税务管理内容及程序应用课件

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第二章,税务管理内容及程序应用,税收不仅是国家取得财政收入的重要手段，也是国家对经济进行宏观调控的重要手段，并在整个社会资源的配置中发挥着重要的作用。而税收宏观调控的实现，需要有一个科学而合理的税收征管制度作保证。,本章内容,第一节,税务管理体制,第二节,税收征管程序及要求,第一节 税务管理体制,一、税务管理体制概述,（一）概念,在中央与地方以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。,（,二）分税制下的税务管理体制,1,、分税制,在划分中央与地方政府,事权,的基础上，按,税种,划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。,2,、内容,1,）合理划分中央和地方政府的事权范围,2,）合理划分税种，按税种划分中央与地,方收入,3,）分设国家税务局和地方税务局两套税务机构,二、我国税务管理机构设置情况,国家税务总局,省国家税务局,市国家税务局,县国家税务分局,垂直领导,国家税务局体系,省地方税务局,市地方税务局,县地方税务分局,垂直领导,地方税务局体系,（二）税收征收范围的划分,国税局,增值税,消费税,进口环节增值税和消费税,个人存款利息所得税,铁道、各银行总行、保险总公司缴纳的营业税,出口产品退税管理,地税局,营业税,个人所得税,土地增值税,地方企业所得税,车船使用税,房产税,第二节 税收征管程序及要求,一、税务登记管理,二、账簿、凭证管理,三、纳税申报,四、纳税评估,五、税款征收,六、税务检查,七、税务行政复议,如果让你开一个网吧的话，你可能接触到哪些与税收相关的环节,？,一、税务登记管理,纳税人依法履行纳税义务就有关纳税事项向税务机关办理登记的法定手续。,是整个税收征管的首要环节,税务登记,开业税务登记,变更税务登记,注销税务登记,（一）开业税务登记,1,、范围及时限,从事生产经营的纳税人,自领取营业执照之日起,30,日内，办理税务登记。,其他纳税人，应在,有关部门批准之日起,30,内,或,成为法定纳税人之日起,30,日内,，办理税务登记。,注意：,其他纳税人不包括临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的人。,2,、开业税务登记操作流程,开业税务登记操作流程,1,、提供资料完整、内容准确、手续齐全的当场办结；,2,、纳税人提交的资料有疑点，需税务机关核实的，在税务机关受理之日起,30,日内办结。,纳税人领取税务登记证件,收取工本费,50,元,纳税人,报送开业申请及有关资料,办税服务厅综合税务登记窗口受理审核资料,不符合要求，退回申请人补正，并一次告知补正内容,（二）变更税务登记,1,、范围,范围,改变纳税人名称,改变住所及经营地点,改变经济性质及企业类型,改变经营范围及方式,改变产权关系的,改变注册资金的,2,、时限,1,）自工商部门,办理变更登记之日起,30,日内,，向原税务机关办理变更税务登记。,2,）不需办理工商部门变更登记的，应当自,有关机关批准之日起,30,日内,，向,原税务机关,办理变更税务登记。,3,、变更税务登记操作流程,变更税务登记操作流程,纳税人申请,办税服务厅综合税务登记窗口受理审核资料,自工商行政管理机关办理变更登记之日起,30,日内向原税务机关申报办理,纳税人领取税务登记证件,对需重新发证的收取工本费,50,元,不符合要求，退回申请人补正，并一次告知补正内容,1,、提供资料完整、准确、手续当场办结；,2,、资料有疑点，需税务机关核实的，在税务机关受理之日,30,日内办结。,（三）注销税务登记,1,、范围,范围,纳税人发生解散、破产、撤销,纳税人被吊销营业执照,改变经济性质及企业类型,纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关,2,、时限,1,）工商机关办理,注销登记前,2,）有关机关,批准或宣告终止之日,15,日内,3,）,被吊销营业执照起,15,日内,3,、注销税务登记操作流程,注销税务登记操作流程,纳税人报送注销申请及有关资料,管理部门核发注销税务登记申请审批表,纳税人填写完毕,有无逾期申报、未纳税,有无在查案件,管理部门审核发票、申报征收记录,发票是否缴销,稽查部门选案，综合环节,机 内 查 询,管理部门将注销登记户销帐,征收部门将注销登记户销帐,查询,未通过,通过,案例分析,红阳市塑料制品厂,2001,年,6,月,20,日从该市的甲区迁移至该市的乙区，没有办理相应税务登记，后被乙区国税局发现，向其发出责令限期改正的通知并处以,500,元以下的罚款，该厂不服，准备申请行政诉讼。,1,、塑料厂需要办理什么税务登记,?,2,、如需办理，应在多长时间内办理？,3,、是否还办理其他的法律手续？,二、账簿、凭证管理,（一）设置账簿的范围,从事生产、经营的纳税人自领取工商营业执照之日起,15,日内设置账簿。,扣缴义务人自发生扣缴义务之日起,10,日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。,有人认为账簿、凭证管理在,会计法,中已有规定，在税收征管法中在规定就重复，因此没有必要，你认为对吗？,如果纳税人生产经营规模小又确无建账能力,应怎么办？,代为建账,建制建立收支粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置,案例分析,某国有企业职工宋某由于文化水平低，不能胜任自动化条件下的工作，被该企业辞退。她开始了自主创业活动，利用自家的临街门面房开个小吃店，由于是背街，生意比较清淡 。,1,、宋某开业应办理哪些税务手续,?,2,、宋某该不该设置账簿？,（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理,从事生产、经营的纳税人应当,自领取税务登记证件,之日起,15,日内，报送税务机关备案。,（三）账簿、凭证的保存和管理,除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当,保存,10,年,。,（四）发票的类型与领购,1,、发票的类型,1,）普通发票,相对于专业发票而言，使用最为广泛,营业税及增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人也可以使用。,某市一私立学校是当地教委批准成立，专门从事学历教育的学校，自,1998,年开始招生，设有小学、初中教育部，在校学生约,5 000,人。,2001,年,8,月，该市税务机关对全市事业单位进行专项税收检查。发现该学校一直使用收款收据收取学费，税务机关依法下达了,税务行政处罚告之书,，告之对其使用收款收据的行为将处以,10 000,元的罚款。并依法举行了听证会，做出了如下处理决定：对该校使用收款收据收取学费的行为，依,中华人民共和国发票管理办法,第,36,条第,2,、,3,项规定，认定为未按照规定取得和未按照规定开具发票的行为，分别处以,5 000,元罚款，合计,10 000,元。,2,）增值税专用发票,只限于增值税一般纳税人使用的发票,1100992141,北京增值税专用发票,开票日期： 年 月 日,此联不作报销、扣税凭证使用,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第一联：存根联销货方留存备查,税率,（,%,）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及帐号,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人,：,1157,工行崇文门分理处,北京爱侬公司,北京东单街,6,号,北,京,爱,侬,公,司,财务专用章,1999,4,9,北京方化公司,1198,北京朝阳街,9,号,工行朝阳分理处,9805,甲材料,吨,23.4,2030,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,谢军,张波,马林,1100992141,北京增值税专用发票,开票日期：,1999,年,3,月,8,日,发 票 联,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第二联：发票联购货方记帐凭证,税率,（,%,）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及帐号,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人：,北京东方工厂,北京光明楼,7,号,11987,A,材料,件,9,373.5,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,北京长征工厂,北京红光街,8,号,北,京,长,征,工,厂,财务专用章,1126,工行九龙山分理处,张明,李海,王哲,工行朝阳分理处,890567,1100992141,北京增值税专用发票,开票日期：,1999,年,3,月,8,日,抵 扣 联,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第三联：抵扣联购货方扣税凭证,税率,（,%,）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及帐号,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人：,北京东方工厂,北京光明楼,7,号,11987,A,材料,件,9,373.5,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,北京长征工厂,北京红光街,8,号,北,京,长,征,工,厂,财务专用章,1126,工行九龙山分理处,张明,李海,王哲,工行朝阳分理处,890567,1100992141,北京增值税专用发票,开票日期：,1999,年,3,月,8,日,此联不作报销、扣税凭证使用,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第四联：记帐联销货方记帐凭证,税率,（,%,）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及帐号,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人：,北京东方工厂,北京光明楼,7,号,11987,A,材料,件,9,373.5,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,北京长征工厂,北京红光街,8,号,北,京,长,征,工,厂,财务专用章,1126,工行九龙山分理处,张明,李海,王哲,工行朝阳分理处,890567,3,）专用发票,是指国有金融、保险、邮电、铁路等部门开具使用的专业性很强的发票。,诸如：保险凭证、邮票、客票等,2,、发票的领购,1,）发票领购的使用范围,依法办理税务登记的单位和个人，在领,取,税务登记证,后可以申请领购发票。,不需办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票。,临时到,本省、自治区、直辖市以外,从事经营活动的单位和个人，凭,外出经营活动税收管理证明,，在办理,纳税担保,的前提下，向经营地税务机关申请领购发票。,案例,A,县的天星有限公司是一家生产果汁饮料的公司，为推销新开发的浓缩型果汁饮料，要到,B,市去临时宜传促销。在,B,市销售时公司没有办理任何税务手续，仍然使用,A,县的统一发票：后被,B,县发现并给予税务行政处罚，要求其限期改正。,天星公司的做法对吗，你认为该如何做,?,天星公司在,B,市临时促销经营应该在哪里领购发票，并向哪家税务机关缴税,?,2,）发票领购手续,提出申请,提供经办人身份证、税务登记证、财务章、发票专用章的印模,领取,发票领购簿,3,）发票领购方式,批量供应,交旧购新,验旧购新,整 个 程 序,1,、依法成立：领取营业执照,2,、从领取营业执照之日起,15,日内设置账簿,3,、从依法成立之日起,30,日内办理开业税务登记,领取税务登记证（国税、地税）,在办理税务登记的同时办理一般纳税人的认定手续,4,、从领取税务登记证之日起,15,日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案,5,、办理发票领购手续,发票领购簿,6,、发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办理纳税申报,税务机关审核，开具缴款书或完税证,纳税人到银行以划账方式缴纳税款,7,、如果发生变更，从依法变更之日起,30,日内办理变更税务登记,若要终止,:,8,、缴销发票，结清税款,9,、办理注销税务登记,10,、办理注销工商登记,案例分析,曙光商店新近开业，老板聘请了学校新毕业的学生,(,持会计证,),作为会计人员。老板要求他们赶快到税务机关购买发票，其中会计人员甲到税务局票管所去领购发票，遭到票管所的拒绝，告知其领购发票需要提交相关证件和资料，才能办理手续，领取发票。,该商店财会人员到税务机关领购发票，需要办理什么样的手续、提交哪些证件和资料,?,三、纳税申报,是纳税人发生纳税义务后或扣缴义务人后，按照法定期限，就有关纳税事项向税务机关提交,书面报告,的制度。,案例分析,某个体户生病住院未按期办理纳税申报，被处以行政处罚。虽然罚款金额不大，但该个体户却认为处罚不当：因为没有按期申报纳税，是生病“不可抗力”造成的。,税务机关的处罚是否合理,?,案例分析,某涉外洪福大酒店位于某市的旧城区，由于知名度高和服务设施好，经济效益一直较好。但近几个月由于旧城区改造扩路，原有的建筑设施需要拆迁，加上道路不通，客源急剧下降，收入明显减少。同时，该酒店的原办税财会人员已办退休手续，新调来的会计人员不懂涉外税收业务，眼看纳税申报期已到，该酒店此时该怎么办。,四、纳税评估,税务机关对纳税申报数据的真实性、准确性进行分析，并采取进一步征管措施的管理行为。,五、税款征收,（一）税款征收方式,查账征收,查定征收,查验征收,定期定额征收,代扣代缴,代收代缴,委托代征,案例分析,李某自己出资开办了一家前店后厂的糕点生产小企业。,2001,年,9,月初，李某购进面粉、食用油、白糖等原材料，价值,5600,元，用于生产中秋节月饼。为了提高生产工艺水平，李某还从附近城里来一位面点师给其员工传授技艺，付给其劳务费,360,元。,2001,年,10,月,11,日，该企业所在地的税务所对其进行税务枪查，结果发现其没有设置账册，只记流水账，遂决定止其补缴税款。,应对该企业实行什么样的税款征收方式,?,（二）税款征收措施,1,、由主管税务机关调整应纳税额,2,、关联企业纳税调整,3,、责令缴纳,4,、责令提供纳税担保,5,、采取税收保全措施,6,、采取强制执行措施,7,、阻止出境,案例,某税务所,2001,年第二季度在对本辖区纳税户的经营情况进行彻底摸底后，决定对某行业的定额从,7,月起至,12,月作适当调整，并于,6,月底下发了调整通知。某纳税户的定额由原来的,40000,元调整为,50000,元。该纳税户不服，在同行业中散布谣言，说其至,7,月底后搬离此地经营，并且准备,7,月份的税款也不缴纳了。税务所得知这一消息后，出面责令该纳税户必须于,7,月,25,日前缴纳该月份税款。,7,月,20,口，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，随即税务机关书面通知该纳税户开户银行从其存款中扣缴税款入库。,案例,某县国税局,2001,年,6,月在专项检查中，发现作为增值税一般纳税人的某制衣厂,(,市私营企业,),自成立至今，有多笔购销业务未申报纳税。税务机关于,7,月,10,日下达,税务行政处罚告知书,(,内含听证告知事项,),，该制衣厂未提出听证。税务机关于,7,月,20,日下达,税务处理决定书,，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处以,3,倍的罚款。为保证税款及时入库，经县国税局局长审批同意，税务机关采取税收保全措施，书面通知其开户银行冻结其相当于税款、滞纳金的存款。该厂对税务机关采取的税收保全措施不服。,（三）税款优先的规定,1,）一般情况下，税款优于无担保债权,2,）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押、留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。,3,）税款优于罚款、没收违法所得,六、税务检查,税务机关依照税收法律、法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他税务事项进行检查、核实、监督活动的总称。,七、税务行政复议,纳税人不服税务机关的处理决定，向上一级税务机关请求重新处理，上一级税务机关根据申请，对原处理决定重新审议的活动。,案例分析,甲市地方税务局在税务检查中发现某企业偷逃所得税，于是依据,征管法,有关规定，于,2001,年,8,月,20,日向该企业送达了,税务处理决定书,和,税务行政处罚决定书,，对该企业作出补税、加收滞纳金，并处以,4,万元罚款的决定，同日送达了,税务行政处罚告知书,。该公司对罚款不服，在未缴清税款、滞纳金和罚款的情况下，于,2001,年,9,月,25,日申请税务行政复议，请求撤销罚款决定。,(1),对该公司的复议申请应由哪一级税务机关管辖,?,(2),复议机关是否应当受理该公司的复议申请,?,Thank You !,