务的关系：,1,用银行存款,8000,元偿付应付利润,2,向银行借入短期借款,10000,元，存入银行。,3,将资本公积,1000,元转增资本。,4,从银行提取现金,10000,元。,内容讲解,五、会计分录,会计分录（简称分录），就是按照某项经济业务的内容标明其账户名称、应借、应贷方向及其金额的记录。,现根据前面八笔业务用借贷记账法编制会计分录如下 ：,（1）借：银行存款 60 000,贷：短期借款 60 000,（2）借：原材料 40 000,贷：应付账款 40 000,（3）借：应付账款 20 000,贷：银行存款 20 000,（4）借：短期借款 30 000,贷：银行存款 30 000,内容讲解,五、会计分录,（,5,）借：原材料,20000,贷：银行存款,20000,（,6,）借：固定资产,100000,贷：银行存款,100000,（,7,）借：应付票据,10000,贷：应付账款,10000,（,8,）借：盈余公积,30000,贷：实收资本,30000,内容讲解,五、会计分录,简单会计分录,会计分录,复合会计分录,由一个借方和一个贷方组成对应关系的会计分录,一个借方和多个贷方或者一个贷方和多个借方组成对应关系的会计分录,内容讲解,五、会计分录,例,2-9,某企业购入一批材料，价款为,60000,元，用银行存款支付,40000,元，尚欠,20000,元。,内容讲解,五、会计分录,例,2-10,某企业销售产品一批，售价为,80000,元，收回货款,50000,元，尚有,30000,元未收回。,内容讲解,五、会计分录,上述两笔会计分录均属于复合会计分录。显然，在复合会计分录中也坚持了“有借必有贷，借贷必相等”的记账原则。复合会计分录也是由简单会计分录组成的，可以将复合会计分录转化为简单会计分录。,如例,2-9,的会计分录可以改为：, 借：原材料,40000,贷：银行存款,40000,借：原材料,20000,贷：应付账款,20000,例,2-10,的会计分录可以改为：, 借：银行存款,50000,贷：主营业务收入,50000,借：应收账款,30000,贷：主营业务收入,30000,内容讲解,五、会计分录,复合会计分录一般只能采用一借多贷或一贷多借的方式，原则上不能采用多借多贷。但是在实际工作中，为了全面、集中地反映某一项经济业务，提高记账效率，也可以在不影响经济业务对应关系的情况下，采用多借多贷来编制会计分录，但不宜对不同类型的经济业务拼成多借多贷的会计分录。,找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户,判断经济业务中涉及的会计账户是增加还是减少,找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户。,找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户。,找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户。,思 考 ？,编制下列经济业务的会计分录：,（,1,）用银行存款购入新汽车,1,辆，计价,120000,元。,（,2,）用银行存款偿还应付供货单位材料款,13000,元。,（,3,）生产车间向仓库领用材料,25000,元。,（,4,）收到购货单位前欠货款,3000,元。,（,5,）用银行存款,16000,元,归还短期借款,12000,元,归还应付供货单位货款,4000,元。,内容讲解,六、账户的对应关系,反映同一经济业务的账户之间的应借、应贷关系为账户的对应关系。,能够形成对应关系的账户，必定能代表,并说明某类型经济业务的内容。,有些账户之间是不可能形成对应关系的，如“生产成本”账户与“本年利润”账户之间，“管理费用”账户与“短期借款”账户等。如果强行将这些无对应关系的账户进行组合，则无法正确反映经济业务的内容。,账户对应关系一般有一借一贷、一借多贷、一贷多借的对应，一般不采用多借多贷的对应关系。,内容讲解,七、试算平衡,试算平衡是借贷记账法检查账户记录有无错误的一种方法，是根据“资产=负债+所有者权益”的恒等式及借贷记账法记账规则的原理，将某个期间所有账户记录进行汇总和测算的过程，也是保证账户,记录的正确性和完整性的必要过程。,试算平衡,的方法,发生额试算平衡法,余额试算平衡法,内容讲解,（一）发生额试算平衡法,所有账户本期的借方发生额合计,=,所有账户本期的贷方发生额合计,这种方法一般在登账之前进行。只有发生额试算平衡的会计分录才可以登记账户。在实际工作中，企业一般采用“发生额试算平衡表”（见表2-6）或“科目汇总表”来进行发生额试算平衡。,思 考 ？,请对本节中“五、会计分录”中的“思考”题进行发生额的试算平衡。,内容讲解,（二）余额试算平衡法,所有账户的借方期末余额合计,=,所有账户的贷方期末余额合计,本方法一般在登账之后、编制会计报表之前进行。只有所有借方余额与贷方余额试算平衡了，才可以编制会计报表。在实际工作中，企业通过“余额试算平衡表”（见表2-6）或“综合试算平衡表”（见表2-7）来进行余额试算平衡。,思 考 ？,请对本节中“五、会计分录”中的“思考”进行余额的试算平衡。假设有关账户的期初余额如表2-5所示。,内容讲解,八、明细账户的使用,企业除了设置总分类账户外，往往还根据经济业务的具体内容在总分类账户下设置若干明细分类账户，以便进行明细核算。,例2-11 某企业购入木材10立方米，每立方米800元，购入钢材5吨，每吨 1 200元，均用银行存款支付。编制会计分录为：,借：原材料木材 8 000,钢材 6 000,贷：银行存款 14 000,内容讲解,八、明细账户的使用,例2-12 某企业用银行存款支付前欠东风工厂货款40 000元和前欠长江公司货款20 000元。编制会计分录为：,借：应付账款东风工厂 40 000,长江公司 20 000,贷：银行存款 60 000,内容讲解,编制会计分录,发生额试算平衡,登记账户,余额试算平衡,第三节 借贷记账法的应用,内容讲解,例2-13 华阳公司2010年4月30日各总分类账户的余额如表2-6所示。,2010年5月份，该公司发生下列经济业务（暂不考虑增值税）：,（1）向银行借入短期借款30 000元，存入银行。,（2）收到投资者投入的资金50 000元，存入银行。,（3）用银行存款购入材料25 000元，材料验收入库。,（4）生产车间领用材料10 000元。,（5）销售产品一批，价款80 000元，款项尚未收到。该批产品成本为40 000元,（6）将本期收入80 000元和本期成本40 000元转入“本年利润”账户。,根据上述业务内容，进行借贷记账法的业务处理。,内容讲解,一、编制会计分录,（1）借：银行存款,30 000,贷：短期借款,30 000,（2）借：银行存款,50 000,贷：实收资本,50 000,（3）借：原材料,25 000,贷：银行存款,25 000,（4）借：生产成本,10 000,贷：原材料,10 000,内容讲解,一、编制会计分录,（5） 借：应收账款,80 000,贷：主营业务收入,80 000, 借：主营业务成本,40 000,贷：库存商品,40 000,（6） 借： 主营业务收入,80 000,贷：本年利润,80 000, 借：本年利润,40 000,贷：主营业务成本,40 000,内容讲解,二、发生额试算平衡,内容讲解,二、发生额试算平衡,内容讲解,二、发生额试算平衡,内容讲解,二、发生额试算平衡,内容讲解,三、登记账户,开设T形账户，并将期初余额和本期发生额记入账户。,内容讲解,四、余额试算平衡,编制“余额试算平衡表”，如表2-8所示。,内容讲解,四、余额试算平衡,第二步和第四步也可以合编一个“综合试算平衡表”，如表2-9所示。,思 考 ？,请结合会计核算方法画出上述经济业务会计处理的基本流程。说说它与会计核算方法流程的关系。,课堂活动,目的：练习账户结构和会计分录。,人数：每组,13,人，,6,个男同学，,6,个女同学，另一个人为主持人。,道具：准备多道经济业务题，也可以用书中的例题，同时将题目中的金额写在两个卡片上。,内容：,第一步，先将12人分成六组，每组一男一女，男同学代表“借方”，女同学代表“贷方”，同时每组又分别代表“资产类”、“负债类”、“所有者权益类”、“收入类”、“费用类”和“利润类”。,第二步，由主持人报出题目，然后由相应的同学出列，到前面拿到相应的金额卡片并写出对应的会计分录，再回到原位。,注意：每次出列的同学都应该是一男一女；主持人按照所列出的会计分录给每组打分数。,Thank You !,